Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-6956/2015 ~ М-6127/2015 от 25.09.2015

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 декабря 2015 года Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе:

судьи     Бетиной Г.А.,

при секретаре      ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6956/2015 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области к Климовой О.И. о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании недоимки по земельному налогу за 2011-2013гг. в размере 4 123, 26 руб., пени в размере 317, 49 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что согласно сведений, предоставленных ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Самарской области, ответчику с 24.10.2000г. принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>А, кадастровый №. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 16.02.2015г. № с предложением добровольно погасить недоимку. Ответчиком указанное требование оставлено без удовлетворения. 14.05.2015г. мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области на основании заявления о выдаче судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с Климовой О.И. недоимки по земельному налогу и пени за 2011-2013гг. 28.05.2015г. вышеуказанный судебный приказ отменен по заявлению Климовой О.И. Ранее расчет по земельному налогу был исчислен с учетом льготы ошибочно, в связи с чем произведены перерасчеты по земельному налогу, по состоянию на 23.11.2015г. задолженность ответчика по земельному налогу составляет 4 123, 26 руб. Согласно чек-ордеру № от 27.10.2015г. Климовой О.Ю. были оплачены пени в размере 317, 49 руб., в связи с чем, истец уточнил исковые требования.

Уточнив исковые требования, просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу в размере 4 123, 26 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании на удовлетворении требований настаивал.

Представитель административного ответчика в судебном заседании требования о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 4 123, 26 руб. не признал, считает перерасчет налога необоснованным, кадастровая стоимость земельного участка не изменилась, льгота была отменена когда стало известно, что земельный участок используется под магазин. На основании п.4 ст.5 НК РФ акты налоговых органов имеют обратную силу, если они улучшают положение налогоплательщика. Климова О.И. пенсионер и не имеет возможности уплатить сумму налога единовременно.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 2. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п1 ст.1 Закона).

В соответствии с п.2 ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости пи состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости. осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящаяся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Положениями п.1 ст.3 указанного закона определено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового период соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налог периодом. В соответствии с ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. При этом, согласно п.4 ст.391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что согласно сведений, предоставленных ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Самарской области, ответчику с 24.10.2000г. принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>А, кадастровый №.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 16.02.2015г. № с предложением добровольно погасить недоимку. Факт направления налогового уведомления, требования подтверждается списком почтовых отправлений. Ответчиком указанное требование оставлено без удовлетворения.

В связи с неисполнением обязанности по оплате недоимки по налогу и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки и пени по вышеуказанному требованию. 14.05.2015г. мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области на основании заявления о выдаче судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с Климовой О.И. недоимки по земельному налогу и пени за 2011-2013гг. 28.05.2015г. вышеуказанный судебный приказ отменен по заявлению Климовой О.И.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебном заседании пояснил, что ранее расчет по земельному налогу был исчислен с учетом льготы ошибочно, в связи с чем произведены перерасчеты по земельному налогу, по состоянию на 23.11.2015г. задолженность ответчика по земельному налогу составляет 4 123, 26 руб.

Из материалов дела следует, что согласно чек-ордеру № от 27.10.2015г. Климовой О.Ю. были оплачены пени в размере 317, 49 руб., в связи с чем, истец уточнил исковые требования, просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу в размере 4 123, 26 руб.

Согласно п.3 ст.3 Положения о земельном налоге на территории г.о.Тольятти от 19.10.2005г. № от уплаты налога в размере 50% освобождаются физические лица в отношении земельных участков, занятых индивидуальной жилой застройкой за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду) или приобретенных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Представитель административного ответчика не оспаривает, что спорный земельный участок используется в соответствии с разрешенным использованием – под магазин, следовательно, не является земельным участком на который распространяется льгота.

В связи с выявлением ошибочного исчисления земельного налога Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области был произведен перерасчет, доначислен налог за 2011г. – 1 374, 63 руб., за 2012г. – 1 374, 63 руб., за 2013г. – 1 374, 63 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление №, требование об уплате налога № по состоянию на 16.02.2015г.

При этом действующим законодательством не установлены порядок и сроки перерасчета транспортного и земельного налога, неправильно исчисленных налоговыми органами (в том числе на основе имеющихся у них неполной или недостоверной информации) и подлежащих уплате налогоплательщиками – физическими лицами на основании налоговых уведомлений, а также порядок и сроки привлечения к уплате указанных налогов таких налогоплательщиков, своевременное привлеченных к уплате этих налогов при наличии у налоговых органов сведений о соответствущих объектах налогообложения.

Установленный пунктами 10 и 11 статьи 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" срок давности (не более чем за три предыдущих года) привлечения к уплате соответствующего налога физических лиц, своевременно не привлеченных к уплате этого налога, либо пересмотра неправильно произведенного налогообложения не распространяется на другие налоги. Вместе с тем, пунктом 7 указанной статьи предусмотрен перерасчет суммы соответствующих налогов, который производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика в случае несвоевременного его обращения за предоставлением льготы по уплате этих налогов.

Таким образом, из представленных документов следует, что в нарушение ст.45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога за 2011-2013гг. в полном объеме. Вынесенное налоговым органом решение прав налогоплательщика не нарушало, поскольку не ухудшило положение налогоплательщика а, напротив, устранило ошибки в исчислении земельного налога. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности требований истца о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу за 2011-2013гг. в размере 4 123,26 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с Климовой <данные изъяты> (место жительства: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области недоимку по земельному налогу за 2011-2013гг. в размере 4 123,26 руб.

Взыскать с Климовой <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес>.

Председательствующий: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья