Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-23/2015 (2-2694/2014;) от 21.07.2014

<данные изъяты>

Дело 2- 23/2015

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2015 года г. Канск

Канский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Тепляковой К.Г.,

при секретаре Евсеевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по г. Томску к Иванову Д.Ю. о взыскании задолженности по налогу,

установил:

ИФНС России по г. Томску обратилась в суд с исковым заявлением к Иванову Д.Ю. о взыскании задолженности по налогу, мотивируя свои требования тем, что ДД.ММ.ГГГГ Иванов Д.Ю. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ ответчик снят с учета ИП. Истцом в соответствии со ст. 89 НК РФ проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика Иванова Д.Ю. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет НДФЛ, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), налога на добавленную стоимость (НДС), единого социального налога (ЕСН), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по вопросам правильности исчисления налоговым агентом налога на доходы физических лиц, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. По результатам выездной налоговой проверки установлено, что в соответствии со ст. 207 НК РФ Иванов Д.Ю. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В нарушение пп.4 п.1 ст. 23 НК РФ, п.3 ст. 228 НК РФ Иванов налоговую декларацию по НДФЛ за 2007 год в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства) в установленный законодательством о налогах и сборах срок не представил. В соответствии с п. 3 ст. 93 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование №20/158В от ДД.ММ.ГГГГ и № 20/158/1В от ДД.ММ.ГГГГ о представлении 410 документов. Истребуемые документы в инспекцию представлены не были, с заявлением о продлении срока представления документов с указанием причин, препятствующих предоставлению, Иванов Д.Ю. не обращался, уполномоченным представителем ответчика Кырновой Н.А. даны письменные пояснения о невозможности представления на проверку документов, так как ДД.ММ.ГГГГ произошло возгорание помещения, где хранились документы, которые вследствие пожара сгорели. В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что Ивановым Д.Ю. с расчетных счетов, открытых в ТРФ ОАО АКБ «Росбанк», ИНН 770060164, КПП 701702002, ОАО «Русь банк», ИНН 7718105676, КПП 701731002 снимались денежные средства наличными по чекам. По данным проверки налоговая база по НДФЛ, облагаемая по ставке 13 процентов в соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ, составила за 2007 год 15 470 384 руб., за 2008 год 41 013 499 руб., за 2009 год 23 569 217 руб. В нарушение порядка, установленного п.4 ст. 228 НК РФ, Иванов Д.Ю. не исчислил НДФЛ за 2007 г., 2008 г., 2009 г. в сумме: за 2007 год 4 627 272 руб., за 2008 год 6 256 763 руб., за 2009 год 1 395 770 руб. и не уплатил указанные суммы в бюджет в срок, установленный законодательством. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Иванов привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2008 год в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) сновании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, в размере 1000 руб.; также по ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2009 год в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, в размере 1 000 руб.; а также по п. 1 ст.126 НК РФ (в редакции ФЗ № 229-ФЗ) за непредставление в установленный требованиями № 20/158В от ДД.ММ.ГГГГ и №20/158/1В от ДД.ММ.ГГГГ срок в налоговый орган 410 документов в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый не представленный документ, в размере 82 000,00 руб. Всего налоговых санкций на общую сумму 84 000 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени по НДФЛ в сумме 3 949 482 руб. 61 коп., недоимка по НДФЛ за 2007 год в сумме 4 627 272 руб., за 2008 год в сумме 6 256 763 руб., за 2009 год в сумме 1 395 770 руб. Всего налогов 12 279 805 руб. Таким образом подлежит уплате в бюджет 16 313 287 руб. 61 коп. Данное решение Ивановым Д.Ю. в порядке ст. 101.2 НК РФ обжаловано не было. Налогоплательщику было направлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г., однако до настоящего времени требование не исполнено. В связи с чем, истец просит взыскать с ответчика Иванова Д.Ю. задолженность в размере 16 313 287 руб. 61 коп.

В судебном заседании представитель истца Дегтярев А.Г. исковые требования поддержал в полном объеме по изложенным основаниям, пояснив, что до настоящего времени задолженность по налогу ответчиком не уплачена, по факту пожара, в ходе которого сгорела, со слов ответчика, бухгалтерская документация, проводилась проверка, однако не было подтверждено какие именно документы сгорели, не представлено ответчиком акта передачи бухгалтерской документации лицу, у которого впоследствии произошел пожар. Ответчику направлялись решения заказным письмом. Налоговая база определялась по фактически полученным Ивановым денежным средствам. Ответчик Иванов не оспаривал принятые решения о привлечении его к налоговой ответственности.

