Приговор по делу № 1-449/2011 от 18.08.2011

Дело № 1-449/2011

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ухта, Республика Коми «08» сентября 2011 года

Ухтинский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Костина Е.А.,

при секретаре Поповичевой Н.Н.,

с участием государственного обвинителя Шпилева Е.А.,

подсудимого Латифова М.А.о.,

защитника – адвоката Ахумова В.Г., представившего удостоверение № 7 и ордер № 821,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в особом порядке судебного разбирательства, материалы уголовного дела в отношении

Латифова М.А.о.,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 198 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый Латифов М.А.о. совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в особо крупном размере при следующих обстоятельствах, изложенных в обвинительном заключении:

Латифов М.А.о. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица (далее - ИП Латифов М.А.о.) Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Коми по месту регистрации , о чем внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей . Латифов М.А.о. поставлен на учет в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Коми, где ему присвоен идентификационный номер налогоплательщика .

ИП Латифов М.А.о., в соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст. 23, 44, 45, 58 части первой Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), введенной в действие Федеральным законом № 146-ФЗ от 31.07.1998г. (с последующими изменениями и дополнениями), являлся лицом, обязанным самостоятельно, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по налогам, которые обязан уплачивать, обеспечивать исполнение обязательств перед бюджетом.

Фактически в период времени с <...> года по <...> года ИП Латифов М.А.о. осуществлял оптовую и розничную торговлю пищевыми продуктами и использовал расчетный счет в Региональном филиале АКБ "Б" (ОАО) в г. Ухте, открытый <...> года.

В период времени с <...> года по <...> года ИП Латифов М.А.о. осуществлял деятельность, подпадающую под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также деятельность, подпадающую под налогообложение в общеустановленном порядке. При осуществлении торгово-закупочной деятельности в сфере оптовой и розничной торговли в соответствии со ст. 207, ст. 235, ст. 143 части второй Налогового кодекса РФ, введенной в действие Федеральным законом № 118-ФЗ от 05.08.2000г. (с последующими изменениями и дополнениями) являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС), налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ), единого социального налога (далее ЕСН), в связи с чем, должен был самостоятельно исчислять подлежащие уплате суммы налогов и представлять соответствующие декларации в налоговый орган - Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Коми в сроки, установленные НК РФ.

Латифов М.А.о., осуществляя предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имея общую цель и единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты законно установленных налогов за <...>-<...> г.г., а именно налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, заведомо зная об обязанности исчислять и производить их оплату, осознавая преступный характер и общественную опасность своих действий, в период времени с <...> года по <...> года, действуя в нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствие с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в налоговые декларации по ЕСН за <...> год и НДФЛ за <...> год, представленных в Межрайонную ИФНС России № 3 по РК, заведомо ложных сведений, на общую сумму <...> руб., что является особо крупным размером.

Латифов М.А.о., в нарушение ст. 209, п. 1, 3 ст. 210, п. 2, 6 ст. 227, п. 4 ст. 229 НК РФ, имея общую цель и единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДФЛ, путем непредставления в налоговый орган налоговых деклараций за <...> год и за <...> год, а также путем включения" в налоговую декларацию за <...> год заведомо ложных сведений, уклонился от уплаты НДФЛ за период <...>-<...> г.г. при следующих обстоятельствах.

ИП Латифов М.А.о., находясь по месту осуществления предпринимательской деятельности по месту регистрации , реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДФЛ, достоверно зная, что доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации подлежит обложению НДФЛ, представил налоговую декларацию по НДФЛ за <...> год путем включения в нее заведомо ложных сведений - декларация представлена с«нулевыми» показателями, что в свою очередь не соответствовало действительности, а также путем не предоставления налоговых деклараций по НДФЛ, представление которых в соответствие с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, за <...> год и за <...> год .

В период времени с <...> года по <...> года ИП Латифов М.А.о. осуществлял оптовую торговлю продуктами питания и, в соответствии со ст. 207 НК РФ, являлся плательщиком НДФЛ.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

В <...>-<...> годах на расчетный счет Латифова М.А.о. ( открытый в Региональном филиале АКБ "Б" (ОАО) в г. Ухте) поступали денежные средства от юридических и физических лиц с указанием платежа за продукты питания с выделением суммы НДС.

Размер доходов, полученных ИП Латифовым М.А.о. от осуществления оптовой торговли (без учета НДС) в целях исчисления НДФЛ, в соответствии со ст. 209, 210, 227, 229 НК РФ, составил: в <...> году в сумме <...> руб.; в <...> году в сумме <...> руб.; в <...> году в сумме <...> руб.

Согласно ст. 221 НК РФ, при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодате­льством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Абзацем 3 пункта 1 статьи 221 НК РФ предусмотрено, что в случае если налогопла­тельщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятель­ностью индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет произво­дится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности,

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ, сумма профессиональных налоговых вычетов в размере норматива, установленного данным абзацем, исходя из сумм доходов, полученных Латифовым М.А.о. от осуществления оптовой торговли составила: за <...> г. - <...> руб.; за <...> г. - <...> руб.; за <...> г. - <...> руб.

