Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-584/2020 (2а-5690/2019;) ~ М-5371/2019 от 11.12.2019

Дело № 2а-584/2020 (2а-5690/2019)

УИД 36RS0004-01-2019-006458-31

3.189 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2020 года                                                                                                        г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи                                    Яковлева А.С.,

при секретаре                                                                  Быстрянцевой В.В.,

с участием представителя административного истца по доверенности от 14.10.2019 года Верницкого А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа к Гончарову Роману Васильевичу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, начисленной пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, начисленной пени.

В заявлении указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- индивидуальный жилой дом по адресу: <адрес>, пер. Бестужева, 4, площадь 102,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- индивидуальный жилой дом по адресу: <адрес>, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, пер. Бестужева, 4, площадь 419 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, площадь 411 кв.м., дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

За ответчиком образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 7 961 руб., недоимка по земельному налогу за 2017 г. в размере 3 920 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 руб. 28 коп.

В адрес ответчика было направлено налоговое требование, однако в установленный срок требование не было исполнено.

В связи с вышеизложенным ИФНС России по <адрес> обратилась в суд и просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 7 961 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 3 920 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 руб. 28 коп.

Представитель административного истца по доверенности ФИО4 в судебном заседании исковые требования поддержал, просил суд их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке, о чем в материалах дела имеется почтовое уведомление о вручении судебной корреспонденции, об отложении рассмотрения дела не просил, доказательств наличия уважительных причин неявки не привел.

Суд с учетом мнения представителя административного истца, в соответствии со ст.ст. 150, 152 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, выслушав мнение представителя административного истца, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления и последними получено.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке ст.ст. 402, 403 НК РФ.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

В силу ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Максимальные ставки налога и порядок их установления указаны в ст. 406 НК РФ.

Решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 г. № 52-V «О налоге на имущество физических лиц» в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Воронежской области от 19.06.2015 г. № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», на основании статьи 29 Устава городского округа город Воронеж Воронежская установлены налоговые ставки за 2017 г.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статей 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ и статьей 3 решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 г.                № 162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» установлены налоговые ставки.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В судебном заседании установлено, что Гончаров Р.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежат:

- индивидуальный жилой дом по адресу: <адрес>, пер. Бестужева, 4, площадь 102,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- индивидуальный жилой дом по адресу: <адрес>, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, пер. Бестужева, 4, площадь 419 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, площадь 411 кв.м., дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

Согласно данным налогового органа, представленным суду, у административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 7 961 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 3 920 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 руб. 28 коп.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок уведомление и требование не были исполнены. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Как установлено судом, 02.09.2019 года мировым судьей судебного участка № 2 в Ленинском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3173/2019 от 02.09.2019 года о взыскании с Гончарова Р.В. недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 3 920 руб. пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 56 руб. 28 коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7 961 руб.; задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 г.г. в размере 37 237,95 руб., расходов по оплате государственной пошлины. С настоящим иском ИФНС по Ленинскому району                       г. Воронежа обратилась в суд 11.12.2019 года, в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки по налогам, пени, суд находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с положениями действующего законодательства, нормативно обоснованным. Административный ответчик в судебное заседание не явился, контррасчет, доказательств в возражение заявленных требований, доказательств оплаты задолженности за указанный период суду не представил, а равно как и доказательств отсутствия оснований для начисления обязательных платежей и пени.

Как следует из материалов административного дела № 2а-3173/2019, в обоснование возражений к исполнению судебного приказа Гончаров Р.В. указывал, что в отношении него проводилась процедура банкротства, в связи с чем, данные денежные средства могли быть взысканы только в рамках проведения банкнотных процедур.

Данный вывод суд полагает ошибочным по следующим основаниям.

Так, решением Арбитражного суда Воронежской области от 13.01.2016 по делу                     № А14-13584/2015, Гончаров Р.В. признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества.

Определением арбитражного суда от 31.10.2017 г. процедура реализации имущества завершена, должник освобожден от дальнейшего исполнения имевшихся на дату обращения в суд с заявлением о банкротстве должника требований кредиторов.

Как видно из представленных документов, обращение в арбитражный суд с соответствующим заявлением было 30.09.2015 г., то есть до момента возникновения обязанности по уплате обязательных платежей за 2017 год. В связи с чем, от бремени несения расходов в этой части должник по результатам проведенных процедур в деле о банкротстве освобожден не был.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ                 «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (ч. 2 ст. 5 указанного закона).

Таким образом, недоимка по налогам за 2017 год подлежит взысканию и погашению в общем порядке, вне применяемых в деле о банкротстве процедур.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждено, что налоговые уведомления и требования были направлены ответчику по адресу его прописки: г<адрес> что подтверждается реестрами с почтовыми отметками.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Гончарова Романа Васильевича, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, пер. Бестужева, <адрес> пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере                     7 961 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 3 920 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 руб. 28 коп., а всего – 11 937 руб. 28 коп.

Взыскать с Гончарова Романа Васильевича, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, пер. Бестужева, <адрес> доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 477 руб. 49 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья                                                                                                                     А.С. Яковлев

Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленный десятидневный срок                ДД.ММ.ГГГГ.