Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-485/2012 ~ М-283/2012 от 19.03.2012

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 мая 2012 года город Лесосибирск

Лесосибирский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Воеводкиной В.В., при секретаре Дреевой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2 -485/2012 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю к Борисовой Л.М. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю (МИФНС России №9 по Красноярскому краю) обращение в суд мотивирует тем, что Борисова Л.М. является собственником нежилого здания, расположенного по адресу <адрес> а также жилого помещения, расположенного по адресу <адрес>. В соответствии с п.1 ст.2 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 (в ред. от 27.07.2010г.) «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. В ходе мероприятий налогового контроля было выявлено, что за 2008г., 2009г. не был исчислен налог, так же в 2010 г. не был начислен налог за объект, находящихся по адресу <адрес> так как не было данных об инвентаризационной стоимости объекта. После поступления в налоговый орган сведений об инвентаризационной стоимости, Борисовой Л.М. начислен налог на имущество физических лиц за 2008, 2009, 2010г. всего в сумме № рублей № копеек, и установлен срок уплаты 01 ноября 2011г. Требование об уплате налога было направлено Борисовой Л.М. заказным письмом, однако задолженность по налогу в добровольном порядке ответчиком не уплачена. В связи с неуплатой суммы налога по вышеуказанным объектам, ответчику начислены пени за период с 14 декабря 2010 года по 09 декабря 2011 года в сумме № рубля № копейки, а также за период с 10 декабря 2011года по 26 декабря 2011года в сумме № рублей № копеек. МИФНС России №9 по Красноярскому краю просит взыскать с Борисовой Л.М. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2008, 2009, 2010г. в сумме № рублей № копеек, пени в сумме № руб., а всего № руб.

В судебном заседании представитель МИФНС России №9 по Красноярскому краю Петращук А.М. (по доверенности от 13 февраля 2012г. л.д.27), настаивал на удовлетворении требований, дополнительно пояснил, что налог на объекты недвижимого имущества рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости, предоставленной Лесосибирским отделением БТИ, о чем сведения в налоговый орган были переданы 12 сентября и 04 октября 2011года. Пени подлежат взысканию, поскольку налог на имущество не уплачен Борисовой Л.М. до настоящего времени.

Ответчица Борисова Л.М. с требованиями не согласилась, пояснила, что не оспаривает принадлежность ей на праве собственности зданий по вышеуказанным адресам, однако своевременно её налоговый орган не уведомил о необходимости уплаты налога, не направил налоговое уведомление с указанием исчисленной суммы налога. В связи с материальным положением оплатить задолженность в заявленном размере для неё затруднительно.

Исследовав материалы гражданского дела, выслушав стороны, суд считает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

Как следует из учётных данных налогоплательщика (л.д.6), свидетельств о государственной регистрации права от 11 октября 2005 года серии №, от 20 января 2004 года серии №, от 19 января 2011года серии №, № (л.д.18-21), Борисова Л.М. является собственником нежилого здания, расположенного по адресу г.Лесосибирск, <адрес> а также жилого помещения, расположенного по адресу г.Лесосибирск, <адрес>

Согласно положениям ст.1 ч. I Налогового кодекса РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. В силу требований п.1 ст.45 указанного Кодекса обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п.1,3 ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. В течение налогового периода может предусматриваться уплата предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. При этом обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Отношения по уплате налога на имущество физических лиц регулируются Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", который входит в систему законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, Налоговому кодексу РФ не противоречит.

Согласно п.1 ст.1 Закона, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст.2 Закона).

На основании п.1 ст.3 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 (в редакции от 28.11.2009 года) "О налогах на имущество физических лиц" ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.

В соответствии со ст.5 Закона, исчисление налогов производится налоговыми органами. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. В силу п.9 этой же статьи уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

В соответствии с ч.2, 4 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 (ред. от 27.07.2010) «О налогах на имущество физических лиц», налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

В силу п.9.1 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

В связи с отсутствием сведений об инвентаризационной стоимости принадлежащих Борисовой Л.М. объектов недвижимого имущества, налоговым органом своевременно не был исчислен налог на имущество физических лиц, в связи с чем пропущенный срок для взыскания задолженности по налогу подлежит восстановлению.

Как следует из сведений Лесосибирского отделения ФГУП «Ростехинвентаризация- Федеральное БТИ» инвентаризационная оценка объектов, принадлежащих Борисовой Л.М. по состоянию на 01 января 2008, 2009, 2010годов представлена в налоговый орган по зданию, расположенному по <адрес> (нежилое) – 04 октября 2011г. (л.д.12), по зданию- <адрес> – 12 сентября 2011 года (л.д.13) на бумажном носителе, в электронном варианте поступили 20 сентября 2011 года согласно представленной распечатке сведений об учете регистрации имущества, принадлежащего физическим лицам.

Борисова Л.М. была уведомлена о выявлении недоимки, 22 сентября 2011 года направлено налоговое уведомление № с указанием размера налога подлежащего уплате по каждому из объектов за 2008, 2009, 2010 г., всего на сумму № рублей № копеек, с установленным сроком уплаты до 01 ноября 2011 года (л.д.14-15). В связи с неуплатой налога, 09 декабря 2011 года Борисовой Л.М. направлено требование № об уплате налога (л.д.7-8).

