Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-573/2023 (2а-7109/2022;) ~ М-6155/2022 от 31.10.2022

Копия

2а-573/2023 (2а-7109/2022)

63RS0045-01-2022-008056-03

Решение

Именем Российской Федерации

06.02.2023г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-573/2023 (2а-7109/2022) по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к Яковлеву ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику Яковлеву ФИО5

В обоснование иска указано, что Яковлев ФИО6 на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области в качестве индивидуального предпринимателя с 28.05.2021г. по 07.09.2021г.

Яковлев ФИО7 по настоящее время надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2021 года, в связи с чем за ним образовалась задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. остаток налога в размере 9 480,26 руб., пени в сумме 194,00 руб.; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 г. остаток налога в размере 4 650,00 руб., пени в сумме 204,68 руб.

С целью досудебного урегулирования спора, ответчику было направлено требование об уплате задолженности по налогу, страховым взносам, однако ответчиком до настоящего времени требование не исполнено.

Яковлев ФИО8 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2015-2020 гг. в связи с наличием объектов налогообложения, указанного в налоговых уведомлениях № 60641677 от 23.08.2018г., № 45362226 от 01.09.2021г.

В связи с наличием недоимки по налогу на имущество Яковлеву В.Г. направлялось требование об уплате задолженности по налогу, однако ответчиком до настоящего времени требование не исполнено.

Административный истец просит суд взыскать с Яковлева ФИО9 недоимку по обязательным платежам, на общую сумму 16558,11 руб. в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. остаток налога в размере 9480,26 руб., пени в сумме 194,00 руб., ОКТМО 36701335; по налогу на имущество физических лиц: за 2015г. пени в сумме 61,03 руб., ОКТМО 36701335; за 2016г. налог в размере 302,00 руб., пени в сумме 77,25 руб., ОКТМО 36701335; за 2017г. налог в размере 333,00 руб., пени в сумме 18,16 руб., ОКТМО 36701335; за 2018г. налог в размере 366,00 руб. пени в сумме 14,86 руб., ОКТМО 36701335; за 2019г. налог в размере 402,00 руб., пени в сумме 11,87 руб., ОКТМО 36701335; за 2020г. налог в размере 443,00 руб., ОКТМО 36701335; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения: за 2020г. остаток налога в размере 4 650,00 руб., пени в сумме 204,68 руб., ОКТМО 36701335.

    Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.

    Административный ответчик Яковлев ФИО10 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещался надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам устанавливается ст. 430 НК РФ:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный

Согласно ч. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты- индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что Яковлев ФИО11 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области в качестве индивидуального предпринимателя с 28.05.2021г. по 07.09.2021г.

Яковлеву ФИО12 направлялось требование об уплате недоимки:

№ 63762 от 02.11.2021г. по страховым взносам на ОПС за период 2021г. в сумме 21 086,93 руб., пени 194, 00 руб., срок исполнения требования установлен 13.12.2021г.

В связи с неисполнением требования в установленный ст. 48 НК РФ срок налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 39 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 26.04.2022г. в отношении Яковлева ФИО13. вынесен судебный приказ № 2а-1599/2022 о взыскании спорной недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № 39 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 06.05.2022г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась 31.10.2022г., т.е. с соблюдением ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. остаток налога в размере 9 480,26 руб., пени за период с 23.09.2021г. по 01.11.2021г. в сумме 194,00 руб., ОКТМО 36701335.

Расчет вышеуказанных сумм недоимки суд считает арифметически верным. Ответчиком данный расчет не опровергнут. Доказательств оплаты сумм вышеуказанных недоимок не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции в части взыскания с Яковлева ФИО14 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. остаток налога в размере 9 480,26 руб., пени за период с 23.09.2021г. по 01.11.2021г. в сумме 194,00 руб., ОКТМО 36701335, обоснованы и подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с Яковлева ФИО15 недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения: за 2020г. остаток налога в размере 4 650,00 руб., пени в сумме 204,68 руб., ОКТМО 36701335.

В материалы дела административным истцом представлено требование № 68997 от 22.11.2021г. об оплате вышеуказанной недоимки, пеней.

Принудительное взыскание задолженности в бюджет начинается с выставления должнику инспекцией требования об уплате. Направление требования является первым этапом взыскания. Вся последующая процедура принудительного исполнения налоговой обязанности может применяться только после направления требования с установленным в нем сроком для добровольного погашения возникшей недоимки. Это следует из ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ, п. 2.1 Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2009 N 1032-О-О, Постановления Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 N 13592/04.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку выставление требования является первой стадией процедуры взыскания задолженности, при вынесении решения о взыскании за счет имущества инспекция должна иметь доказательства направления вам требования. В зависимости от способа передачи требования (п. 4 ст. 69 НК РФ) такими доказательствами, в частности, являются:

при передаче в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи - квитанция от налогоплательщика о приеме требования;

при вручении лично под расписку - подпись на обратной стороне требования;

при направлении по почте заказным письмом - опись вложения с указанием реквизитов требования, подписью должностного лица и штампом почтовой организации (а в случае отправки нескольких писем - еще и реестр заказных писем).

Если в описи вложения отсутствуют реквизиты требования, она не подтверждает факт направления налогоплательщику именно того требования, на основании которого вынесено решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика.

