Решение по делу № 12-91/2020 от 21.05.2020

Дело № 12-91/2020

Р Е Ш Е Н И Е

08 июня 2020 года

Судья Кудымкарского городского суда Пермского края Горькавая Л.Ф., при секретаре Карабатовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кудымкаре административное дело по жалобе директора ООО МКК «ЛЕММА» Кузнецова А.В. на Постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № по делу об административном правонарушении в отношении:

Кузнецова А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>,гражданина РФ, проживающего по адресу:<адрес>, директора ООО «Микрокредитная компания «ЛЕММА»,

у с т а н о в и л:

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «Микрокредитная компания «ЛЕММА» (далее - ООО МКК «ЛЕММА», Общество) Кузнецов А.В. привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 4 000 рублей.

В жалобе, поданной в Кудымкарский городской суд Пермского края, Кузнецов А.В. просит Постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ отменить. Ссылается на то, что в его действиях отсутствует состав административного правонарушения (объективная сторона), поскольку Общество является субъектом малого предпринимательства, лимит остатка наличных денежных средств в кассе не установлен, что не противоречит законодательству, получение и выдача заемных денежных средств, минуя их сдачу на банковский счет Общества, не является нарушением порядка хранения денежных средств. Кроме того, Указания №-У не содержат конкретного срока, в течение которого индивидуальный предприниматель или субъект малого предпринимательства обязаны сдать в банк или организацию, входящую в систему Банка России, денежные средства, накопившиеся в кассе в результате осуществления предпринимательской деятельности. Полагает, что факт выдачи займов из денежных средств, поступивших в кассу от возврата займов, иными доказательствами, кроме предположений административного органа, не подтверждается. Займы выдавались из денежных средств, поступивших в кассу с расчетного счета Общества (выписка движения денежных средств по счету предоставлялась административному органу). Поступившие денежные средства от возврата займа хранились в кассе Общества, так как лимиты остатка наличных денежных средств в кассе не установлены, в виде займов клиентам не выдавались. Считает, что выводы Межрайонной ИФНС № 1 ошибочные, так как доказательств того, что займы выдавались именно из наличных денежных средств, поступивших в кассу от деятельности Общества, административным органом не представлено. Также просит признать незаконным и отменить представление от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное по ст. 29.13 КоАП РФ об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения. Одновременно с этим Кузнецов А.В. просит восстановить срок на подачу жалобы, если он пропущен.

Лицо, привлекаемое к административной ответственности Кузнецов А.В. в судебное заседание не явился, направил заявление о рассмотрении дела без его участия, на жалобе настаивает, просит отменить постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, при рассмотрении жалобы просит принять во внимание решение Арбитражного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, которым аналогичное постановление было признано незаконным и отменено судом.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю Дерябина М.С. в судебном заседании доводы жалобы не признала, поддержала письменные возражения, просит постановление оставить без изменения, жалобу Кузнецова А.В. без удовлетворения.

Выслушав представителя Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю Дерябину М.С., проверив материалы дела, с учетом доводов жалобы, прихожу к следующему.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 30.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано в вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу либо в районный суд по месту рассмотрения дела.

Как усматривается из материалов дела, Постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю о назначении административного наказания от ДД.ММ.ГГГГ № было обжаловано Кузнецовым А.В. ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок, следовательно срок для подачи жалобы Кузнецовым А.В. не пропущен.

При рассмотрении жалобы Кузнецова А.В. по существу установлено следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1. КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что сотрудниками Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю была проведена проверка в отношении ООО МКК «ЛЕММА», осуществляющего деятельность по адресу: <адрес> на предмет полноты учета выручки, порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проверки установлено, что Обществом в нарушение п. 4 Указания Банка №-У осуществляется выдача займов населению за счет денежных средств, поступивших в кассу обособленного подразделения Общества от деятельности по выдаче займов населению, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ выданы займы физическим лицам на сумму 236 100 рублей, за счет средств, поступивших в кассу Общества от деятельности по выдаче займов (возврат займов, процентов по займу), которые хранились в кассе, тогда как следовало выдавать займы за счет наличных, поступивших в кассу с банковского счета Общества.

ДД.ММ.ГГГГ государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю в отношении директора Общества Кузнецова А.В. составлен протокол № об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

ДД.ММ.ГГГГ начальником Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении без участия Кузнецова А.В., извещенного о времени и месте рассмотрения дела, вынесено Постановление о назначении административного наказания №, согласно которому директор ООО «Микрокредитная компания «ЛЕММА» Кузнецов А.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 4 000 рублей.