Ответчик Иванов Д.Ю. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Представитель ответчика Надольская С.Г. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, представлены возражения на исковые требования, согласно которым указывает, что из представленных документов - выписки по операциям на счете организации - следует, что Иванов Д.Ю. вел предпринимательскую деятельность, в том числе перечислял денежные средства за оказанные услуги и приобретенные товары. Денежные средства, снятые с банковского счета, не образуют налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц и с них не подлежит удержанию налог на доходы физических лиц. Не обязан в этом случае Иванов Д.Ю. и представлять налоговую декларацию на доходы ввиду отсутствия доходов. Кроме того, Иванов Д.Ю. представлял ответчику справку о пожаре, в ходе которого сгорела часть бухгалтерской документации, ввиду чего ее не представилось возможным направить в налоговый орган для проведения проверки. Данное обстоятельство является уважительной причиной, о чем было известно налоговому органу. Вследствие чего, недопустимо привлечение налогоплательщика к ответственности за непредставление документов. В выписках по операциям на счете организации также указано, что при снятии наличных денежных средств в банке с Иванова Д.Ю. удерживалась комиссия за выдачу денежной наличности, но истец исчисляет налог на доходы с учетом этих сумм. Кроме того, истец не сообщил суду о том, что Иванов Д.Ю. уплатил по решению мирового судьи с/у №<адрес> в пользу истца денежные средства в сумме 6 847 ру6.91 коп. Кроме того, нарушена процедура принятия решения №20/23В от 06.04.2012г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в адрес налогоплательщика не направлялись решения о приостановлении и возобновлении налоговой проверки. Почтовые уведомления в материалы дела истцом не представлены. В удовлетворении исковых требований просит отказать.

Суд, заслушав представителя истца Дегтярева А.Г., исследовав письменные материалы дела, полагает, что исковые требования ИФНС России по г. Томску обоснованны и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В силу ст. 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено законом.

В силу ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога производятся в соответствии со ст.ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 228 НК РФ, с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, на которых в соответствии с п.1 ст. 228 НК РФ возложена обязанность по исчислению уплате НДФЛ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства) соответствующую налоговую декларацию в срок, установленный п.1 ст. 229 НК РФ (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

В соответствии с п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п.6, 10 ч.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу и иные доходы, получаемые в результате осуществления деятельности в России.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании, Иванов Д.Ю. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что не оспаривалось стороной ответчика в судебном заседании.

ИФНС России по г. Томску проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика Иванова Д.Ю. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет НДФЛ, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), налога на добавленную стоимость (НДС), единого социального налога (ЕСН), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по вопросам правильности исчисления налоговым агентом налога на доходы физических лиц, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

По результатам проведенной выездной налоговой проверки составлен акт № 20/118В от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому установлено, что в соответствии со ст. 207 НК РФ Иванов Д.Ю. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В ходе истребования у Иванова Д.Ю. первичных документов были установлены нарушения. С заявлением о продлении срока представления документов с указанием причин, препятствующих их представлению, Иванов Д.Ю. не обращался, при этом были даны письменные пояснения о невозможности предоставления на проверку документов, так как ДД.ММ.ГГГГ произошло возгорание помещения, где хранились документы, которые вследствие пожара сгорели.

По факту возгорания также была проведена проверка, в ходе которой установлено, что Отделением государственного пожарного надзора Томского района представлен ответ на запрос с приложением накопительного дела № 17 о передаче материалов по подследственности и результатам рассмотрения иной информации о пожарах в ОГПН Томского района, из материалов полученного ответа следует, что в результате загорания сгорел вагончик типа «кунг» и все имущество, находившееся в нем. Гражданке Кырновой Н.А. выдана справка о факте загорания по данному адресу № от ДД.ММ.ГГГГ для предоставления в администрацию Калтайского сельского поселения. Информация о сгоревших бухгалтерских документах в вагончике (кунге) в справке указана со слов гражданки Кырновой Н.А. Действия уполномоченного представителя Иванова Д.Ю. - Кырновой Н.А. по подготовке и представлению в налоговый орган справки о возгорании являются преднамеренными с целью введения в заблуждение налогового органа о факте уничтожения в ходе произошедшего поджара документов имеющих отношение к деятельности индивидуального предпринимателя Иванова Д.Ю., истребованных налоговым органом для правильного исчисления налогов (том № л.д. 43-167, л.д. 135-139).

