Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-308/2020 (2а-4081/2019;) ~ М-4429/2019 от 19.12.2019

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

12 февраля 2020 года                                                           г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Топтуновой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Шароватовой С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары к Ручкиной Н.В. о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Советскому району г. Самара обратилась в суд с административным иском к Ручкиной Н.В. о взыскании задолженности на общую сумму 5 320руб. 65 коп.в том числе: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – 3 803 руб.; налог, пени по транспортному налогу- 55,59 руб., задолженность на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год – 1 441 руб.; пени по налогу на имущество - 21, 06 руб. ссылаясь на то, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Самары в качестве налогоплательщика. Налоговый орган, руководствуясь положениями п. 2, 3 ст. 52 НК РФ исчислил сумму транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Расчёт сумм налога указан в налоговом уведомлении. Налогоплательщику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ИФНС России по Советскому району г. Самары обращалась к мировому судье судебного участка № Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа, однако по заявлению ответчика было вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца по доверенности ФИО4 в судебном заседании административный иск поддержала в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, просила его удовлетворить.

Административный ответчик Ручкина Н.В.в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, по адресу регистрации, корреспонденция возвращена в суд с отметкой о получении. Представила отзыв, в котором сослалась на нарушение истцом процессуальных сроков на обращение с заявленными требованиями.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ одним из основных начал законодательства о налогах и сборах является положение о том, что при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В силу п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лицас учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса РФ и ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что имущественные налоги (транспортный налог, земельный налог и налог на имущество) должны быть уплачены не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в ст. 363 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

Установлено, что Ручкина Н.В. на праве собственности в спорный период принадлежали транспортные средства, земельный участок и жилое помещение, указанные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Советскому району города Самара Ручкина Н.В. начислен за ДД.ММ.ГГГГ г. транспортный налог в сумме 3 803 руб. и налог на имущество в размере 1 141 рубль, и было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Советскому району города Самара в адрес Ручкина Н.В. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный ст. 48 НК РФ срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Самары Самарской области выдан судебный приказ № по заявлению ИФНС России по Советскому району г. Самара о взыскании с Ручкиной Н.В. в доход местного бюджета недоимки по обязательным платежам за ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога /сбора, пени/ за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст.48 или пунктом 1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Довод ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок на обращение с заявленными требованиями не принимается судом ввиду следующего.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, пункт 1 статьи 363 НКРФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

К материалам дела налоговым органом приобщено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и списком № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждающим отправку заказных писем. Филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области через отделение почтовой связи №, направил Ручкиной Н.В. заказное письмо со штриховым почтовым индикатором №.

Согласно сайта почта.ру почтовое отправление № вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть вручено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 р., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьёй 70 НК РФ.

Требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено филиалом Сервис» ФНС России в Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указан штриховой почтовый №.

Заказное письмо вручено Ручкиной Н.В. ДД.ММ.ГГГГ

В требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен срок его исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Следовательно, срок, установленный ст. 48 НК РФ для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №, судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 1 статьи 123.5 КАС РФ установлено, что судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Следовательно, налоговым органом соблюден процессуальный срок подачи заявления о выдаче судебного приказа.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ № отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. В Советский районный суд г. Самары инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки установленные статьями 48, 52, 70 НК РФ налоговой инспекцией соблюдены.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок для обращения за взысканием недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 г. не истек.

Учитывая изложенное, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в доход федерального бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Советскому району г.о. Самара удовлетворить.

Взыскать с Ручкиной Н.В. в пользу ИФНС России по Советскому району г.о. Самара по ОКТМО <данные изъяты> задолженность:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 803 рублей, пени по транспортному налогу в размере 55,59 рублей,

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 441 рубль, пени по налогу на имущество в размере 21 руб. 06 коп, а всего 5 320 рублей 65 копеек.

Взыскать с Ручкиной Н.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самара в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19.02.2020 года.

Судья                                                                 Е.В. Топтунова