Таким образом, Латифов М.А.о., осуществляя предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, заведомо зная о необходимости исчислять и производить оплату налога на доходы физических лиц, уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц в общей сумме <...> руб., в том числе:

- за <...> год в сумме <...> руб. ;

- за <...> год в сумме <...> руб. ;

- за <...> год в сумме <...> руб. .

В период времени с <...>-<...> года ИП Латифов М.А.о. осуществлял оптовую торговлю и, в соответствии с п. 7 ст. 346.26 и п.п. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ, являлся плательщиком единого социального налога.

Латифов М.А.о., в нарушение п. 7 ст. 244, п. 5 ст. 244, п. 7 ст. 346.26 и п.п. 2 п. 1 ст. 235, п. 3 ст. 237 НК РФ, имея общую цель и единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты ЕСН, путем не предоставления в налоговый орган налоговых деклараций за <...> год и за <...> год, а также путем включения в налоговую декларацию за <...> год заведомо ложных сведений, уклонился от уплаты ЕСН за период <...>-<...> г.г. при следующих обстоятельствах.

ИП Латифов М.А.о., находясь по месту осуществления предпринимательской деятельности по месту регистрации , реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты ЕСН, достоверно зная, что выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, подлежит обложению ЕСН, представил налоговую декларацию по ЕСН за <...> год путем включения в нее заведомо ложных сведений -декларация представлена с «нулевыми» показателями, что в свою очередь не соответствовало действительности, а также путем непредставления налоговых деклараций по ЕСН, представление которых в соответствие с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, за <...> год и за <...> год .

Согласно п. 3 ст. 237 НК РФ, налоговая база по ЕСН определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налого­плательщиков налога на прибыль соответствующими ст. 252 НК РФ.

Размер доходов, полученных ИП Латифовым М.А.о. от осуществления оптовой торговли (без учета НДС) в целях исчисления ЕСН, в соответствии с п. 3 ст. 237 НК РФ, составил: в <...> году в сумме <...> руб.; в <...> году в сумме <...> руб.; в <...> году в сумме <...> руб.

В соответствии со ст. 25 НК РФ, под расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В соответствии с п. 3 ст. 237 НК РФ расходы, принимаемые к вычету в целях налогообложения ЕСН, по виду деятельности оптовая торговля, понесенные Латифовым М.А.о. составили: за <...> год - <...> руб.; за <...> год -<...> руб.; за <...> год - <...> руб.

Таким образом, Латифов М.А.о., осуществляя предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, заведомо зная о необходимости исчислять и производить уплату единого социального налога, уклонился от уплаты ЕСН в общей сумме <...> руб., в том числе:

- за <...> год - <...> руб. , в том числе: в Федеральный бюджет - <...> руб.; в Федеральный ФОМС - <...> руб.; в Территориальный ФОМС - <...> руб.;

- за <...> год - <...> руб. , в том числе: в Федеральный бюджет - <...> руб.; в Федеральный ФОМС - <...> руб.; в Территориальный ФОМС- <...> руб.;

- за <...> год - <...> руб. , в том числе: в Федеральный бюджет - <...> руб.; в Федеральный ФОМС - <...> руб.; в Территориальный ФОМС - <...> руб.

В <...>-<...> годах ИП Латифов М.А.о., в соответствии со ст. 143 НК РФ, являлся плательщиком налога на добавленную стоимость по деятельности в сфере оптовой торговли. Латифов М.А.о., в нарушение п. 1 ст. 146, п. 1, 2 ст. 153, п. 1 ст. 154, ст. 167,ст. 170, п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ, имея общую цель и единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость за <...>-<...> года, путем не представления в налоговый орган налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость при следующих обстоятельствах.

При осуществлении предпринимательской деятельности, ИП Латифов М.А.о. выставлял счета-фактуры с выделением НДС и дополнительно к цене реализуемых товаров предъявлял покупателям этих товаров соответствующую сумму налога.

Согласно п. 5 ст. 173, п. 1 ст. 168 НК РФ, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ, налоговая база при реализации налогопла­тельщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В нарушение п.1 ст. 146, п. 1, 2 ст. 153, п.1 ст. 154, ст. 167 НК РФ Латифов М.А.о. не включил в налоговую базу по НДС операции по реализации товаров в период <...>-<...> г.г., что привело к занижению налоговой базы

В соответствии со ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ на установленные данной статьей вычеты.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В связи с отсутствием счетов-фактур, оформленных в соответствии со статьей 169 НК РФ, невозможно определить сумму налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Латифов М.А.о. в <...> году в соответствии со ст. 163 НК РФ представлял налоговые декларации поквартально, однако, в соответствии с пунктом 2 статьи 163 НК РФ (в редакции Федерального закона от 22.07.2005г. № 119-ФЗ), Латифов М.А.о. должен был исчислять и уплачивать налог, представлять налоговые декларации ежемесячно, поскольку в период с <...> года по <...> года ежемесячные в течение квартала суммы выручки от реализации товара (работ, услуг), без учета налога, превышали <...> рублей. А также, в нарушение п. 5 ст. 174, п. 2 ст. 163 НК РФ не представлены в установленный срок налоговые декларации за 1, 2, 3, 4 кварталы <...> года, 1, 2 кварталы <...> года.

