Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-457/2021 ~ М-409/2021 от 13.05.2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июля 2021 года                     г. Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Айнулиной Г.С.

при секретаре судебного заседания Снопковой Е.В.

рассмотрев административное дело №2а-457/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к Андронрову А.А. о взыскании задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени по ним,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Андронрову А.А. о взыскании задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени по ним на общую сумму 17246 рублей 31 копейка, из которых:

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 года в размере 5051 рубль 07 копеек, пени в размере 1 рубль 78 копеек (по ОКТМО 36642431);

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2019 года в размере 12179 рублей 88 копеек, пени в размере 13 рублей 58 копеек.

В обоснование заявленных требований, ссылаясь на ст. 19, пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 75, Главу 28, 31, 32, п. 4 ст. 85, п. п. 2, 4, ст. 52, ст. 18.1, ст. 19, ст. ст. 419, 430, п. 5 ст. 432, п. 4 ст. 31, п.п. 1, 2, 6 ст. 69, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), указала, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, а также в соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, которые в соответствии со ст. 430 НК РФ обязаны уплачивать страховые взносы, вне зависимости от фактического ведения деятельности.

Уплата страховых взносов такими плательщиками в соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности предпринимателя осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Андронов А.А. имел статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответственно являлся налогоплательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес Андронова А.А. было направлено требование №49980 об уплате налога от 31.08.2020, которое получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ.

В установленный срок Андронов А.А. указанные требования об уплате налога, страховых взносов не исполнил.

МИФНС России №3 по Самарской области обращалась к Мировому судье судебного участка №158 Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

25.10.2020 был выдан судебный приказ, который в последующем определением Мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области от 09.11.2020 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в судебное заседание не явился, в телефонограмме просила рассмотреть дело без ее участия, поддержав заявленные требования.

Административный ответчик Андронов А.А., надлежащим образом извещенный о дне и времени рассмотрения дела, что подтверждается распиской–извещением о дне слушания (л.д. 46), в судебное заседание не явился, заявил ходатайство о рассмотрении дела без его участия (л.д. 42).

Суд, изучив административное исковое заявление, обозрив материалы дела №2а-3307/2020 по заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к Андронову А.А. о взыскании задолженности, представленного мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п. 2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п. 6).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч.3).Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Согласно ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Из ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (ч. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Судом установлено, что Андронов А.А. являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-26), соответственно являлся налогоплательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением Андроновым А.А. обязанности по уплате налогов МИФНС №3 по Самарской области в адрес Андронова А.А. было направлено требование №49980 об уплате страховых взносов: - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 12 179 рублей 88 копеек (срок уплаты которого был 21.08.2020) пени в размере 15 рублей 53 копейки; - на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере 5051 рубль 07 копеек (срок уплаты которого был 21.08.2020) пени в размере 6 рублей 44 копейки с исполнением в срок до 02.10.2020 (л.д. 9, 9 оборот), которые были получены Андроновым А.А., но в установленный срок не исполнены.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области 26.10.2020 был выдан судебный приказ №2а-3307/2020 о взыскании с Андронова А.А. в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области задолженности по налогам в общей сумме 17246 рублей 31 копейка, из которых: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5051 рубль 07 копеек и пени в размере 1 рубль 78 копеек; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 12179 рублей 88 копеек и пени в размере 13 рублей 58 копеек.

Определением Мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области от 09.11.2020 судебный приказ был отменен, в связи с поступившим от Андронова А.А. заявлением, в котором он просил отменить судебный приказ, поскольку он не согласен с расчетом задолженности.

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась в суд с данным иском 11.05.2021 (согласно ШПИ л.д. 22).

Суд учитывает, что срок обращения в суд административным истцом по требованиям о взыскании с Андронова А.А. задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование и пени по ним соблюден, так как административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, в том числе пени по налогу 21.10.2021, т.е. в установленный срок до истечения шести месяцев от даты, установленной в требовании №1054 (с исполнением в срок до 02.10.2020, т.е., срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истекал 02.04.2021). С данным административным исковым заявлением о взыскании с ответчика недоимки, в том числе пени истец обратился до истечения шести месяцев после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа – 11.05.2021 (срок для обращения с иском истекал в праздничный день 09.05.2021, первый рабочий день - 11.05.2021).

Административным ответчиком не представлено суду надлежащих доказательств оплаты задолженности (недоимки): - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерльного фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 налог за период 2019 года в размере 5051 рубль 07 копеек; - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017) налог за период 2019 года в размере 12179 рублей.

Произведенный расчет административным ответчиком Андроновым А.А. не опровергнут, свой расчет суду не представлен.

Суд считает, что пени начислены правильно с учетом периода просрочки платежа за соответствующий год.

Исходя из установленных судом обстоятельств и проанализировав в совокупности в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательства, суд приходит к выводу, что заявленное административным истцом требование о взыскании с Андронова А.А. вышеуказанной задолженности за период 2019 года, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с Андронова А.А. следует взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области в размере 690 рублей, поскольку административный истец, освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений о том, что ответчик освобожден от уплаты судебных расходов суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с АНДРОНОВА А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, образовавшуюся задолженность (недоимку):

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерльного фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за период 2019 года в размере 5051 рубль 07 копеек, пени в размере 1 рубль 78 копеек (по ОКТМО 36642431);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за период 2019 года в размере 12 179 рублей 88 копеек, пени в размере 13 рублей 58 копеек, а всего на общую сумму 17246 рублей 31 копейка, из которых: сумма основной задолженности – 17230 рублей 95 копеек; сумма санкций – 15 рублей 36 копеек.

Взыскать с АНДРОНОВА А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области в размере 690 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 03.08.2021.

Судья –