Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-946/2020 ~ М-680/2020 от 24.03.2020

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

<адрес> 22 июня 2020 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Щетинкиной И.А.,

при секретаре судебного заседания Мамышевой А.З.,

с участием представителя административного истца Камеристовой О.В.,

представителя административного ответчика Екимова М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-946/2020 по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Кукушкиной Т.К. о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее по тексту ИФНС) обратилась в суд с административным иском к Кукушкиной Т.К. о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик является налогоплательщиком налогов в связи с наличием объекта налогообложения – земельного участка с кадастровым номером 63:26:1805022:136. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате начисленных в налоговом уведомлении суммы налога, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес налогоплательщика направлено требование, которое должником не исполнено.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, истец просил взыскать с ответчика недоимку за 2014 год по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, в размере 127930 рублей, пени за 2014-2017 года в размере 80515 рублей 18 коп., на общую сумму 208445 рублей 18 коп.

Судом приняты уточнения исковых требований, согласно которым истец не поддержал требования о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 127930 рублей в связи со взысканием данной недоимки решением Красноглинского районного суда <адрес> по делу №а-2776/2016. При этом административный истец просил суд взыскать с ответчика пени по земельному налогу за налоговые периоды 2014, 2015, 2016, 20107 года в размере 68255 рублей 09 коп., в том числе за

налоговый период 2014 год за период с <дата> по <дата> в размере 12 257 рублей 83 коп.,

налоговый период 2015 год за период со <дата> по <дата> в размере 32842 рублей 55 коп.,

налоговый период 2016 год за период с со <дата> по <дата> в размере 18743 рублей 09 коп.,

налоговый период 2017 год за период с <дата> по <дата> в размере 4411 рублей 62 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Камеристова О.В., действующая на основании доверенности, исковые требования уточнила, просила удовлетворить по основаниям, изложенным в иске и уточнениях требований. При этом дополнила, что по состоянию на 22.06.2020 год за ответчиком имеется недоимка по земельному налогу в сумме 432510 рублей 17 коп., по пени 108063 рублей 25 коп., общая сумма задолженности перед бюджетом составляет 540573 рубля 42 коп.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом

В судебном заседании представитель административного ответчика Екимов М.Н., действующий на основании доверенности, с исковыми требованиями не согласился, просил отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока исковой давности обращения в суд с настоящими требованиями.

Выслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы настоящего дела, административных дел Красноглинского районного суда <адрес> №а-2776/2016, №а-905/2018, из судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> №а-967/2018, №а-1485/2019, №а-3606/2019, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, направляется требование об уплате налога.

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок (нарушение установленного срока) налогоплательщик уплачивает пени (денежную сумму) в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 75 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Согласно п.4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Судом установлено, что ответчик Кукушкина Т.К. в период с <дата> по <дата> являлась правообладателем земельного участка с кадастровым номером 63:26:1805022:136, расположенного по адресу: <адрес>, учебно-спортивная База «Лотос», №, площадью 3708 кв.м (л.д. 75-80).

Собственнику указанного имущества налоговым органом были выставлены налоговые уведомления с расчетом земельного налога и требования об его оплате:

- за 2014 год уведомление № от <дата> о размере налога 426420, 74 рублей сроком уплаты до <дата>;

- за 2014 год уведомление № от <дата> о перерасчете земельного налога в сумме 357420, 62 рублей сроком уплаты до <дата>, требование № об уплате налога в размере 357420,62 рублей и пени в размере 1463, 74 рублей в срок до <дата>;

- за 2014 год уведомление № от <дата> о размере налога 107230 рублей, сроком уплаты до <дата> (л.д. 21), требование № об уплате налога в размере 127930 рублей и пени 68431, 87 рублей в срок до <дата> (л.д. 11-12),

- за 2014 год и 2016 года уведомление № от <дата> о размере налога за каждый налоговый период 2014 и 2016 года по 127930 рублей сроком уплаты до <дата> (л.д. 23-24),