ИП Латифов М.А.о., находясь по месту осуществления предпринимательской деятельности по месту регистрации , реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, заведомо зная о том, что операции по торгово-закупочной деятельности в сфере оптовой торговли товаров облагаются налогом на добавленную стоимость, не представил налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, представление которых в соответствие с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, за 1 квартал <...> года , за 2 квартал <...> года , за 3 квартал <...> года , за 4 квартал <...> года , за 1 квартал <...> года , за 2 квартал <...> года (по сроку представления не позднее ).

В нарушение п. 1, 2 ст. 153, п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 170, п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ, Латифовым М.А.о., в результате не отражения операций по реализации товаров, занижена налоговая база по НДС, что привело к не исчислению и неуплате налога на добавленную стоимость в размере <...> руб.

Таким образом, Латифов М.А.о., осуществляя предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, заведомо зная о необходимости исчислять и производить уплату НДС, уклонился от уплаты данного налога в общей сумме <...> руб.

Таким образом, в результате непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствие с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, ИП Латифов М.А.о. уклонился от уплаты налогов в общей сумме <...> руб., исчисленных за период с <...> года по <...> года, в том числе:

Налог на доходы физических лиц в сумме <...> руб.

Единый социальный налог в сумме <...> руб.,

в том числе:

в Федеральный бюджет - <...> руб., в федеральный ФОМС - <...> руб., в территориальный ФОМС - <...> руб.

за <...> год в сумме <...> руб. , в том числе: в Федеральный бюджет - <...> руб., в федеральный ФОМС - <...> руб., в территориальный ФОМС - <...> руб.

за <...> год в сумме <...> руб. , в том числе: в Федеральный бюджет - <...> руб., в федеральный ФОМС - <...> руб., в территориальный ФОМС - <...> руб.

Налог на добавленную стоимость в сумме <...> руб.

Общая сумма неуплаченных ИП Латифовым М.А.о. налогов в период с <...> г. по <...> г. превышает <...> рублей, что относится к особо крупному размеру.

В судебном заседании подсудимый Латифов М.А.о. вину в инкриминируемом ему деянии признал полностью и заявил, что согласен с предъявленным обвинением. Ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства заявил добровольно, после консультации с защитником, осознает последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства.

Государственный обвинитель не возражал против рассмотрения уголовного дела в особом порядке судебного разбирательства.

Преступление, совершенное Латифовым М.А.о., отнесено законом к категории умышленных, средней тяжести, санкция статьи не превышает 10 лет лишения свободы. Таким образом, условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства, предусмотренные законом, соблюдены.

Рассмотрев материалы дела в порядке особого уголовного судопроизводства, суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласился подсудимый, подтверждено доказательствами и квалифицирует действия Латифова М.А.о. по ст. 198 ч.2 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Избирая уголовное наказание, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, которое относится к категории умышленных, средней тяжести, данные о личности подсудимого .

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимому Латифову М.А.о., судом не установлено

В качестве смягчающих обстоятельств суд, в соответствии с п. «г, и» ч.1 ст. 61 УК РФ, признает наличие у Латифова малолетних детей, его явку с повинной, а также полное признание своей вины.

Исходя из изложенного, учитывая все обстоятельства совершенного преступления, личность подсудимого, его материальное положение, влияние назначенного наказания на условия жизни его семьи, суд приходит к выводу, что достижение целей наказания, а именно восстановление социальной справедливости и исправление подсудимого возможно при назначении Латифову М.А.о. наказания в виде штрафа с рассрочкой его выплаты равными долями в течении трех лет. Оснований для применения ст. 64 УК РФ, суд не усматривает.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 316 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Латифова М.А.о., признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ст.198 ч. 2 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере <...> рублей в доход государства с рассрочкой выплаты сроком на 3 (три) года равными долями.

Меру пресечения в отношении Латифова М.А.о. на период кассационного обжалования приговора – не избирать.

Приговор может быть обжалован в кассационном порядке в Верховный суд Республики Коми через Ухтинский городской суд в течение 10 суток со дня его провозглашения. В случае подачи кассационных жалоб осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом кассационной инстанции. О желании участвовать в заседании суда кассационной инстанции осужденный должен указать в кассационной жалобе, а если дело будет рассматриваться по представлению прокурора или по жалобе другого лица, - в отдельном ходатайстве или в возражениях на жалобу либо представление в течении 10 суток со дня вручения ему копии приговора либо копии жалобы или представления.

Данный приговор не может быть обжалован в апелляционном и кассационном порядке по основанию, предусмотренному п. 1 ч.1 ст. 379 УПК РФ.

Судья: Е.А. Костин