Требование об уплате налога и сбора № от ДД.ММ.ГГГГ направлено Иванову Д.Ю. заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 29, 30,31).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Томску в адрес Иванова Д.Ю. направлено требование № 20/158В о предоставлении документов (том № л.д. 41-42). Указанное требование получено Ивановым Д.Ю. лично ДД.ММ.ГГГГ г., о чем свидетельствует его подпись.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Иванов Д.Ю. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной: 1) ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2008 год в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) сновании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, в размере 1000 руб.; 2) ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2009 год в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, в размере 1 000 руб.; 3) п. 1 ст. 126 НК РФ (в редакции ФЗ № 229-ФЗ) за непредставление в установленный званиями № 20/158В от ДД.ММ.ГГГГ и №20/158/1В от ДД.ММ.ГГГГ срок в налоговый орган 410 документов в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый не представленный документ, в размере 82 000,00 руб. (том № л.д. 168-209).

Налоговая база по НДФЛ, облагаемая по ставке 13 %, по материалам налоговой проверки составила за 2007 г. – 15 470 384 руб., за 2008 г. – 41 013 499 руб., за 2009 г. 23 569 217 руб.

Учитывая вышеизложенное суд, находит, установленным, что Иванов Д.Ю. имеет задолженность по налогам в размере 16 313 287 руб. 61 коп. из которых: 84 000 руб. налоговые санкции за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах сроков налоговой декларации по НДФЛ за 2008 г., 2009 г, а также за непредставление в установленный требованиями № 20/158В от ДД.ММ.ГГГГ и № 20/158/1В от ДД.ММ.ГГГГ срок в налоговой орган 410 документов; - пени по НДФЛ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 949 481 руб.61 коп. (том 1 л.д. 167), недоимка по НДФЛ в размере 12 279 805 руб. в том числе за 2007 год - 4 627 272 руб.; за 2008 год - в сумме 6 256 763 руб.; за 2009 год в сумме - 1 395 770 руб., что подтверждается расчетом, предоставленным истцом (т. 1 л.д. 164, 165, 166).

Суд считает необоснованными доводы представителя ответчика Надольской С.Г. о наличии уважительной причины непредставления налоговой документации, а именно по причине пожара, поскольку данный факт в полном объеме был проверен налоговыми органами, что подтверждается письменными материалами дела (том 1 л.д. 135-139), доказательств уничтожения пожаром истребуемых у ответчика документов не установлено.

Доводы представителя ответчика о том, что начисления налогов на доходы произведены в том числе с учетом комиссии, которая удерживалась с Иванова за выдачу наличных денежных средств, не подтверждены какими-либо доказательствами, кроме того, как пояснил представитель истца Дегтярев А.Г. начисления производились по суммам, снятым с расчетного счета, то есть начисление налога производилось на фактически полученную сумму (том 5 л.д. 66).

Также суд считает необоснованными доводы представителя ответчика Надольской С.Г. о том, что налогоплательщику не направлялись документы по факту проверки, приостановления и возобновления проверки, поскольку согласно письменным материалам дела налоговым органом направлялись уведомления о получении акта проверки, справок и иных документов, как путем вызова Иванова Д.Ю. для вручения указанной документации, так и путем направления заказной корреспонденцией в дальнейшем по почте (т 1 л.д. 148, 184-185). Кроме того, с момента обращения истца в Ленинский районный суд г. Томска ДД.ММ.ГГГГ ответчику Иванову было известно о принятых решениях.

Ранее взысканная с ответчика Иванова Д.Ю. по решению мирового судьи судебного участка № <адрес> не учитывается истцом при взыскании заявленной задолженности.

На основании изложенного, суд полагает, что исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

С ответчика Иванова Д.Ю. в силу ст. 103 ГПК РФ также следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела в суде в доход местного бюджета в размере 60 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 194 – 199 ГПК РФ,

Р Е Ш И Л:

исковые требования ИФНС России по г. Томску к Иванову Д. Ю. о взыскании задолженности по налогу – удовлетворить.

Взыскать с Иванова Д.Ю в счет неуплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ) - 12 279 805 руб., в счет пени - 3 949 481 руб.61 коп., в счет уплаты штрафа - 84 000 руб., а всего взыскать 16 313 287 руб. 61 коп.

Взыскать с Иванова ДЮ государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 60 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Канский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

        Судья                             К.Г. Теплякова