Судебный акт #1 (Определение) по делу № 11-40/2014 от 24.02.2014

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

11 марта 2014 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего    судьи        Бетиной Г.А.,

при секретаре                Давыдовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе Очирова А.С. на решение мирового судьи судебного участка № 114 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области от 14.01.2014 года, которым постановлено:

«Взыскать с Очирова <данные изъяты> сумму задолженности в размере 32 908, 25 руб.: налог – 20 040, 95 руб., пени – 10 867, 30 руб., из которых сумма пени по транспортному налогу в размере 10 339, 56 руб., сумма недоимки по земельному налогу по пп. П.1 ст.394 НК РФ на 2011г. в размере 22 040, 95 руб., пени по земельному налогу по пп. П.1 ст.394 НК РФ на 2011г. в размере 500, 16 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 27, 58 руб.

Взыскать с Очирова А.С. в доход государства государственную пошлину в размере 1 187, 25 руб.».

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась к мировому судье с иском к Очирову А.С. о взыскании налога, пени, указав, что МРИ ФНС России № 19 по Самарской области было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание транспортного, земельного налога, налога на имущество, а также пени по требованию № от 23.11.2011г. за 2011г. в отношении Очирова А.С. в размере 32 908, 25 руб.: налог – 20 040, 95 руб., пени – 10 867, 30 руб. 07.03.2012г. был вынесен судебный приказ, который определением от 08.04.2013г. был отменен, поскольку ответчик предоставил возражения относительно его исполнения без указания причины.

На основании сведений о зарегистрированных транспортных средствах в адрес налогоплательщика было направлено: налоговое уведомление № от 22.05.2012г. о подлежащей сумме транспортного налога за 2011г. в размере 58 126, 20 руб.: за а/м ВАЗ 21104 № в размере 1 236, 26 руб., GTX 4-TEC г№ в размере 13 690 руб., TOYOTA Land Cruiser № в размере 4 320 руб. Указанная сумма в размере 58 073, 89 руб. оплачена Очировым А.С. платежным поручением № от 11.12.2012г. (срок уплаты транспортного налога за 2011г. – 15.11.2012г.). На сумму 52, 31 руб. произведен зачет, т.к. была переплата (58 073, 89 руб. – 52, 31 руб. = 58 126, 20 руб.) В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом начислены пени в размере 10 339, 56 руб. Требование № от 23.11.2012г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в части уплаты пени в размере 10 339, 56 руб. оставлено налогоплательщиком без исполнения.

На основании сведений о зарегистрированных земельных участках и кадастровой стоимости земельных участков в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 22.05.2012г. о подлежащей уплате сумме земельного налога за 2011г. Налоговым органом начислено за земельный участок по адресу: <данные изъяты> в размере 22 040, 95 руб. (22043155/10000*3333*0,3%+22040,95руб.). В связи с тем, что сумма взыскиваемого налога не оплачена до настоящего времени, налоговым органом, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 500, 16 руб.

Налоговым органом в адрес физического лица – Очирова А.С. было направлено налоговое уведомление за 2011г. № от 25.05.2012г., в котором был указан размер суммы налога на имущество подлежащей оплате в размере 277, 17 руб. за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>37. Сумма налога была оплачена Очировым А.С. платежным поручением № от 11.12.2012г., т.е. позже установленного срока уплаты, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2011г. (в том числе за 2010г.) налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 27, 58 руб. Требование № от 23.12.2012г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в части уплаты пени в размере 27, 58 руб. оставлено плательщиком без исполнения.

В нарушение ст.45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, пени и сбора, в связи с чем налоговая инспекция, руководствуясь ст.69 НК РФ направила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № от 23.11.2012г. с предложением добровольно погасить задолженность. Налогоплательщиком указанное требование исполнено частично.

Просит взыскать с Очирова А.С. сумму задолженности в размере 32 908, 25 руб.: налог – 20 040, 95 руб., пени – 10 867, 30 руб.