В силу статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По правилам статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

Как следует из расчета налога на имущество физических лиц Борисова Л.М. должна уплатить налог на объекты недвижимого имущества, в сумме № рублей № копеек, в том числе за 2008 год по объекту, расположенному <адрес> – № рублей № копейки, <адрес> - № рубля № копеек; за 2009 год: <адрес> – № рубль № копеек, <адрес>»- № рублей № копеек; за 2010 год: <адрес> – № рубль № копеек (л.д.10).

Начисление налога произведено в соответствии с инвентаризационной стоимостью, предоставленной Лесосибирским отделением ФГУП «Ростехинвентаризаци- Федеральное БТИ».

Оснований не доверять представленному расчёту у суда не имеется, размер начисленной задолженности ответчицей не оспаривается. Налог на имущество физических лиц в указанном размере подлежит взысканию.

Требование о взыскании пени подлежит удовлетворению частично.

В силу статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.2,3 ст.75 Налогового кодекса РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

При определении периода начисления пени суд исходит из того, что налогоплательщику должно быть известно о начисленной сумме недоимки по налогу, а также сроках её уплаты.

Вместе с тем, налоговое уведомление № с требованием об уплате налога на имущество физических лиц за 2010 года на сумму № рублей № копеек по объекту- <адрес> требование № об уплате налога, было направлено Борисовой Л.М. 07 июня 2010 года и 14 декабря 2010 года по адресу <адрес> что следует из реестров отправлений заказной корреспонденции за указанные даты.

Из объяснений ответчицы в судебном заседании, подтвержденных копией паспорта, установлено, что Борисова Л.М. с 23 июля 2004 года состоит на регистрационном учёте по адресу <адрес> следовательно налоговое уведомление и требование об уплате налога были направлены Борисовой Л.М. по ненадлежащему адресу, в связи с чем суд считает обоснованным довод ответчицы о том, что она данных уведомления и требования не получала, о сумме начисленного налога уведомлена не была.

С учетом изложенного, суд считает, что налоговым органом не исполнена обязанность по расчету налога и уведомлению налогоплательщика о размере налога, подлежащего уплате, требование о взыскании с Борисовой Л.М. пени за период с 14 декабря 2010 года по 01 ноября 2011 года в сумме № рублей № копеек не подлежит удовлетворению.

Вместе с тем, поскольку при рассмотрении дела установлено нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц, обоснованно требование о взыскании пени за период с даты окончания установленного в налоговом уведомлении срока уплаты налога, то есть с 02 ноября 2011 года.

Расчёт пени истцом произведен исходя из суммы недоимки № руб. № коп., вместе с тем, материалами дела подтверждается размер задолженности Борисовой Л.М. по налогу на имущество физических лиц на сумму № рублей № копеек, на которую и подлежат начислению пени, исходя из ставок рефинансирования банка, установленных Указаниями Центрального Банка РФ: (сумма недоимки * количество дней просрочки * 1/300), с учётом изменения ставок в период с ноября 2011г. по апрель 2012г., а именно с 03.05.2011г.- 8,25%, с 26.12.2011г. – 8%.

Сумма пени составит:

За период с 02 ноября по 25 декабря 2011 года (54 дн.) : №. * 54дн. *8,25%* 1/300 = № рубля № копейки.

За период с 26 декабря 2011 года по 09 апреля 2012 года (106дн.) : № руб. * 106 дн. * 8% * 1/300 = № рубля № копеек.

Всего сумма пени составит № + № = № рубль № копейки.

Таким образом, с ответчицы подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2008, 2009, 1010 г. № рублей № копеек, а также пени № рубль № копейки, а всего № рублей № копейки.

Согласно части 1 статьи 103 ГПК РФ, статьи 50, п. 2 статьи 61.1 и п.
2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты
которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований в доход местного бюджета.

Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ при цене иска от № рублей до № рублей, государственная пошлина уплачивается в размере № рублей плюс №% суммы, превышающей № рублей.

Взысканию с ответчицы подлежит сумма № рублей № копейки, размер госпошлины подлежащей взысканию в доход государства, составляет № рублей № копеек из расчёта: <данные изъяты>

На основании изложенного и руководствуясь сь.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Борисовой Л.М. недоимку по налогу на имущество физических лиц по объектам налогообложения, расположенным по адресу Красноярский край, город Лесосибирск, <адрес> <адрес> за налоговые периоды: 2008 год в сумме № рубля № копеек, 2009 год в сумме № рубль № копейки, 2010 год в сумме № рубль № копеек, пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога за период с 2 ноября 2011 года по 9 апреля 2012 года в сумме № рубль № копейки, а всего № рублей № копейки.

Взыскать с Борисовой Л.М. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме № рублей № копеек.

В удовлетворении требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю о взыскании с Борисовой Л.М. пени за период с 14 декабря 2010 года по 01 ноября 2011 года в сумме № рублей № копеек, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2010 год, по объекту налогообложения, расположенному по адресу Красноярский край, город Лесосибирск, <адрес> в сумме № рубля № копейки, отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме подачей жалобы через Лесосибирский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 05 мая 2012 года.

Судья В.В.Воеводкина