Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-874/2016 ~ М-751/2016 от 18.03.2016

Дело № 2а – 874 / 2016 г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 апреля 2016 г.                                г. Свободный

Свободненский городской суд Амурской области

в составе председательствующего судьи                     С.

при секретаре          Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Амурской области к Ч. о взыскании налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

-- Межрайонная инспекция ФНС России №5 по Амурской области обратилась в Свободненский городской суд Амурской области с административным иском к Ч. о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход и пени в размере 31952,78 рублей.

В обоснование заявленных требований в административном исковом указано, что Ч. прекратила предпринимательскую деятельность 23.09.2015 года в качестве индивидуального предпринимателя, о чем внесена запись в ЕГРИП. В силу ст. 346.28 НК РФ Ч. являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

Налогоплательщиком в инспекцию представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход 17.04.2015 года за 1 квартал 2015 года с исчисленной суммой налога к уплате 13 737 рублей, 15.07.2015 года за 2 квартал 2015 года с исчисленной суммой налога к уплате 21 846 рублей, 16.09.2015 год за 3 квартал 2015 года с исчислено суммой налога к уплате 9268 рублей.

Сумма ЕНВД за 1 квартал 2015 года исчисленная по налоговой декларации к уплате в бюджет в сумме 13 737 рублей, за 2 и 3 квартал 2015 года сумма налога исчисленная к уплате в бюджет налогоплательщиком не оплачена.

Пеня по ЕНВД за период несвоевременной уплаты налога с 29.04.2015 года по 04.11.2015 года составляет 838,78 рублей.

В адрес плательщика выставлены требования об уплаты налога, -- от -- со сроком исполнения до --, -- от -- со сроком исполнения до --.

В срок, указанный в требованиях, задолженность по ЕНВД Ч. не оплачена.

На момент подачи административного искового заявления за налогоплательщиком числится задолженность по ЕНВД в сумме 31952,78 рублей в том числе: налог по ЕНВД в размере 31114 рублей, пеня по ЕНВД в размере 838,78 рублей.

На основании изложенного просит суд восстановить срок для подачи административного искового заявления в виду уважительности причин его пропуска. Взыскать с Ч. задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере 31952,78 рублей, в том числе налог по ЕНВД в размере 31114 рублей, пеня по ЕНВД в размере 838,78 рублей.

В настоящее судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассматривать дело в его отсутствие.

    Административный ответчик Ч. в судебное заседание не явилась. О дне, времени и месте рассмотрения дела был уведомлена судом заблаговременно и надлежащим образом. Причины неявки суду не сообщила.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

До удаления суда в совещательную комнату, стороны не примирились, и не заключили мировое соглашение.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В данном судебном заседании суд рассмотрел дело по имеющимся в нём доказательствам.

Из материалов дела следует, что административный ответчик Ч. являлась индивидуальным предпринимателем с 12.01.2015 года по 23.09.2015 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

05.11.2015 года Межрайонная инспекция ФНС России №5 по Амурской области вынесено требование -- об уплате налога и пени по ЕНВД за 3 квартал 2015 года. Согласно которого задолженность по ЕНВД составляет 9268 рублей, пеня составляет 575,73 рублей.

Указанное требование было направлено должнику Ч. заказным письмом 16.11.2015, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

05.08.2015 года Межрайонная инспекция ФНС России №5 по Амурской области вынесено требование -- об уплате налога и пени по ЕНВД за 2 квартал 2015 года. Согласно которого задолженность по ЕНВД составляет 21846 рублей и пеня 263,05 рублей.

Указанное требование было направлено должнику Ч. заказным письмом 11.08.2015, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу ЕНВД и пени – суд полагает их законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.32 уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1).

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (ч. 2).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5).

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. № 11-П изложена чёткая правовая позиция, согласно которой, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесённого казной в результате её неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (ч. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3).

Анализ приведенных правовых норм свидетельствует об ограничении срока в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного суда в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога). В случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

В данном конкретном случае, истец составил исковое заявление и подал его в суд 18.03.2016г., что подтверждается отметками на исковом заявлении. Следовательно, по требованию -- от 05.08.2015 года пропущен 6-месячный срок для подачи заявления в суд по данному требованию, который истек 28.02.2016 года. В связи с указанным, в удовлетворении требований о взыскании с ответчика недоимки по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2015 года в сумме 21846 рублей и пени в сумме 263,05 рублей, необходимо отказать, поскольку налоговый орган утратил право для взыскания задолженности по названному налогу за 2 квартал 2015 года.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ, административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления в суд (ч. 1).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4).

При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

Суд проверил расчёт задолженности Ч. по ЕНВД и пени за 3 квартал 2015 года, признал его верным.

Задолженность до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

Срок для обращения в суд с административным иском по требованию -- от -- не пропущен.

Суд полагает, что требования задолженности с Ч. по ЕНВД и пени за 3 квартал 2015 года административного истца подлежат удовлетворению.

Кроме того, в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, административный истец при подаче административного искового заявления был освобождён от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Суд полагает, что в соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ, т.к. административный истец был освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче иска, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Суд удовлетворил требования административного истца частично.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Следовательно с административного ответчика Ч. подлежит взысканию государственная пошлина 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 289 - 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области к Ч. о взыскании задолженности по ЕНВД и пени– удовлетворить частично.

Взыскать с Ч. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области задолженности по ЕНВД начисленную за 3 квартал 2015 года в размере 9268 рублей и пению в размере 575,73 рублей. Всего взыскать 9843 (девять тысяч восемьсот сорок три ) руб. 73 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Ч. госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 (четыреста) руб.

В соответствии со ст. 294 КАС РФ, решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд чрез Свободненский городской суд в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

    Решение принято и изготовлено в окончательной форме 06.04.2016 г.

Председательствующий судья:                        С.