Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-963/2019 (2а-8999/2018;) ~ М-9087/2018 от 20.12.2018

Дело № 2а-963/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2019 года г. Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Картавых М.Н., при секретаре Журковой М.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Гезаловой Асли Асад Кызы к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петрозаводску о признании бездействия незаконным, признании недоимки безнадежной к взысканию,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный истец в период с 31.03.2005 по 10.01.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. С 2010 года по настоящее время истица проживает в г. Петрозаводске, предпринимательскую деятельность в указанный период не осуществляла, декларации не предоставляла. Нулевые декларации за 2014-2017 гг. сдала в октябре 2017 года при снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик направил истице требование №101267, согласно которому по состоянию на 11.08.2017 за истицей числилась задолженность в размере 182769,47 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме 159366,47 рублей. Указанную задолженность предлагалось погасить в срок до 25.09.2017, при том что ранее действий по взысканию образовавшейся задолженности ни Управление ПФР ни налоговый орган не предпринимали. 12.11.2018 административный истец обратилась в налоговый орган с жалобой в порядке ст.138 НК РФ с требованием о признании начисленных страховых взносов безнадежными ко взысканию, ответа на которую не получил. Полагая бездействие налогового органа незаконным, административный истец просила признать бездействие ИФНС России по г. Петрозаводску в част неисполнения требований, предусмотренных ч.1 ст.11 ФЗ от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» незаконными, признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимку, числящуюся за Гезаловой А.А. по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, признать безнадежной к взысканию недоимку по налогам (сборам, страховым взносам), указанную в требовании ИФНС России по г. Петрозаводску №101267 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11.08.2017, признать безнадежной к взысканию недоимку по пеням и штрафам, начисленным ИФНС России по г. Петрозаводску в связи с неисполнением требования №101267 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11.08.2017.

Определением суда от 29.01.2019 в связи с отказом от иска в части, прекращено производство по настоящему делу в части требований заявленных к Управлению ПФР В Г. Петрозаводске РК, Региональному отделению фонда социального страхования РФ по Республике Карелия, а также в части требований, изложенных в пункте 2 просительной части иска о признании безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимки, числящейся за Гезаловой А.А. по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В судебном заседании административный истец не присутствовали, ее представитель – Бышкин Д.А., действующий на основании доверенности, в остальной части требования поддержал по доводам, изложенным в административном иске.

Представитель административного ответчика Веретенникова Е.Н., действующая на основании доверенности, полагала заявленные требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению, поддержала доводы, изложенные в решении УФНС по РК от 28.12.2018.

Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., осуществляется органами ПФР в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Поскольку в спорный период до 01.01.2017 вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), при рассмотрении настоящего административного иска подлежат применению положения Закона N 212-ФЗ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Гезалова А.А., являясь страхователем, в период с 31.03.2005 по 12.10.2017 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России №2 по Кабардино-Балкарской Республике с 31.03.2005 по 12.10.2017. С 27.06.2005 по 10.01.2018 Гезалова А.А. состояла на налоговом учете в МИ ФНС №10 по Ставропольскому краю в качестве плательщика единого налога на вмененный доход. В период с 13.10.2017 по 10.01.2018 Гезалова А.А. состояла на учете в ИФНС России по г. Петрозаводску в качестве индивидуального предпринимателя.

С 10.01.2018 Гезалова А.А. прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неуплатой страховых взносов по сроку уплаты 09.01.2017 налоговым органом в адрес Гезаловой А.А. было выставлено требование от 11.08.2017 №101267, которым административному истцу предложено в срок до 25.09.2017 уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 19356,48 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за периоды до 01.01.2017 в размере 3796,85 рублей и пени в общей сумме 7665,47 рублей.

В установленный срок требование налогового органа исполнено не было.

Согласно ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", который действовал на тот момент, сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В силу статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу 29 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (пункт 2).

Согласно сведениям налогового органа, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2014-2016 гг. Гезаловой А.А. в порядке пункта 11 ст.14 Закона №212-ФЗ не начислялись, в связи с чем основания для их списания в порядке ст.11 Закона №436-ФЗ у налогового органа отсутствуют, и бездействие административного ответчика по несписанию взносов по указанным основаниям нельзя признать незаконным.

Согласно части 2 статьи 18 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования" в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

За взысканием задолженности по страховым взносам, в том числе по спорным суммам, указанным в требовании №101267, налоговый орган 11.12.2018 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а также с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд.

Определением мирового судьи от 14.12.2018 инспекции отказано в принятии к производству указанного заявления в связи с наличием спора о праве (пропуск процессуального срока), при этом разъяснено право на обращение в суд в порядке административного искового производства.

Указанным правом налоговый орган на момент рассмотрения настоящего дела не воспользовался.

Таким образом, решение суда о взыскании задолженности по страховым взносам или об отказе в удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам, возникшей за период до 01.01.2017, в настоящее время отсутствует, при этом право на обращение в исковом порядке с данными требованиями у налогового органа не погашено.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

Согласно п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п. п. 2, 3 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Исходя из предписаний вышеприведенных законоположений в совокупности с изученными материалами дела в контексте заявленных требований, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца.

Налоговым органом по адресу проживания налогоплательщика направлялось требование №101267 об уплате недоимок по соответствующим взносам.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

При таких обстоятельствах, на сегодняшний день у налогового органа, при отсутствии соответствующего судебного решения, отсутствуют основания для списания задолженности по страховым взносам по спорному требованию №101267.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Гезаловой Асли Асад Кызы оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Петрозаводский городской суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.Н. Картавых

Мотивированное решение изготовлено 01.02.2019 года