- за 2014 год уведомление № от <дата> о размере налога 127930 рублей сроком уплаты до <дата> (л.д. 26), требование № об уплате в размере 127 930 рублей и пени в размере 3197 рублей 18 коп. в срок до <дата> (л.д. 8),

- за 2015 год уведомление № от <дата> о размере налога 102930 рублей, сроком уплаты до <дата> (л.д. 18), требование № об уплате в размере 127 930 рублей и пени в размере 3197 рублей 18 коп. в срок до <дата> (л.д. 8),

- за 2016 год уведомление № от <дата> о размере налога за 2014 и 2016 года в сумме 1297 930 рублей за каждый налоговый период, сроком уплаты до <дата>, требование № об уплате налога в размере 324860, 12 рублей в срок до <дата>,

- за 2017 год уведомление № от <дата> о размере налога 107230 рублей, сроком уплаты до <дата> (л.д. 28-29), требование № об уплате налога в размере 107230 рублей и пени 632 рубля в срок до <дата> (л.д. 37-38).

Также ответчику за 2018 год произведен расчет налога уведомлением № от <дата> в сумме 107230 рублей сроком уплаты до <дата> (л.д. 31-32), выставлено требование № об уплате налога в размере 107230 рублей и пени 369, 05 рублей в срок до <дата> (л.д. 39-40).

Таким образом, судом установлено, что земельный налог за 2014 год истцу рассчитывался неоднократно путем выставления шести уведомлений, требованиями выставлялась также сумма пени за неисполнение обязанности уплаты налога.

Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> по делу №а-2776/2016 постановлено:

«Административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Кукушкиной Т.К. о взыскании недоимки по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с Кукушкиной Т.К. в доход бюджета г.о. Самара задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 127930 рублей.

Взыскать с Кукушкиной Т.К. в доход бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 3758 рублей 60 коп.».

Указанное решение суда вступило в законную силу <дата>, как необжалованное и неопротестованное.

Из материалов административного дела №а-2776/2016 следует, что административный истец наряду с недоимкой по земельному налогу за 2014 год просил взыскать пени в размере 1463, 74 рублей, согласно расчету за период с <дата> по <дата> год.

В мотивировочной части решения Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> по делу №а-2776/2016 указано, что не усмотрено оснований для взыскания пени, то есть в данной части административные исковые требования оставлены без удовлетворения.

Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> по делу №а-905/2018 постановлено:

«Административные исковые требования ИФНС России по <адрес> к Кукушкиной Т.К. о взыскании недоимки по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с Кукушкиной Т.К. в доход бюджета г.о. Самара задолженность по уплате земельного налога за 2015 год в размере 127930 рублей и пени в размере 3709 рублей 97 коп., а всего 131639 (сто тридцать одна тысяч шестьсот тридцать девять) рублей 97 коп.

Взыскать с Кукушкиной Т.К. в доход бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 3832 рублей 80 коп.».

Указанное решение суда вступило в законную силу <дата>, как необжалованное и неопротестованное.

Из материалов административного дела №а-905/2018 следует, что размер пени по земельному налогу за налоговый период 2015 год рассчитаны в сумме 3709, 97 рублей за период с <дата> по <дата> (л.д. 7 дело №а-905/2018). По сообщению МОСП по ИПН по <адрес> на основании исполнительного листа <дата>, то есть за пределами периода расчета пени, возбуждено исполнительное производство №-ИП, по которому оплачено 62219 рублей 80 коп. (взыскано 131639,97 рублей – остаток 69420,17 рублей).

Судебным приказом от <дата> по делу №а-967/2019 и.о. мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> с Кукушкиной Т.К. взыскана недоимка по земельному налогу в размере 127 930 рублей и пени в размере 794 рублей 23 коп.

