Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1527/2022 ~ М-1442/2022 от 14.09.2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

01 декабря 2022 года                  г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Барабошкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1527/2022 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к Бочкаревой Ольге Владимировне о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Бочкаревой Ольге Владимировне, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 8565, 32 рубля, в том числе:

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2018 год в размере 1 617.85 рублей - налог за 2020 год в размере 1 481.00 руб., пеня за 2020 год в размере 4.81 руб.

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 2204 руб., за 2014,2017,2020 год в размере 70.98 руб.

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, сложенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня за 2019-2020 год в размере 104.58

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 2220 руб., пеня за 2018-2020 год в размере 19.07 руб.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах поселений: налог за 2020 год в размере 805.25 руб., пеня за 2016,2017 год в размере 37.78 руб.

Определением Самарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу №а-1527/2022 по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности прекращено, в части взыскания с ФИО1 задолженности в сумме 3 025,25 рублей в том числе:

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 2220 руб.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком,
расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 805,25 рублей.

Определением Самарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу №а-1527/2022 по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности прекращено, в части взыскания с ФИО1, задолженности в сумме 3 685,00 рублей в том числе:

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 1 481.00 руб.,

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 2204 руб.

Таким образом, МИФНС России № по <адрес> просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени, на общую сумму 1855,07 рублей в том числе:

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2018 год в размере 1 617.85 руб., пеня за 2020 год в размере 4.81 руб.

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня за 2014,2017,2020 год в размере 70.98 руб.

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня за 2019-2020 год в размере 104.58 руб.

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2018 год в размере 6.56руб., пеня за 2019 год в размере 7.22 руб., пеня за 2020 год в размере 5.29 руб.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2016 в размере 14.80 руб., пеня за 2017 год в размере 22.98 руб.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату налога на имущество физических лиц и земельного налога, в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области, в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом.

Административный ответчик Бочкарева О.В. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки не уведомила. В суд через электронную почту суда от Бочкаревой О.В. поступили чеки об оплате налоговой задолженности.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 400 и ч. 1 ст. 401 НК РФ Налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Судом установлено, что Бочкарева Ольга Владимировна состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество в связи с наличием объектов налогообложения:

Так, во вменяемый налоговый период на Бочкареву Ольгу Владимировну было зарегистрировано следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, Налоговая база 183 375, Доля в праве 1, Налоговая ставка 0.30 Количество месяцев владения 7/12,

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, Налоговая база 213 563, Доля в праве 1, Налоговая ставка 0.30 Количество месяцев владения 8/12,

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, Налоговая база 118 084, Доля в праве 1, Налоговая ставка 0.30 Количество месяцев владения 12/12,

- Иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, Налоговая база 1 499 296, Доля в праве 1, Налоговая ставка 0.50 Количество месяцев владения 12/12,

-Жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, Налоговая база 1 019 306, Доля в праве 1, Налоговая ставка 0.30 Количество месяцев владения 12/12,

-Квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, Налоговая база 5 058 594, Доля в праве 1, Налоговая ставка 0.30 Количество месяцев владения 12/12,

-Квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес> Налоговая база 1 171 510, Доля в праве 1, Налоговая ставка 0.30 Количество месяцев владения 12/12,

-Иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № расположенные по адресу: 443017, <адрес>, Налоговая база 1 499 296, Доля в праве 1, Налоговая ставка 0.50 Количество месяцев владения 12/12,

-Квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, Налоговая база 805 343, Доля в праве 1, Налоговая ставка 0.30 Количество месяцев владения 11/12.

В связи с чем, Бочкарева О.В. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц по объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, земельного налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1, было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на общую сумму 14 815,25 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на общую сумму 7 373,55 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на общую сумму 8 669,85 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на общую сумму 7 686,00 руб.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что налог в установленный срок уплачен не был, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В связи с не поступлением оплаты, административным истцом в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Самарского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района <адрес> по административному делу №а-1471/2022 был вынесен судебный приказ №а-1471/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, просила его отменить, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1471/2022.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с вышеуказанным административным иском.

Вместе с тем, в суд через приемную суда от административного ответчика Бочкаревой О.В., поступили чеки об оплате налоговой задолженности, а именно: чек по операции от 18.11.2022 года на сумму 1617,85 рублей, чек по операции от 15.11.2022 года на сумму 4,81 рублей, чек по операции от 15.11.2022 на сумму 16,68 рублей, чек по операции от 15.11.2022 на сумму 7,16 рублей, чек по операции от 15.11.2022 на сумму 16,65 рублей, чек по операции от 15.11.2022 на сумму 30,49 рублей, чек по операции от 15.11.2022 на сумму 43,64 рублей, чек по операции от 15.11.2022 на сумму 46,45 рублей, чек по операции от 15.11.2022 на сумму 14,49 рублей, чек по операции от 15.11.2022 на сумму 6,56 рублей, чек по операции от 15.11.2022 на сумму 5,29 рублей, чек по операции от 15.11.2022 на сумму 7,22 рублей, чек по операции от 15.11.2022 на сумму 14,80 рублей, чек по операции от 15.11.2022 на сумму 22,98 рублей, при этом, суд учитывает, что все вышеперечисленные платежи были идентифицирующими и оплачены административным ответчиком по выставленному требованию, таким образом, являются целевыми, а, следовательно, не могут быть направлены и зачтены налоговым органом на погашение задолженности за иные периоды иных задолженностей.

Поскольку в настоящее время Бочкарева О.В задолженности по вышеуказанным налогам и пени в общей сумме 1855,07 руб. не имеет, следовательно, основания для взыскания данной задолженности с административного ответчика отсутствуют.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к Бочкаревой Ольге Владимировне (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН № адрес регистрации: 443099, <адрес>) о взыскании задолженности по налогам, пени, на общую сумму 1855,07 рублей в том числе:

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2018 год в размере 1 617.85 руб., пеня за 2020 год в размере 4.81 руб.

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня за 2014,2017,2020 год в размере 70.98 руб.

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня за 2019-2020 год в размере 104.58 руб.

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2018 год в размере 6.56руб., пеня за 2019 год в размере 7.22 руб., пеня за 2020 год в размере 5.29 руб.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2016 в размере 14.80 руб., пеня за 2017 год в размере 22.98 руб., оставить без удовлетворения

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Самарский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 15.12.2022г.

Судья: Е.А.Волобуева