Исходя из статей 34, 82.3 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Банк России определяет порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенного порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, устанавливает правила наличных расчетов, включая ограничения наличных расчетов между юридическими лицами, а также расчетов с участием граждан, связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее - Указание Банка России № 3210-У) определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее - наличные деньги) на территории Российской Федерации юридическими лицами (за исключением Центрального банка Российской Федерации, кредитных организаций (далее - банк), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

В целях применения Указания Банка России № 3210-У под субъектами малого предпринимательства понимаются юридические лица, отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям.

В соответствии с пунктом 2 Указания Банка России № 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым – пятым пункта 2 Указания Банка России № 3210-У лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

При этом индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать. Как установлено пунктом 3 Указания Банка России № 3210-У, уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

В соответствии с п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

выдачи наличных денег работникам под отчет;

возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Кредитные организации вправе расходовать поступающие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации без ограничения целей расходования.

В силу требований п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Основанием для привлечения Общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ послужили выводы административного органа о несоблюдении заявителем Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» и Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» в связи с тем, что в период с 01.09.2019 по 31.10.2019 Обществом осуществлялась выдача микрозаймов физическим лицам наличными денежными средствами, поступившими в кассу Общества от деятельности по предоставлению микрозаймов, вместо выдачи займов за счет наличных денежных средств, поступивших в кассу заявителя с его банковского счета.

В связи с выявленными нарушениями в адрес Общества на основании статьи 29.13 КоАП РФ направлено представление о принятии мер по устранению причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, как обоснованно указывается Кузнецовым А.В. факт выдачи займов из денежных средств, поступивших в кассу от возврата займов, иными доказательствами, кроме предположений административного органа, не подтверждается. Займы выдавались из денежных средств, поступивших в кассу с расчетного счета Общества (выписка движения денежных средств по счету предоставлялась административному органу). Поступившие денежные средства от возврата займа хранились в кассе Общества, так как лимиты остатка наличных денежных средств в кассе не установлены, в виде займов клиентам не выдавались. При этом заявитель относится к категории субъектов малого предпринимательства, присвоена категория «Микропредприятие» и лимит остатков средств в кассе по Указанию Банка России № 3210-У не устанавливало.

Таким образом, административным органом достоверно не выявлено, не установлено и не доказано, что займы предоставлялись физическим лицам - заемщикам именно и исключительно за счет внесенных заемщиками наличных денежных средств, поскольку приходящиеся на конкретные даты остатки средств в кассе, сформированные за счет денежных средств снятых с банковского счета и внесенных в кассу Общества, значительно превышали размер внесенных заемщиками и выданных наличными средствами займов.

Исходя из положений статей 1.5, 1.6, 2.1, 2.2, 24.1, 26.1, 26.11 КоАП РФ в рамках административного судопроизводства подлежат выяснению наличие события административного правонарушения, лицо, совершившее противоправные действия, за которые нормами КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, виновность этого лица в совершении административного правонарушения.

На административном органе лежит обязанность доказывания обстоятельств правонарушения, вменяемого заявителю, обстоятельств, установленных при рассмотрении дела и свидетельствующих о наличии состава, в том числе объективной стороны и вины лица в совершении правонарушения, предусмотренного статьей КоАП РФ.

В соответствии со статьей 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие либо отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Согласно статье 29.10 КоАП РФ в постановлении по делу об административном правонарушении должны быть надлежащим образом с достаточной степенью полноты указаны обстоятельства, установленные при рассмотрении дела.

В соответствии с пунктом 3 статьи 26.1 КоАП РФ при производстве по делу об административном правонарушении выяснению подлежит, в том числе, виновность лица в совершении административного правонарушения.

В силу части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Исходя из части 2 статьи 1.5 КоАП РФ, лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, считается невиновным, пока его вина не будет доказана в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревших дело.

Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица (часть 4 статьи 1.5 КоАП РФ).

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Из представленных в дело доказательств, Административным органом не доказано, что займы предоставлялись физическим лицам - заемщикам именно и исключительно за счет внесенных заемщиками наличных денежных средств, поскольку приходящиеся на конкретные даты остатки средств в кассе, сформированные за счет денежных средств снятых с банковского счета и внесенных в кассу Общества, значительно превышали размер внесенных заемщиками и выданных наличными средствами займов, и Обществом нарушены положения Указания Банка России № 3073-У.