Решением мирового судьи постановлено вышеуказанное.

Очиров А.С. не согласившись с решением мирового судьи, обратился с апелляционной жалобой, указав, что считает, что налоговым органом неправильно исчислена сумма земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 63:09:0303063:60. Также считает, считает, что мировым судьей должна была быть применена ст.333 ГК РФ при взыскании неустойки по транспортному налогу. Просит решение мирового судьи отменить.

В судебном заседании представитель заявителя ФИО5, действующий на основании доверенности, доводы апелляционной жалобы поддержал.

Представитель Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области в судебном заседании в доводами апелляционной жалобы не согласился, пояснил, что проверка предоставленных регистрирующим органом сведений в полномочия налогового органа не входит, считает решение законным и обоснованным.

Суд, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, проверив материалы дела, считает жалобу Очирова А.С. не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

При рассмотрении спора сторон мировой судья правильно применил закон, подлежащий применению.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

    В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

    В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

На основании ст.75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2 указанного закона объектами налогообложения признаются строения, помещения и сооружения, а также доли вправе общей собственности на данное имущество.

Согласно ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физически лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Указанные сведения предоставляются подразделениями ГИБДД в территориальные органы ФНС России в виде специально сформированных файлов в форматах федеральной информационной системы ГИБДД в соответствии с системой классификации и кодирования объектов учета. Сведения предоставляются по электронной почте или на электронных носителях. Передача сведений по электронной почте или доставка на электронных носителях осуществляется с направлением (приложением) реестров файлов, содержащих сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Из материалов дела следует, что на основании сведений о зарегистрированных транспортных средствах в адрес налогоплательщика было направлено: налоговое уведомление № от 22.05.2012г. о подлежащей сумме транспортного налога за 2011г. в размере 58 126, 20 руб.: за а/м ВАЗ 21104 № в размере 1 236, 26 руб., GTX 4-TEC № в размере 13 690 руб., TOYOTA Land Cruiser № в размере 4 320 руб.

Указанная сумма в размере 58 073, 89 руб. оплачена Очировым А.С. платежным поручением № от 11.12.2012г. (срок уплаты транспортного налога за 2011г. – 15.11.2012г.). На сумму 52, 31 руб. произведен зачет, т.к. была переплата (58 073, 89 руб. – 52, 31 руб. = 58 126, 20 руб.)

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом начислены пени в размере 10 339, 56 руб. Требование № от 23.11.2012г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в части уплаты пени в размере 10 339, 56 руб. оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.4 ст.391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.9 ст.1 Постановления Тольяттинской Городской Думы от 19.10.2005 № «О Положении о земельном налоге на территории г.о.Тольятти», налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,3% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков.

Из материалов дела следует, что на основании сведений о зарегистрированных земельных участках и кадастровой стоимости земельных участков в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 22.05.2012г. о подлежащей уплате сумме земельного налога за 2011г.

Согласно реестра налогового органа, уведомление МРИ ФНС России № 19 по Самарской области №, направлено Очирову А.С. 04.06.2012г.

Налоговым органом начислено за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № в размере 22 040, 95 руб. (22043155/10000*3333*0,3%+22040,95руб.). В связи с тем, что сумма взыскиваемого налога не оплачена до настоящего времени, налоговым органом, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 500, 16 руб.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес физического лица – Очирова А.С. было направлено налоговое уведомление за 2011г. № от 25.05.2012г., в котором был указан размер суммы налога на имущество подлежащей оплате в размере 277, 17 руб. за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Сумма налога была оплачена Очировым А.С. платежным поручением № от 11.12.2012г., т.е. позже установленного срока уплаты, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2011г. (в том числе за 2010г.) налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 27, 58 руб. Требование № от 23.12.2012г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в части уплаты пени в размере 27, 58 руб. оставлено плательщиком без исполнения.

