Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-5702/2022 ~ М-5012/2022 от 09.11.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2022 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи            Осьмининой Ю.С.

при секретаре                        Власове В.А.,

в отсутствии сторон по делу,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5702/2022 по административному исковому заявлению Серазитдинова Р.Ш. к Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о признании невозможной к взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

Серазитдинов Р.Ш. обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просил признать сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 01.01.2017 г., за 2017 г., в размере 23 400 рублей, пени начисленные на указанную сумму недоимки, в размере 8 117,06 рублей, сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ, начиная с 01.01.2017 г., за 2017 г., в размере 4 590 рублей, пени начисленные на указанную сумму недоимки в размере 1 592,22 рублей, а всего сумму в размере 37 699,29 рублей безнадежной ко взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, а обязанность по ее уплате прекращенной. Просил обязать административного ответчика списать указанную сумму недоимки с лицевого счета Серазитдинова Р.Ш. как безнадежную ко взысканию. Взыскать с административного ответчика в пользу административного истца государственную пошлину в размере 1 331 рублей.

Административный истец Серазитдинов Р.Ш. в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания был извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил. Ранее в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований не возражал.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания был извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Суд, ознакомившись с материалами дела, считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты, поэтому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право, на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки.

Судом установлено, и следует из материалов дела, что Серазитдинов Р.Ш. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время осуществляет предпринимательскую деятельность в качестве адвоката.

Согласно Письма ИФНС по <адрес> за № от ДД.ММ.ГГГГ на основании сведений, поступивших от ДД.ММ.ГГГГ, в базу внесены сведения о форме адвокатского образования: Самарская областная коллегия адвокатов, - с местом осуществления деятельности: <адрес>

Административный истец в обоснование заявленных требований указывает, что 11.07.2018 г., находясь на территории ИФНС России по Кировскому району по Самарской области, правопреемником которого является Третье лицо - Межрайонная ИФНС России № 20 по Самарской области) (Единый регистрационный центр), по вопросу получения требований на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017 г. ему было сообщено, что в силу ст.ст.6, 7 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ со стороны налогового органа за 2017 г. применена налоговая амнистия по предмету списания сумм недоимок на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 23 400 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4 590 рублей.

В подтверждение указанных доводов предоставлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Кировскому району г.Самары о состоянии расчетов по налогам, страховым взносам, пеням, к которой приложена Справка № о состоянии расчетов по налогам, страховым сборам, пеням организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также справка Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым у Серазитдинова Р.Ш. отсутствует какая либо задолженность по страховым взносам.

Из ответа Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ Серазитдинову Р.Ш. как адвокату, необходимо было уплатить страховые взносы до ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г. в размере на обязательное пенсионное страхование - 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование - 8 426 рублей. Согласно представленной Декларации от ДД.ММ.ГГГГ по форме 3-НДФЛ за 2021 г. мне было подтверждено право на имущественный вычет в размере 68 837 рублей. ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в автоматическом режиме принято решение о зачете переплаты по НДФЛ в счет оплаты указанных страховых взносов за 2021 г. В результате проведенных зачетов, фактическая сумма к возврату НДФЛ составила 23 820,84 рублей.

Письмами Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ, и Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ Серазитдлинову Р.Ш. сообщено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ ему начислена сумма недоимки по страховым взносам: за 2017 г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 23 400 рублей, за 2017 г. на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС РФ, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 590 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ ему начислена сумма недоимки по страховым взносам за 2021 г. на обязательное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 295,15 рублей, итого Серазитдинову Р.Ш. начислена сумма недоимок в размере 30 285,15 руб., в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области считает, что в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ ему на личный кабинет направлено требование об уплате налога № на сумму 39 994,43 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, из представленных в материалы дела доказательств следует, что Серазитдинов Р.Ш. имеет недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г., в размере 23 400 рублей, пени начисленные на указанную сумму недоимки, в размере 8 117,06 рублей, сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г., в размере 4 590 рублей, пени начисленные на указанную сумму недоимки в размере 1 592,22 рублей, что подтверждается справкой Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области за № о состоянии расчетов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Административный ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени административному истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу в общей сумме 37 699,29 рублей, является безнадежной к взысканию.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Из Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Проанализировав все доказательства по делу, суд считает необходимым признать безнадежной ко взысканию сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г., в размере 23 400 рублей, пени начисленные на указанную сумму недоимки, в размере 8 117,06 рублей, сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г., в размере 4 590 рублей, пени начисленные на указанную сумму недоимки в размере 1 592,22 рублей, а всего сумму в размере 37 699,29 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 111 Кодекса определено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 Кодекса.

Административным истцом при подаче настоящего административного искового заявления была оплачена государственная пошлина в размере 1 331 рубль, что подтверждается квитанцией об оплате от от 25.08.2022 г. Указанные судебные расходы подлежат взысканию с Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175 – 189, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Признать невозможной к взысканию налоговым органом с Серазитдинова Р.Ш., зарегистрированного по адресу: <адрес> сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017 г., в размере 23 400 рублей, пени начисленные на указанную сумму недоимки, в размере 8 117,06 рублей, сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017 г., в размере 4 590 рублей, пени начисленные на указанную сумму недоимки в размере 1 592,22 рублей, а всего сумму в размере 37 699,29 рублей.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в пользу Серазитдинова Р.Ш. судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 1 331 рубль.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 30.12.2022 г.

Председательствующий:             Ю.С. Осьминина