Согласно материалам административного дела №а-967/2018 размер пени по земельному налогу за налоговый период 2016 год рассчитан в сумме 794, 23 рублей за период со <дата> по <дата>. По сообщению МОСП по ИПН по <адрес> на основании исполнительного документа <дата> возбуждено исполнительное производство №-ИП, по которому оплачено 27855 рублей 81 коп. (взыскано 128640,87 рублей – остаток 100785,60 рублей), из них <дата> поступило и перечислено взыскателю 33 коп., <дата> – 6127, 08 рублей. Иные платежи поступали по другим видам налога и по истечению периода, в котором начислены пени.

Судебным приказом от <дата> по делу №а-1485/2019 и.о. мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> с Кукушкиной Т.К. взыскана недоимка по земельному налогу за налоговый период 2017 год в размере 107230 рублей и пени в размере 1595 рублей 05 коп. Судебный приказ находится на принудительном исполнении в МОСП по ИПН по <адрес>.

Из материалов административного дела №а-1485/2019 следует, что пени в размере 1595 рублей 05 коп. рассчитаны за земельный налог 2017 года за период с <дата> по <дата>. По сообщению МОСП по ИПН по <адрес> на основании исполнительного документа <дата>, то есть за пределами периода расчета пени, возбуждено исполнительное производство №-ИП, по которому оплачено 7836 рублей 14 коп. (взыскано 109437,67 рублей – остаток 101601,53 рублей).

Таким образом, судом установлено, что пени по земельному налогу за 2015 год за период с <дата> по <дата>, за 2016 год за период с <дата> по <дата>, за 2017 год за период с <дата> по <дата> судебными актами взысканы.

Определением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> производство по настоящему административному делу прекращено в части взыскания пени по земельному налогу за 2015 год за период с <дата> по <дата>, за 2016 год за период с <дата> по <дата>, за 2017 год за период с <дата> по <дата>, поскольку имеется судебный акт о взыскании за данные периоды денежных средств по административным спорам между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

С учетом установленных обстоятельств, неисполнения налогоплательщиком Кукушкиной Т.К. обязанности по своевременной уплате земельного налога, ответчик подлежит привлечению к налоговой ответственности в виде уплаты пени.

Административным ответчиком контррасчет, доказательств уплаты пени и налога не представлено.

Проверяя расчет пени, представленного административным истцом, с учетом взыскания иными судебными актами пени частично в спорные периоды, суд приходит к выводу об обоснованности размера пени по земельному налогу, рассчитанного за налоговые периоды 2014-2017 года по требованию № в размере 65607 рублей 74 коп., исходя из следующего:

- за 2014 год за период с <дата> по <дата> в размере 15455 рублей 01 коп. (налог 127930 рублей х 12 дней х 7,5%/300) + (127930 рублей х 91 день х 7,25%/300) + (127930 рублей х 84 дня х 7,25%/300) + (127930 рублей х 91 день х 7,5%/300) + (127930 рублей х 182 дня х 7,75%/300) + (127930 рублей х 23 дня х 7,5%/300), в требование № включены пени в размере 12257 рублей 83 коп. за период с <дата> по <дата>,

- за 2015 год в период с <дата> по <дата> в размере 29309 рублей 37 коп. (налог 127 930 рублей х 28 дней х 10%/300) + (127930 рублей х 36 дней х9,75%/300) + (127930 рублей х 48 дней х 9,25/300) + (127930 рублей х 91 день 9%/100) + (127930 рублей х 42 дня х 8,5%/300) + (127930 рублей х 49 дней х 8,25%/300) + (127930 рублей х 56 дней х 7,75%/300) + (127930 рублей х 42 дня х 7,5%/300) + (127930 рублей х 42 дня х 7,5%/300) + (127930 рублей х 175 дней х 7,25%/300) + (127930 рублей х 91 день х 7,5%/300) + (127930 рублей х 98 дней х 7,75%/300) + (127661,89 рублей х 3 дня х 7,75/300) + (122014 рублей х 27 дней х 7,75%/300) + (115887,36 рублей х 54 дня х 7,75%/300) + (115887,36 рублей х 54 дня х 7,5%/300),