В нарушение ст.45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, пени и сбора, в связи с чем налоговая инспекция, руководствуясь ст.69 НК РФ направила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № от 23.11.2012г. с предложением добровольно погасить задолженность.

Налогоплательщиком указанное требование исполнено частично. Требование МРИ ФНС России № 19 по Самарской области оставлено Очировым А.С. без исполнения, следовательно, МРИ ФНС России № 19 по Самарской области обоснованно обратился с иском о взыскании налога и пени, и сумма недоимки по налогу и пени в размере 32 908, 25 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу государства.

Согласно правовой позиции, изложенной в п.5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.1996г. № 20-П, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Бесспорный порядок взыскания этих платежей с налогоплательщика - юридического лица вытекает из обязательного и принудительного характера налога в силу закона.

Соответственно, пеня является мерой компенсационного характера и уплачивается не зависимо от наличия или отсутствия вины в действиях налогоплательщика.

Доводы ответчика о том, что налоговым органом неверно исчислена сумма земельного налога, суд апелляционной инстанции находит несостоятельными, так как сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.3 ст.396, п.4 ст.391 НК РФ).

На основании представленных налоговому органу сведений о зарегистрированных земельных участках, в собственности налогоплательщика находится земельный участок с кадастровым номером №, кадастровая стоимость которого на 01.01.2011г., и на 01.01.2012г. составляла 22 043 155 руб., дата возникновения права собственности 29.01.2008г.

Таким образом, расчет налога Очирову А.С. произведен налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.396, п.4 ст.391 НК РФ на основании сведений, представленных налоговому органу органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Доказательств иной стоимости имущества подлежащего налогообложению в 2011, 2012гг. ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 333 ГК РФ если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд справе уменьшить неустойку.

Доводы апелляционной жалобы Очирова А.С. о том, что мировым судьей при взыскании пени за неуплату транспортного налога не была применена ст.333 ГК РФ, в виду явной несоразмерности последствиям нарушения обязательства, в связи с чем, просит в апелляционной жалобе снизить размер неустойки, подлежащей взысканию с ответчика, не могут быть приняты во внимание, поскольку являлись предметом рассмотрения суда первой инстанции, данные доводы мировой судья проверял полно и всесторонне, и в соответствии с требованиями ст.67 ГПК РФ дал соответствующую правовую оценку.

Учитывая, что степень соразмерности заявленной истцом неустойки последствиям нарушения обязательства является оценочной категорией, в силу чего только суд вправе дать оценку указанному критерию, исходя из своего внутреннего убеждения и обстоятельств конкретного дела, и принимая во внимание, что мировым судьей мотивы принятия такого решения в оспариваемой части изложены в решении, обстоятельства дела и доводы сторон надлежащим образом оценены, то оснований для иной оценки у суда апелляционной инстанции не имеется.

Доводы апелляционной жалобы о нарушении мировым судьей норм материального права являются несостоятельными, поскольку основаны на неверном толковании закона.

Нарушений норм материального и процессуального права. Влекущих отмену принятого решения и предусмотренных ст.330 ГПК РФ, мировым судьей при рассмотрении дела не допущено.

Доводы, указанные в апелляционной жалобе, являются несостоятельными, поскольку мировым судьей установлены все обстоятельства с достаточной полнотой, исследованы все представленные по делу доказательства, которым дана надлежащая правовая оценка в их совокупности. Мировым судьей правильно установлен характер правоотношений и правильно применен закон. Нарушений норм материального и процессуального права при рассмотрении дела не установлено.

Таким образом, решение мирового судьи является законным и обоснованным.

Руководствуясь ст.ст. 327-330 ГПК РФ, суд

определил:

Решение мирового судьи судебного участка № 114 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области от 14.ДД.ММ.ГГГГ года, оставить без изменения, а апелляционную жалобу Очирова А.С. - без удовлетворения.

    Настоящее постановление апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья