Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-35/2013 (2-1063/2012;) ~ М-1055/2012 от 19.12.2012

Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации

1 февраля 2013 года                      с. Кинель-Черкассы

Кинель–Черкасский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Иноземцевой Е.И.

при секретаре Проскуриной А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Самарской области к Сальникову <данные изъяты> о взыскании налога, пени, штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц

у с т а н о в и л:

В иске указано, что на основании решения зам.начальника Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ проведена выездная налоговая проверка Сальникова И. Н. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ составлен акт № ДСП, на основании которого налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Сальникова И.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей, по п. 1 ст. 119 НК РФ - <данные изъяты> рублей. Начислена сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пеня за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты> рублей, общая сумма доначисления составила <данные изъяты> рублей. Решение налогового органа в соответствии со статьей 1012 НК РФ до момента вступления в силу налогоплательщиком не обжаловано.

     В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества находящегося в РФ. В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ. При определении налоговой базы по доходам, полученным от реализации недвижимого имущества, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму имущественных вычетов. Статьей 218 ГК РФ установлено, что право собственности на имущество, которое имеет собственник, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества. Пунктом 1 ст. 551 ГК РФ установлено, что переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации. В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Кроме того, п. 1 ст. 12 и п. 1 ст. 14 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" предусмотрено, что права на недвижимое имущество и сделки с ним подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре прав. Возникновение и переход права на недвижимое имущество удостоверяются свидетельством о государственной регистрации прав. Таким образом, период нахождения отчуждаемого объекта недвижимости в собственности налогоплательщика - прежнего владельца - исчисляется с учетом даты государственной регистрации права собственности на этот объект недвижимости и даты перехода права собственности к новому владельцу, которые отражаются в соответствующих свидетельствах о государственной регистрации права.

В ходе выездной налоговой проверки направлены запросы в Кинель – Черкасский отдел Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Из ответа от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв. м. по адресу <адрес> принадлежал на праве личной собственности Сальникову И.Н. более <данные изъяты> лет (<данные изъяты>).

Из ответа от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что жилой дом с кадастровым номером № по адресу <адрес> принадлежал на праве личной собственности Сальникову И. Н. менее <данные изъяты> лет (<данные изъяты>).

Согласно полученных Межрайонной ИФНС Росси № 14 по Самарской области сведений от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии установлено, что Сальниковым И.Н. получен доход в размере <данные изъяты> рублей от продажи жилого дома и земельного участка по адресу <адрес>

Исходя из содержания пункта 4.1 договора купли-продажи жилого дома и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ цена передаваемого имущества составляет <данные изъяты> рублей, из них <данные изъяты> рублей за жилой дом, <данные изъяты> рублей за земельный участок. Следовательно, доход, полученный от продажи отчуждаемого объекта недвижимости (жилого дома), находящегося в собственности налогоплательщика (продавца) менее 3 лет, подлежащего декларированию и налогообложению в установленном порядке составляет <данные изъяты> рублей.

В ходе проведения выездной налоговой проверки налогоплательщиком Сальниковым И. Н. по требованию Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ, расходные документы не представлены. Следовательно, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилого дома и земельного участка, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет в размере 1 000 000 рублей. Руководствуясь данной нормой налоговым органом Сальникову И.Н. применен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей. Таким образом, налоговая база по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, с учетом имущественного налогового вычета, составила <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>

В нарушении ст.ст.228 и 229 НК РФ, которыми предусмотрено, что налогоплательщик, получивший доход от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет исходя из суммы полученного дохода, Сальников И.Н. не представил налоговую декларацию и не исчислил налог с дохода в сумме <данные изъяты>, полученного в результате продажи жилого дома (<данные изъяты>).

В соответствии с пп. 1 и пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Таким образом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ представляется в налоговый орган не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган до настоящего времени Сальниковым И. Н. не представлена.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штраф в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (<данные изъяты>). В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (<данные изъяты>).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором срок уплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Направленное налогоплательщику требование содержит подробные данные об основаниях взимания налога, указан срок исполнения требования, меры по взысканию задолженности по налогам, если данное требование не будет исполнено в срок, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Сальников И.Н. в срок, установленный в требовании, и по настоящее время налог не уплатил, задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату суммы налога и штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление (непредставление) налоговой декларации подтверждаются ведением хронологии лицевого счета. На основании ст. 75 НК РФ Сальникову И.Н. начислены пени по налогу на доходы физических лиц, в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ истец просит взыскать с Сальникова И.Н в доход государства сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>), а всего <данные изъяты> рублей.

В судебном заседании представитель истца Попов М.В. поддержал заявленные требования.

Ответчик Сальников И.Н. в судебное заседание не явился. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в качестве его представителя согласно ст. 50 ГПК РФ назначен адвокат. Участвовавшая в деле адвокат Кошина Н.А. иск не признала.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителя истца, суд находит требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В ст. 23 НК РФ содержится аналогичная норма о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Статья 13 НК РФ указывает, что одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 208 п.1 пп.5 НК РФ к доходам от источников в РФ отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.
Налоговая ставка установлена ст. 224 НК РФ, составляет 13 процентов.

Согласно ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят налогоплательщики физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ.

В силу ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Статья 119 НК РФ гласит, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Судом установлено, что Сальникову И.Н. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал жилой дом по адресу <адрес>, что подтверждается договором купли-продажи (<данные изъяты>), выпиской из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимое имущество (<данные изъяты>). От продажи дома Сальников И.Н. получил доход в сумме <данные изъяты> рублей. Дом находился в собственности ответчика менее <данные изъяты> лет, поэтому согласно ст. 217 НК РФ полученный от его продажи доход подлежит налогообложению. Сальников должен был предоставить декларацию не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако декларацию о доходах не представил, налог на доход не уплатил до настоящего времени. По результатам выездной налоговой проверки решением № от ДД.ММ.ГГГГ установлена неуплата Сальниковым И.Н. налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, Сальников И.Н. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения к штрафу по ст. 119 ч.1 НК РФ – <данные изъяты> рублей, по ст. 122 НК РФ к штрафу - <данные изъяты> рублей, исчислены пени в сумме <данные изъяты>

Ответчику налоговым органом направлялось требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки в размере <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, штрафа – <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>).

Предъявленный иск обоснован, оснований отказать в удовлетворении заявленных истцом требований не имеется. Начисление налога, пени и штрафов произведены в соответствии с НК РФ, расчет судом проверен, сомнений не вызывает.

Государственная пошлина, от уплаты которой освобожден истец при подачи искового заявления подлежит взысканию с ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям в сумме <данные изъяты> в соответствии со ст. 103 ч.1 ГПК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с Сальникова <данные изъяты> неуплаченный налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>) на расчетный счет <данные изъяты>

Взыскать с Сальникова <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета Кинель-Черкасского муниципального района в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Кинель-Черкасский районный суд в Самарский областной суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>