Таким образом, при недоказанности Инспекцией в деятельности заявителя события и состава административного проступка, в силу положений статьи 1.6, пунктов 1, 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ, постановление административного органа не является законным и подлежит отмене, а выводы Инспекции, со ссылкой на представленные в дело документы не доказывают факт допущенного административного проступка, вину заявителя.

В своей жалобе Кузнецов А.В. также ссылается на вступившие в силу указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У, в соответствии с которым нет административной ответственности за вменяемое Кузнецову А.В. правонарушение.

Пункт 5 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ к числу обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, относит отмену закона, установившего административную ответственность, а также отсутствие события административного правонарушения.

Исходя из статьи 1.7 КоАП РФ к закону, устраняющему административную ответственность и улучшающему положение лица, совершившего административное правонарушение, относится не только федеральный закон, вносящий изменения непосредственно в КоАП РФ, но и федеральный закон, иной нормативный акт, устраняющий публично - правовую обязанность, несоблюдение которой влечет предусмотренную КоАП РФ ответственность (постановление Верховного Суда Российской Федерации от 31.01.2013 № 11-АД12-14, постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 № 11498/04).

Пунктом 1 выступившего в силу 27.04.2020 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У «О правилах наличных расчетов» установлено, что наличные расчеты в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями (далее - участники наличных расчетов), а также между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета, за исключением случаев, указанных в настоящем пункте.

Участники наличных расчетов вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также наличные деньги в валюте Российской Федерации, полученные в качестве страховых премий; полученные по договору займа (по договору передачи личных сбережений) (в случае, если участником наличных расчетов является микрофинансовая организация, ломбард, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив); полученные в качестве возврата основной суммы долга, процентов и (или) неустойки (штрафа, пени) по договору займа (в случае, если участником наличных расчетов является микрофинансовая организация, ломбард, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив); полученные в качестве паевых взносов (в случае, если участником наличных расчетов является сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив), на следующие цели: - выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; - выплата страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; - выдача наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; - оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; - выдача наличных денег работникам под отчет; - возврат денежных средств за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; - выдача наличных денег при осуществлении операций банковского платежного агента (субагента) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27.07.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»; - выдача займов, возврат привлеченных займов, уплата процентов и (или) неустоек (штрафов, пени) по привлеченным займам микрофинансовой организацией, ломбардом - в сумме, не превышающей 50 тысяч рублей по одному договору займа, но не более чем 1 миллион рублей в течение одного дня в расчете на микрофинансовую организацию (ее обособленное подразделение), ломбард (его обособленное подразделение); - выдача займов, возврат привлеченных займов, возврат средств по договорам передачи личных сбережений, плата за использование денежных средств по договорам передачи личных сбережений, уплата процентов и (или) неустоек (штрафов, пени) по привлеченным займам, по договорам передачи личных сбережений, выплата сумм паенакоплений (пая) кредитным потребительским кооперативом, сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом - в сумме, не превышающей 100 тысяч рублей по каждому из перечисленных договоров, по каждому паенакоплению (паю), но не более чем 2 миллиона рублей в течение одного дня в расчете на кредитный потребительский кооператив (его обособленное подразделение), сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив (его обособленное подразделение).

Вне зависимости от неподтвержденных выводов Инспекции объем выданных Обществом за анализируемые даты- ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, займов не превышал 50 тыс. руб. по одному договору займа, а суммовое выражение операций 1 миллион рублей в течение одного дня в расчете на микрофинансовую организацию, соответственно, как улучшающие положение общества Микрокредитная компания «ЛЕММА» приведенные нормы Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У имеют обратную силу, что исключает возложение на Общество негативных публичных имущественных последствий в виде взыскания штрафа.

Поскольку события и состав административного проступка, исходя из обстоятельств и выводов, которые отражены в оспоренном постановлении административном органом не доказаны, вынесенное Инспекцией на основании статьи 29.13 КоАП РФ по неподтвержденным фактам нарушений, при устранении тех ограничений, которые ранее содержались в Указания Банка России № 3073-У в связи с принятием Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У «О правилах наличных расчетов», представление о принятии мер по устранению причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ не отвечает критериям законности и обоснованности, нарушает права заявителя и подлежит признанию недействительным.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, судья

р е ш и л:

Постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в отношении директора Общества с ограниченной ответственностью «Микрокредитная компания «ЛЕММА» Кузнецова А.В. отменить, производство по делу прекратить.

Представление начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ отменить.

На решение может быть подана жалоба в Пермский краевой суд через Кудымкарский городской суд в течение десяти суток со дня вручения или получения его копии.

Судья Л.Ф. Горькавая