Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-177/2016 ~ М-181/2016 от 05.04.2016

дело № 2а-177/2016

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Воронежская область

р.п. Кантемировка «19» апреля 2016 года

Кантемировский районный суд, Воронежской области в составе председательствующего по делу судьи Маликина М.А.;

при секретаре Иващенко О.Н.;

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску МИ ФНС России № 4, по Воронежской области к С.С.Д. «о взыскании недоимки по налогу и пени», суд,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с указанным выше исковым заявлением к ответчику, в котором указывает, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 4 по Воронежской области (далее - Административный истец) состоит в качестве налогоплательщика С.С.Д., ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, адрес места жительства <адрес>, далее - Административный ответчик.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно п. 1, ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 ст. 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 404 Налогового кодекса РФ налоговая база налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей 408 НК РФ (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 2, ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Воронежской области по сведениям представленным в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ в порядке соглашения от ДД.ММ.ГГГГ № "О взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы" в отношении С.С.Д. ИНН № был исчислен налог на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомления на уплату налога на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Расчет налога содержится в налоговом уведомлении указанном выше.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что в установленный статьёй 409 НК РФ срок С.С.Д. указанную в налоговом уведомлении сумму налога на имущество физических лиц не уплатил Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени (расчёт суммы пени согласно приложения).

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога (п.2 ст. 387 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п.1 ст.390 НК РФ).

Порядок взаимодействия органов Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестра) и Федеральной налоговой службы (ФНС) по предоставлению информации, в том числе о кадастровой стоимости объектов недвижимости регламентируется Приказом Росреестра № и ФНС № от ДД.ММ.ГГГГ "Об утверждении порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества".

Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Воронежской области по сведениям представленным в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, С.С.Д. ИНН № был исчислен земельный налог и направлено налоговое уведомления на уплату земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Расчет налога содержится в налоговом уведомлении указанном выше.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с тем, что в установленный статьёй 397 НК РФ срок С.С.Д. указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога не уплатил Инспекцией на сумму недоимки в размере в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени (расчёт суммы пени согласно приложения).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2.1 Закона Воронежской области от 27.12.2002 г. № 80-03 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» уплата налога производится ежегодно по месту нахождения транспортных средств в установленные сроки.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 г. № 80-03 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» (с учетом изменений и дополнений).

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац 1 п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ - органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года), а также согласно п. 4 Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, утвержденного Приказом МВД России №, ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ (далее - Положение), сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, передаются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующие управления ФНС России в виде файлов передачи данных: ежегодно до 1 февраля текущего календарного года о всех транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года, в течение 10 дней после регистрации или снятия с регистрации транспортных средств, а также лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Воронежской области по сведениям представленным в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, в порядке положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, утвержденного Приказом МВД России № ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении С.С.Д. ИНН № был исчислен транспортный налог и направлено налоговое уведомления на уплату транспортного по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Расчет налога содержится в налоговом уведомлении указанном выше.

В соответствии с п. 4 ст. 2.1 Закона <адрес> области N 80-03 налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплату налога производят в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

В связи с тем, что в установленный срок С.С.Д. указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога не уплатил Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени (расчёт суммы пени согласно приложения).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №,от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, пени в сумме 80823.80 рублей, а также предлагалось уплатить установленную задолженность в установленный в требовании срок. Факт направления требования в адрес административного ответчика подтверждается реестром направления заказной корреспонденции (согласно приложения).

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности 80823.80 руб.

Согласно справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налогов и пени в общем размере 80823.80 рублей.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

Просит суд взыскать с С.С.Д., ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, адрес места жительства <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9785 рублей; Задолженность по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 77996,13 рублей; Задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4290 рублей, пени в размере 2827,67 рублей; Итого: 80823,80 рублей.

Истец и ответчик о времени, дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в суд не явились, представлены письменные заявления о рассмотрении дела в их отсутствие, ответчиком, представлены документы, подтверждающие частичную оплату недоимки по налогу и пени и о признании исковых требований.