за 2016 год за период с <дата> по <дата> год в размере 13 871 рубля 72 коп. (127930 рублей х 49 дня х 7,75%/300) + (127930 рублей х 42 дня х 7,50%/300) + (127930 рублей х 175 дня х 7,25%/300) + (127930 рублей х 91 день х 7,50%/300) + (127930 рублей х 121 дня х 7,75%/300) + (121802,59 рублей х 60 дней х 7,75%/300) + (121802,59 рублей х 23 дня х 7,50%/300),

за 2017 год за период с <дата> по <дата> год в размере 6006 рублей 67 коп. (107230 рублей х 13 дней х 7,50%/300) + (107930 рублей х 182 дня х 7,75%/300) + (107930 рублей + 23 дня х 7,5%/300).

Исходя из вышеизложенных материальных норм, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления давности взыскания.

Определением мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> отменен судебный приказ от <дата> по делу №а-3606/2019 по заявлению ИФНС о взыскании с Кукушкиной Т.К. недоимки по налогам, в том числе за 2014-2017 года по земельному налогу с физических лиц налог в размере 127930 рублей, пеня 80689,70 рублей по требованиям № и №.

Из материалов административного дела №а-3606/2019 следует, что налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа <дата>. ИФНС пропущен 6 месячный срок, установленный ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, для обращения с заявлением в суд по требованиям № по состоянию на <дата> сроком исполнения до <дата>. По требованию № по состоянию на <дата> об уплате пени по земельному налогу в размере 68413, 87 рублей в срок до <дата>, срок обращения в суд не пропущен, поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в течение 6 месяцев, а именно спустя 20 дней по окончанию даты добровольного исполнения требования, а в районный суд через 2 месяца 14 дней после вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом установления своевременного обращения ИФНС в суд за взысканием пени по требованию № суд находит довод представителя административного ответчика о пропуске срока исковой давности в данной части несостоятельным.

В нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательств уплаты пени по земельному налогу в полном объеме, контррасчет Кукушкиной Т.К. суду не представлены.

При таких обстоятельствах, суд соглашается с позицией истца о наличии у ответчика задолженности по неуплаченным пени по земельному налогу за 2014-2017 года в заявленные истцом периоды в размере 59850 рублей 54 коп., из которых за 2014 год в период с <дата> по <дата> в размере 12257 рублей 83 коп., за 2015 год в период с <дата> по <дата> в размере 29309 рублей 37 коп., за 2016 год за период с <дата> по <дата> год в размере 13 871 рубля 72 коп., за 2017 год за период с <дата> по <дата> год в размере 4411 рублей 62 коп. При расчете пени судом учтены платежи, поступившие от налогоплательщика в счет уплаты налога по информации ИФНС и МОСП по ИПН. Размер пени за 2017 года за период с <дата> по <дата> год в сумме 4411 рублей 62 коп. принят исходя из уточненных требований истца, который вправе уменьшить недоимку.

В соответствии со ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 330.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход бюджета субъекта подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 995 рублей 52 коп.

Руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Кукушкиной Т.К. о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с Кукушкиной Т.К., <дата> года рождения, ИНН №, в доход бюджета г.о. Самара недоимку по пени земельного налога за 2014 год в период с <дата> по <дата> в размере 12257 рублей 83 коп., за 2015 год в период с <дата> по <дата> в размере 29309 рублей 37 коп., за 2016 год за период с <дата> по <дата> год в размере 13 871 рубля 72 коп., за 2017 год за период с <дата> по <дата> год в размере 4411 рублей 62 коп., а всего денежную сумму в размере 59850 (пятидесяти девяти тысяч восьмисот пятидесяти) рублей 54 коп.

Взыскать с Кукушкиной Т.К., <дата> года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 995 (одной тысяче девятисот девяноста пяти) рублей 52 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья: И.А. Щетинкина