Налоговой инспекцией не предоставлено доказательств направления в установленном законом порядке требования 68997 от 22.11.2021г. в адрес должника.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что процедура взыскания была существенно нарушена, взыскание налога производится налоговым органом в нарушение положений статьи 48 Налогового кодекса РФ, в связи с чем налоговая инспекция утратила право на взыскание с Яковлева ФИО16. недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения: за 2020г. остаток налога в размере 4 650,00 руб., пени в сумме 204,68 руб., ОКТМО 36701335. Требования налоговой инспекции в данной части не подлежат удовлетворению.

Налоговой инспекцией заявлено о взыскании с Яковлева ФИО17 недоимки по налогу на имущество за период с 2015-2020гг.

Установлено, что в период 2015-2020гг. являлся плательщиком налога на имущество в связи с наличием объекта налогообложения: квартиры по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Яковлеву ФИО18 направлялись налоговые уведомления:

№ 60641677 от 23.08.2018г. (расчет налога на имущество за 2017г., срок уплаты 03.12.2018г.);

№ 43011147 от 25.07.2019г. (расчет налога на имущество за 2018г., срок уплаты 02.12.2019г.);

№ 55105037 от 01.09.2020г. (расчет налога на имущество за 2019г., срок уплаты 01.12.2020г.);

№ 45362226 от 01.09.2021г. (расчет налога на имущество за 2020г., срок уплаты 01.12.2021г.).

В связи с наличием недоимки Яковлеву ФИО19. выставлялись требования:

№ 43995 от 27.08.2018г. (об уплате недоимки по налогу на имущество, пеней за 2016г.);

№ 53726 от 04.07.2019г. (об уплате недоимки по налогу на имущество, пеней за 2017г.);

№ 41027 от 25.06.2020г. (об уплате недоимки по налогу на имущество, пеней за 2018г.);

№ 28255 от 17.06.2021г. (об уплате недоимки по налогу на имущество, пеней за 2019г.);

№ 1199 от 11.01.2022г. (об уплате недоимки по налогу на имущество, пеней за 2020г.).

    Вместе с тем в материалы дела суду не представлены сведения о направлении в установленном законом порядке требований: № 43995 от 27.08.2018г. (об уплате недоимки по налогу на имущество, пеней за 2016г.); № 53726 от 04.07.2019г. (об уплате недоимки по налогу на имущество, пеней за 2017г.); № 41027 от 25.06.2020г. (об уплате недоимки по налогу на имущество, пеней за 2018г.); № 1199 от 11.01.2022г. (об уплате недоимки по налогу на имущество, пеней за 2020г.).

    При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговая инспекция утратила право на взыскание с Яковлева ФИО20 недоимки по налогу на имущество физических лип: за 2016г. налог в размере 302,00 руб., пени в сумме 77,25 руб., ОКТМО 36701335; за 2017г. налог в размере 333,00 руб., пени в сумме 18,16 руб., ОКТМО 36701335; за 2018г. налог в размере 366,00 руб. пени в сумме 14,86 руб., ОКТМО 36701335;за 2020г. налог в размере 443,00 руб., ОКТМО 36701335; требования налоговой инспекции в данной части не подлежат удовлетворению.

    Требование № 28255 от 17.06.2021г. (об уплате недоимки по налогу на имущество, пеней за 2019г.) направлено Яковлеву ФИО21 в установленном законом порядке.

Сроки для обращения в суд с данными требованиями с учетом положений ст. 48 НК РФ также соблюдены.

Расчет недоимки по налогу на имущество за 2019г. налог в размере 402,00 руб., пени за период с 02.12.2020г. по 16.06.2021г. в сумме 11,87 руб., ОКТМО 36701335, суд признает арифметически верным.

Доказательств оплаты суммы недоимки суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с Яковлева ФИО22 недоимки по налогу имущество за 2019г. налог в размере 402,00 руб., пени за период с 02.12.2020г. по 16.06.2021г. в сумме 11,87 руб., ОКТМО 36701335, обоснованны и подлежат удовлетворению.

Разрешая требования налоговой инспекции о взыскании с Яковлева ФИО23. недоимки по налогу на имущество: за 2015г. пени в сумме 61,03 руб., ОКТМО 36701335, суд приходит к следующему.

Указанная сумма пеней включена в требование № 68997 от 22.11.2021г., доказательств направления которого Яковлеву ФИО24 налоговой инспекцией не представлено.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговая инспекция утратила право на взыскание с Яковлева ФИО25 недоимки по налогу на имущество: за 2015г. пени в сумме 61,03 руб., ОКТМО 36701335, требования налоговой инспекции в данной части не подлежат удовлетворению.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика Яковлева ФИО26. подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 403,53 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

    Административное исковое заявлениеМИФНС России №23 по Самарской области к Яковлеву ФИО27 о взыскании недоимки по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с Яковлева ФИО28, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: г. <адрес>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 10 088 (десять тысяч восемьдесят восемь) руб. 13 коп., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. остаток налога в размере 9 480,26 руб., пени за период с 23.09.2021г. по 01.11.2021г. в сумме 194,00 руб., ОКТМО 36701335, недоимку по налогу на имущество за 2019г. налог в размере 402,00 руб., пени за период с 02.12.2020г. по 16.06.2021г. в сумме 11,87 руб., ОКТМО 36701335.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с Яковлева ФИО29, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 403 (четыреста три) руб. 53 коп.

    Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г.о. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 14.02.2023г.

    Председательствующий:                      Е.В. Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-573/2023 (2а-7109/2022)

63RS0045-01-2022-008056-03