Судом из письменных доказательств установлено, что ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № 4 по ВО в адрес налогоплательщика С.С.Д. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 4290 рублей, земельного налога в размере 77996,13 рублей, налога на имущество ФЛ в размере 9785 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 15-16/.

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № 4 по ВО в адрес налогоплательщика С.С.Д. было направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налога в размере 4290 рублей, недоимки по налогу на имущество ФЛ в размере 9785 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 77702,95 рублей, пени по земельному налогу в размере 2827,36 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 19-20/.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком С.С.Д. согласно квитанций оплачено недоимка по транспортному налогу в размере 4290 рублей, КБК 18210604012021000110, ОКТМО 20619151, по налогу на имущество ФЛ в размере 9785 рубля, КБК 18210601030132100110, ОКТМО 20619151 и ДД.ММ.ГГГГ оплачена недоимка по земельному налогу в размере 77996,13 рублей, КБК 18210606043132100110, ОКТМО 20619151 /л.д. 43-45/.

Изучив материалы дела, суд установил, что требования истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 9 НК РФ, административный истец является уполномоченным органом, который вправе обратиться в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций в виде соответствующих налогов и пени.

Согласно ст. 44 НК РФ, следует, что «1. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом».

Как следует из материалов дела, С.С.Д., является плательщиком транспортного налога, налога на имущество ФЛ, земельного налога, в связи с чем последнему направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и впоследствии с наличием недоимки требование № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее сведения о недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество ФЛ, земельному налогу и пени по земельному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ данные налоговые обязательства С.С.Д., указанные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ были исполнены частично, то есть в части недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество ФЛ, земельному налогу, в доказательство чего представлены соответствующие квитанции, что является основанием прекращения в соответствующей части обязанности по уплате налогов, в связи с этим исковые требования по взысканию недоимки по налогам удовлетворению не подлежат.

Также предметом исковых требований является пени по земельному налогу в размере 2827,36 рублей, которая до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена, подлежащая взысканию.

Оценивая сведения о сроке уплаты недоимки по налогам и пени, установленный требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюден срок обращения в суд, также имеются основания для взыскания суммы наложенных санкций в виде пени, представленный расчет пени, составлен правильно и соответствует взыскиваемой денежной сумме.

В соответствии со статьей 88 ГПК РФ «1. Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела».

Так как требования административного истца были удовлетворены в части уплаты недоимки по земельному налогу после подачи настоящего иска, то сумма государственной пошлины, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в пользу местного бюджета в размере 2615,90 рублей = ((77702,95 рублей + 2827,36 рублей - 20000 рублей) х 0,03 %) + 800 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с С.С.Д., ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу <адрес> в пользу МИ ФНС России № 4, по Воронежской области, 396658, Воронежская область, Россошанский район, г. Россошь, ул. Строителей, 5, ИНН 3627020957, дата регистрации 27.12.2004 года пени по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений в размере 2827,36 рублей, подлежащих зачислению по следующим реквизитам: Получатель УФК по Воронежской области (МИ ФНС России № 4 по Воронежской области), ИНН 3627020957, КПП 362701001, счет № 40101810500000010004, Банк получателя: Отделение Воронеж, г. Воронеж, БИК 042007001, КБК 18210606043131000110, ОКТМО 20619151.

В остальной части в удовлетворении административного иска МИ ФНС России № 4, по Воронежской области к С.С.Д. «о взыскании недоимки по налогу и пени» отказать.

Взыскать с С.С.Д., ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу <адрес>, в пользу местного бюджета судебные расходы в виде суммы государственной пошлины в размере 2615,90 рублей.

Арест имущества, принадлежащего С.С.Д., ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес>, проживающему по адресу <адрес>, наложенный на основании определения Кантемировского районного суда, Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ, подлежит отмене после уплаты С.С.Д. задолженности по пени в размере 2827,36 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд, путем принесения апелляционной жалобы через районный суд в течение одного месяца с момента принятия решения судом в окончательной форме.

Судья М.А. Маликин