Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2140/2020 ~ М-1605/2020 от 30.03.2020

Копия

№

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ.                                     <адрес>

<адрес> районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего Бадьевой Н.Ю.,

при секретаре Корячкиной И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы гражданского дела № по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к Власову Роману Сергеевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - ИФНС России по <адрес> <адрес> обратилась к административному ответчику Власову Р.С. с указанными требованиями, ссылаясь на то, что Власов Р.С. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом, соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность уплаты обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако, в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика было направлено требование, данное требование об уплате налога было получено административным ответчиком. В указанный срок должник указанные требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, пеней, начисленных за каждый день просрочки, производится в судебном порядке. Административный истец просил суд взыскать с Власова Р.С. налог на имущество физических лиц, за 2017г. в размере 4 449,00 руб., пени в размере 67,33 руб., а всего: 4 516,33 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Власов Р.С. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Направил в адрес суда письменные возражения на административный иск, согласно которым сумма налога является завышенной, поскольку налоговым органом ошибочно рассчитан налог за строение, расположенное по адресу: <адрес>, в сумме 1 169 руб., в то время, как налог должен быть рассчитан за гараж по данному адресу, в связи с чем, сумма налога значительно меньше. ДД.ММ.ГГГГ. Власов Р.С. обратился в налоговый орган с целью проведения перерасчета налога за 2017г. по указанным основаниям, однако, его заявление оставлено налоговым органом без удовлетворения. Полагал, что сумма налога должна быть снижена, а пени не подлежат начислению, поскольку его заявление о проведении перерасчета оставлено без удовлетворения (л.д. 55). снизить сумму налога, а также отказать в требованиях о взыскании пеней, поскольку

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, установленному абз.1 п. 2 ст. 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с ч.11 указанной статьи, органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При этом, в соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с положениями п. 1 Решения Думы Городского округа Самара от ДД.ММ.ГГГГ. № указанным нормативным актом введен на территориях внутригородских районов городского округа Самара налог на имущество физических лиц.

Пунктом 2 данного решения установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;

Судом установлено и не оспаривается административным ответчиком, что Власов Роман Сергеевич является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения: квартиры по адресу: <адрес>, и гаража по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

На основании указанных сведений о зарегистрированных объектах недвижимого имущества административному ответчику за 2017г. начислен налог на имущество физических лиц с направлением налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ., которое необходимо исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 10).

В соответствии с действующим законодательством, указанный в уведомлении налог должен быть оплачен административным ответчиком в добровольном порядке, однако, данная обязанность налогоплательщиком не исполнена, что явилось основанием для начисления пеней (л.д. 9).

В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогам, а также начисленные пени (л.д. 8).

В связи с тем, что указанное требование оставлено без исполнения, ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания с должника Власова Р.С. недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017г., ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей выдан судебный приказ № (л.д. 19, 37)

ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения (л.д. 38, 39). Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском 30.03.2020г. (л.д. 5).

Проверяя своевременность обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой недоимки, суд учитывает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

С учетом срока исполнения требования № (до ДД.ММ.ГГГГ.), с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Власова Р.С. недоимки налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в срок до ДД.ММ.ГГГГ., что и было сделано ИФНС <адрес>. Кроме того, налоговым органом соблюден и шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением, поскольку указанный иск подан ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что налоговым органом не утрачено право на обращение в суд с требованиями о взыскании с Власова Р.С. налоговой недоимки.

Проверяя правильность начисления налога и пеней, суд приходит к следующему.

Согласно материалам дела, налог на имущество физических лиц в отношении Власова Р.С. должен быть исчислен с двух объектов: квартиры и гаража, принадлежащих административному ответчику. Вместе с тем, в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. при расчете общей суммы налога налоговым органом произведен расчет не в отношении гаража, принадлежащего Власову Р.С., а в отношении иного строения, в связи с чем, применена иная налоговая ставка.

ДД.ММ.ГГГГ. Власов Р.С. обратился по данному поводу в ИФНС <адрес> с заявлением о проведении перерасчета, данное заявление принято налоговым органом во внимание, произведен перерасчет по налогу за 2016-2018г.г., в то же время, при согласно расчету суммы налога, подготовленного стороной административного истца, указанное обстоятельство не принято во внимание и общая сумма налога рассчитана неверно.

В то же время, суд принимает во внимание, что сторона административного ответчика, оспаривая сумма налога, сведений об иной кадастровой стоимости объектов либо ином количестве месяцев, за которые должен быть рассчитан налог, суду не представила.

Таким образом, общая сумма налога за принадлежащие Власову Р.С. квартиру и гараж составляет 4 222 руб. и рассчитана следующим образом: 3 280 руб. (налог за квартиру) + 942 руб. (налог за гараж), при этом, сумма налога за гараж исчислена, исходя из кадастровой стоимости объекта с применением налоговой ставки, равной 0,3%, что прямо предусмотрено пунктом 2 Решения Думы Городского округа Самара от 24.11.2014г. № 482 «О налоге на имущество физических лиц», и налогового коэффициента, равного 0,6.

С учетом изложенного, суд полагает, что требования административного истца о взыскании с ответчика суммы налога на имущество физических лиц являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению в размере 4 222 руб.

Разрешая вопрос о взыскании с административного ответчика суммы пеней, суд учитывает, что Власовым Р.С. были своевременно получены и налоговое уведомление, и налоговое требование, направленные в его адрес налоговым органом, таким образом, несогласие с суммой налога, не освобождает административного ответчика от возложенной на него Конституцией РФ обязанности по своевременной уплате налога, что не лишает налогоплательщика в дальнейшем обратиться с заявлением о проведении перерасчета суммы налога.

С учетом указанного обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию пеня, однако, она должна быть рассчитана, исходя из общей суммы налога, равной 4 222 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При таких обстоятельствах, за 59 дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (день, определенный самим административным истцом) сумма пени, исходя из суммы налога, равной 4 222 руб., и соответствующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в определенный период просрочки, составляет 50,17 руб.

Таким образом, требования административного ответчика в этой части также обоснованы, однако, подлежат частичному удовлетворению с учетом установленных судом обстоятельств.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по <адрес> к Власову Роману Сергеевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с Власова Романа Сергеевича в пользу ИФНС России по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 4 222 рубля, пени в сумме 50 рублей 17 копеек, а всего: 4 272 (Четыре тысячи двести семьдесят два) рубля 17 копеек.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с Власова Романа Сергеевича в доход государства государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через <адрес> районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГг.

Председательствующий:                        Н.Ю.Бадьева