Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-95/2021 (2а-4763/2020;) ~ М-4337/2020 от 06.10.2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2021 г. Центральный районным суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи     Осьмининой Ю.С.,

при секретаре                 Пугачевой Н.Е.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело № 2а-95/2021 по административному иску Межрайонной ИНФС России № 19 по Самарской области к Дубровиной Л.В. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к Дубровиной Л.В., в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность в размере 51 381,53 рублей: налог 50 748 рублей, пени 633,53 рублей, из которых недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 22 758 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 358,36 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за 2019 г. в размере 23 400 рублей, сумма пенни по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в размере 209,04 рублей, сумма недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2019 г. в размере 4 590 рублей, сумма пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС в размере 41 рублей, сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 25,13 рублей, ссылаясь на то, что административный ответчик, как лицо, состоящее на учете в качестве налогоплательщика, обязанное уплачивать законно установленные страховые взносы, не исполнила в полном объеме установленную законом обязанность по уплате взносов, в связи с чем в ее адрес были направлены требования об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогам, которые были оставлены без исполнения.

В ходе рассмотрения дела представитель административного истца в связи с зачетом платежей Дубровиной Л.В. уточнила административные исковые требования, просила взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 22 758 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 358,36 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания была извещена своевременно и надлежащим образом, причины своей неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении разбирательства по делу, о рассмотрении дела без ее участия не предстала.

Административный ответчик Дубровина Л.В. в судебное заседание не явилась, представила суду ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, отзыв на уточненным административный иск, в котором просила отказать в удовлетворении административного иска, представила квитанции об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 22 758 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 358,36 рублей.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика, извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, ознакомившись с материалами дела, административным исковым заявлением, считает административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области не подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Адвокат – налоговый резидент РФ, который определяет налоговую базу по НДФЛ как сумму доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, а налог исчисляет как соответствующую налоговой ставке в размере 13 % долю налоговой базы ( п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).

Адвокаты с полученного вознаграждения самостоятельно исчисляют по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Налоговую базу они определяют на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 03.08.2002 (п. 2 ст. 54 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.11.2016 г. № 03-04-05/66791).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п. 9 ст. 227 НК РФ, действовавшим до 01.01.2020 г. авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Согласно п. 3.1 ст. 224 НК РФ в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзацах третьем - седьмом, девятом пункта 3 настоящей статьи, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах 13 процентов - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии со ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ за 2019 г. – 15.07.2020 г.

Судом установлено и следует из материалов дела, что Дубровина Л.В. поставлена на налоговый учет в качестве адвоката в Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области 08.09.2014 г. В настоящее время имеет действующий статус.

31.07.2020 г. Дубровина Л.В. предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лица (форма 3-НДФЛ) за 2019 г., в которой указала, что сумма дохода за 2019 налоговый период ее составила <данные изъяты> рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 30 874 рублей.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК РФ).

28.09.2020 г. Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области было сформировано и направлено в адрес Дубровиной Л.В. налоговое уведомление № на уплату налога на доходы физических лиц на 2019 г. в размере 22 758 рублей, со сроком уплаты до 15.10.2019 г. (11 379 рублей), до 15.01.2020 г. (11 379 рублей).

В указанным в уведомлении № срок оплаты не поступило.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Ввиду невнесения Дубровиной Л.В. оплаты НДФЛ за 2019 г. в установленный уведомлением № срок, налоговым органом были начислены пени за период с 16.10.2019 г. по 12.02.2020 г. в размере 292,26 рублей, за период с 16.01.2020 г. по 12.02.2020 г. в размере 66,10 рублей, итого в размере 358,36 рублей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 13.02.2020 г. об уплате в том числе недоимки по НДФЛ за 2019 г. в общем размере 22 758 рублей, пени по НДФЛ за период с 16.10.2019 г. по 12.02.2020 г. в размере 358,36 рублей, которым административному ответчику предлагалось в срок до 20.03.2020 г. внести оплату недоимки и пени.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Поскольку требование № от 13.02.2020 г. не было исполнено Дубровиной Л.В. в срок до 20.03.2020 г., Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам.

Мировым судьей судебного участка № 114 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ от 27.05.2020 г. № 2а-1919/2020, который определением от 13.07.2020 г. был отменен на основании возражений, поступивших от должника, после чего налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Срок для обращения в суд за защитой, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, налоговым органом не пропущен.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком представлены доказательства оплаты НДФЛ за 2019 г. в размере 22758 рублей (платежные поручения № от 05.10.2020 г. на сумму 10 000 рублей, № от 06.10.2020 г. на сумму 10 000 рублей, № 07.10.2020 г. на сумму 2 758 рублей, пени по НФДЛ в размере 358,36 рублей (платежное поручение № от 25.01.2021 г.).

На основании указанных выше платежных документов суд приходит к выводу о том, что заявленные административные уточненные исковые требования не подлежат удовлетворению, ввиду их полного исполнения ФИО1

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении уточненных административных исковых требований Межрайонной ИНФС России № 19 по Самарской области к Дубровиной Л.В. о взыскании задолженности – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 27.01.2021 года.

Председательствующий                      Ю.С. Осьминина