Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-617/2017 (2а-8372/2016;) ~ М-7286/2016 от 19.12.2016

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2017 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе

судьи              Панкратовой Т.В.

при секретаре ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к Воробьеву Ю.М. о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании недоимок по налогу и пени.

В ходе рассмотрения гражданского дела исковые требования уточнялись.

Представитель истца в судебное заседание не явился, извещен, имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Из искового заявления и заявления об уточнении исковых требований следует, что налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года. Административным ответчиком оплата налога в срок произведена не была. В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, направлены требования с предложением добровольно погасить задолженность. Оплата произведена не было, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 4 342 руб., пени в размере 882,31 руб., по налогу на имущество за 2013-2014 года в размере 302 руб., пени в размере 105,33 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению ответчика. В ходе судебного разбирательства налоговым органом был сделан перерасчет по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ налоговые периоды. Однако, за Воробьевым Ю.М. числится недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ налоговые периоды в размере 3 049 руб., на которую также начисляются пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Просят взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в сумме 951,45 рублей, из которых пени по транспортному налогу в сумме 545,01 руб., налог на имущество в размере 302 руб., пени по налогу на имущество – 104,44 руб.

Ответчик в судебном заседании с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество в размере 302 руб., пени по налогу на имущество в размере 104,44 руб. согласился. Не признал задолженность по пениям по транспортному налогу в размере 545,01 руб., поскольку истцом пропущен срок для взыскания указанных денежных средств.

Суд, выслушав пояснения ответчика, изучив материалы дела, находит иск обоснованным и подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 2. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона).

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила
3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 5 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Судом установлено, что Воробьев Ю.М. является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, и являлся собственником транспортных средств <данные изъяты>, что подтверждается материалами дела и ответчиком не оспорено.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 575,00 руб., с установлением срока для уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 151,00 руб., с установлением срока для уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 749,00 руб., с установлением срока для уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 151,00 руб., с установлением срока для уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

Поскольку в указанный срок ответчиком налог уплачен не был, то ответчику было направлено требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № с предложением добровольно оплатить недоимку, задолженность по пеням и штрафам: транспортный налог с физических лиц в размере 1 575 руб.; пени по транспортному налогу в размере 412,28 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 151 рублей, пени по налогу на имущество в размере 51,34 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № с предложением добровольно оплатить недоимку, задолженность по пеням и штрафам: транспортный налог с физических лиц в размере 2 749 руб.; пени по транспортному налогу в размере 470,13 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 151 рублей, пени по налогу на имущество в размере 54,48 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налоговых уведомлений, требований подтверждается списком почтовых отправлений.

В связи с неисполнением обязанности по оплате недоимки по налогу и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки и пени по вышеуказанным требованиям. Мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 4 342 руб., пени в размере 882,31 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 302 руб., пени в размере 105,33 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России № 19 обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании недоимки по налогу и пени.

В ходе судебного разбирательства в связи с отчуждением ответчиком транспортных средств налоговым органом был сделан перерасчет по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ налоговые периоды, уточнены исковые требования. Просят взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в сумме 951,45 рублей, из которых пени по транспортному налогу в сумме 545,01 руб., налог на имущество в размере 302 руб., пени по налогу на имущество – 104,44 руб.

Ответчиком исковые требования в части взыскания налога на имущество в размере 302 руб., пени по налогу на имущество в размере 104,44 руб. были признаны.

В соответствии со ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, а суд принять данное признание административного иска, если это не противоречит закону и не нарушает права других лиц.

Суд принимает признание иска ответчиком в части, поскольку оно не противоречит закону и не нарушает права других лиц.

Суд полагает, что требование о взыскании пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 545,01 руб. не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании недоимок по налогу и пени подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Налоговым органом не представлено суду уведомлений, требований об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года, а также сведений о направлении указанных уведомлении и требований ответчику, соответственно, отсутствуют основания для начисления пени. У ответчика отсутствует обязанность самостоятельно рассчитать налог, подлежащий уплате, а также пени.

Кроме того, истец не предъявляет требование о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 3 049 рублей, не оспаривает, что срок предъявления указанного требования на момент предъявления иска в суд истек, однако, полагает, что по пени данный срок не пропущен и с требованием об уплате пени истец может обратиться в течение трех лет в соответствии со ст. 196 ГК РФ, даже в случае, если истек срок для обращения с требованием об уплате налога, на который начислены пени.

В силу прямого указания специального закона срок для обращения в суд по взысканию налогов за указанные периоды составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, в связи с чем, срок исковой давности, предусмотренный ГК РФ к налоговым правоотношениям не может быть применен.

Согласно письму Минфина России от 02.08.2011 № 03-02-07/1-273 в случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить НК РФ.

Таким образом, обязанность по уплате пени является производной от обязанности по уплате налога и в случае, если срок для предъявления требования об уплате налога истек, то истек и срок для предъявления требования об оплате пени.

Соответственно, в силу требований налогового законодательства РФ с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в сумме 406,44 рублей, из которых налог на имущество в размере 302 руб., пени по налогу на имущество – 104,44 руб.

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требования административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Иск удовлетворить.

Взыскать с Воробьева ФИО5 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Самарской области задолженность по налогам и пени в сумме 406,44 рублей, из которых налог на имущество в размере 302 руб., пени по налогу на имущество – 104,44 руб.

Взыскать с Воробьева ФИО5 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный райсуд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 23.03.2017 года.

Председательствующий: