Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-569/2021 ~ М-275/2021 от 26.02.2021

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

14 апреля 2021 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Тепловой С.Н.,

при секретаре Селютиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-569/2021 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к Хамитовой ЭР о взыскании задолженности по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с иском к Хамитовой Э.Р. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год, указав, что на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика Хамитова Э.Р.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога за 2016 год в связи с наличием в собственности объекта налогообложения – кадастровый №, адрес: <адрес>.

Налоговый орган сформировал и направил в адрес Хамитовой Э.Р. налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2016 год в размере 1 972 рубля.

Налоговым органом в адрес Хамитовой Э.Р. также направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за указанный налоговый период и пени, предоставлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

21.08.2020 года мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> вынесен судебный приказ № 2а-3714/2020 о взыскании с Хамитовой Э.Р. суммы неуплаченного земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 5 916 рублей, пени в размере 80,73 рубля, а всего 5 996,73 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области от 18.09.2020 года судебный приказ № 2а-3714/2020 от 21.08.2020 года отменен, в связи с поступлением от должника Хамитовой Э.Р. возражений относительно его исполнения.

На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с Хамитовой Э.Р. недоимку по обязательным платежам на общую сумму 1 998,91 рублей, в том числе: задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 1 972 рубля, пени в размере 26,91 рублей.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил, доказательств уважительности причин неявки суду не представил, об отложении судебного заседания не просил.

Административный ответчик – Хамитова Э.Р. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 33, 34 т. 1). Относительно удовлетворения административных исковых требований возражала, указывая на наличие у нее налоговой льготы по земельному налогу (л.д. 28-30 т. 1).

Исследовав материалы дела, а также материалы административного дела № 2а-3714/2020 по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> о вынесении судебного приказа (административное дело истребовано у мирового судьи судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары), суд полагает, что административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что Хамитова Э.Р. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 15 т. 1).

Налоговый орган сформировал и направил в адрес Хамитовой Э.Р. налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2016, 2017, 2018 года в размере 5 916 рублей (л.д. 13 т. 1).

Поскольку Хамитова Э.Р. в полном объеме обязанности по обязательным платежам не исполнила, то налогоплательщику инспекцией выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за указанные налоговые периоды в размере 5 916 рублей (недоимка по земельному налогу) и пени в размере 80,73 рублей, предоставлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10 т. 1).

В связи с неисполнением требования налоговый орган посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ обратился в мировой суд судебного участка № Самарского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным налоговым платежам (л.д. 18 административного дела № 2а-3714/2020).

21.08.2020 года мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> вынесен судебный приказ № 2а-3714/2020 о взыскании с Хамитовой Э.Р. суммы неуплаченного земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 5 916 рублей, пени в размере 80,73 рубля, а всего 5 996,73 рубля (л.д. 19 т. 1 административного дела № 2а-3714/2020).

ДД.ММ.ГГГГ должник Хамитова Э.Р. обратилась в мировой суд с заявлением с возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 21 т. 1 административного дела № 2а-3714/2020).

Определением мирового судьи судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области от 18.09.2020 года судебный приказ № 2а-3714/2020 от 21.08.2020 года отменен, в связи с поступлением от должника Хамитовой Э.Р. возражений относительно его исполнения (л.д. 23 т. 1 административного дела № 2а-3714/2020).

В суд с рассматриваемым административным иском Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась 24.02.2021 года (л.д. 21 т. 1).

В силу положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

При этом, согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На основании части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом в ходе рассмотрения административного дела установлено, что Хамитова Э.Р. является <данные изъяты> (л.д. 30 т. 1).

Хамитова Э.Р. 17.09.2020 года обратилась к административному истцу с заявлением № о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. Уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № Хамитовой Э.Р. налоговым органом предоставлена налоговая льгота по земельному налогу от 16.10.2020 года в отношении объекта налогообложения – земельный участок с кадастровым номером № (л.д. 29 т. 1).

В силу п. 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Ранее, при обращении с заявление о предоставлении льготы по уплате налога, перерасчет его суммы производился не более чем за три налоговых периода, предшествующих году обращения. Указанное следовало из абз. 2 п. 6 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу. Абзац утратил силу в связи с вступлением в силу Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Теперь, налоговая льгота применяется с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на ее реализацию (Информация ФНС России «Налоговая политика и практика: об основных изменениях по налогу на имущество физлиц с 2021 года»).

Исходя из указанного, право Хамитовой Э.Р. на реализацию налоговой льготы возникло в 2003 году (<данные изъяты>), несмотря на обращение с соответствующим заявлением в налоговый орган лишь в 2020 году (л.д. 29 т. 1).

Право собственности на земельный участок, в отношении которого административному истцу представлена налоговая льгота, зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, требования административного истца о взыскании с Хамитовой Э.Р. задолженности по земельному налогу за 2016 год не основано на законе и удовлетворению не подлежит.

Требование об уплате Хамитовой Э.Р. земельного налога за 2016 год сформировано и направлено налоговым органом без учета предоставленной ей налоговой льготы.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к Хамитовой ЭР о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Настоящее решение в окончательной форме изготовлено 23.04.2021 года.

Судья: С.Н. Теплова