Решение по делу № 2а-3715/2016 от 04.05.2016

Дело № 2а-3715/16

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июня 2016 года             г. Щёлково Московской области

Щёлковский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Дмитренко В.М.,

при секретаре судебного заседания Свидиной Э.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к Вахнину ФИО5 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в Щелковский городской суд Московской области с административным иском к Вахнину ФИО6 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обосновании иска указав, что административный ответчик – Вахнин ФИО7 (ИНН №) в соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего в спорный период) является плательщиком налога на имущество физических лиц, признанных объектами налогообложения.

Согласно сведений Управления Росреестра по Пензенской области, в соответствии со ст. 388 НК РФ, Вахнин А.С. является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, поскольку являлся в период с 02.06.2005 года по 01.12.2014 года, собственником :

– 1/2 доли жилого дома расположенного по адресу: <адрес>

Вахнин А.С. имеет задолженность по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений;

за 2011 год в сумме 106,26 рублей со сроком уплаты 01.11.2013 года, который был оплачен 03.12.2013 года (впоследствии сумма налога за 2011 год была уточнена в связи с изменением инвентаризационной стоимости объекта имущества и размер доплаты составил 19,23 рублей;

за 2012 год в сумме 106,26 рублей, который был оплачен 03.12.2013 года (впоследствии сумма налога за 2012 год была уточнена в связи с изменением инвентаризационной стоимости объекта имущества и размер доплаты составил 24,25 рублей;

за 2013 год в сумме 151 рубль, со сроком уплаты 05.11.2014 года, из расчёта указанного в уведомлении.

Перерасчёт налога на имущество физических лиц за 2011-2012 г.г. был указан в уведомлении № и сумма уточненного налога за 2011-2012 г.г. должна быть уплачена не позднее 05.11.2014 года

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области Вахнин А.С. имел на праве общей долевой собственности (размер доли 1/2) земельный участок под индивидуальную жилую застройку по адресу <адрес> Данному земельному участку присвоен кадастровый №, и установлена кадастровая стоимость в 2011г. - 159 748 руб., в 2012г. -261 025 руб., в 2013г. - 225 924,48 руб., на основании которой начислен земельный налог.

В соответствии с решением Пензенской городской Думы от 24.09.2010 № 418-21/5 "О внесении изменений в решение Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 "О введении земельного налога на территории города Пензы" налогоплательщики - физические лица не являющиеся индивидуальными предпринимателями, в г. Пензе уплачивают земельный налог не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Аналогичный срок уплаты земельного налога с физических лиц установлен всеми представительными органами муниципальных образований Пензенской области. Данные сроки уплаты налога распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года (пункт 9.1 данного документа).

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Пензы был исчислен Вахнину А.С. земельный налог за 2013 год в сумме 339 руб. из расчёта указанного в уведомлении.

В адрес Вахнина А.С. были направлены налоговые уведомления № на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2011г., № на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2013г., в том числе и сумма перерасчета на имущество физических лиц за 2011-2012 гг. Направление налоговых уведомлений подтверждается реестрами заказной корреспонденции. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 52 НК РФ).

В установленные сроки должником налоги не уплачены, в связи с чем в рамках статьи 75 НК РФ были начислены пени.

На основании ст.69, ст.70, ст.75 НК РФ Инспекцией в адрес должника были направлены требования:

- от 15.11.2012г. № об уплате пени в общей сумме 17,44 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2008-2009 гг. за период с 01.11.2009 г. по 14.06.2010г., а также об уплате пени в общей сумме 6,65 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2009 г. за период с 01.11.2009г. по 14.06.2010 г.

Земельный налог за 2008-2009 гг. и налог на имущество физических лиц за 2009 г. взыскивался в порядке приказного судопроизводства (Мировым судьей судебного участка Железнодорожного района г. Пензы был вынесен судебный приказ от 26.03.2010 №):

- от 12.12.2014г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 г. (а также перерасчет за 2011-2012 гг.) в общей сумме 194,48 руб. и пени в общей сумме 14,11 руб. начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2011-2013 гг. за период с 01.12.2012г. по 05.11.2014г. а также об уплате земельного налога за 2013 год в сумме 339 руб., пени в общей сумме 30,54 руб., начисленные за неуплату земельного налога за 2011-2013 г.г. за период с 07.11.2012г. по 30.11.2014г.

Направление требований подтверждается реестрами заказной корреспонденции. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени за неуплату налогов ответчик в настоящий момент не уплатил, о чем свидетельствует справка о состоянии расчетов.

Просит суд, взыскать с Вахнина ФИО8 ИНН № задолженность на общую сумму 602 руб. 22 коп., в том числе задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год в размере 19,23 руб., за 2012г. в размере 24,25 руб., за 2013г. в размере 151 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц в общей сумме 20,76 руб.;

задолженность по уплате земельного налога за 2013г. в размере 339 руб., пени за неуплату земельного налога в общей сумме 47,98 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - ИФНС России Железнодорожному району г. Пензы не явился, извещен надлежащим образом о дате и времени судебного разбирательства.

В судебное заседание административный ответчик Вахнин А.С. не явился, извещен надлежащим образом о дате и времени судебного разбирательства по месту жительства: <адрес>. Доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание и письменных возражений относительно исковых требований, суду не представил, в связи с чем, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика и административного истца.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

    Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела усматривается и судом установлено, что административный ответчик – Вахнин ФИО9 (ИНН № является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, поскольку являлся в период с 02.06.2005 года по 01.12.2014 года, собственником :

– 1/2 доли жилого дома расположенного по адресу: <адрес>

Вахнин А.С. имеет задолженность по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений;

за 2011 год в сумме 106,26 рублей со сроком уплаты 01.11.2013 года, который был оплачен 03.12.2013 года (впоследствии сумма налога за 2011 год была уточнена в связи с изменением инвентаризационной стоимости объекта имущества и размер доплаты составил 19,23 рублей;

за 2012 год в сумме 106,26 рублей, который был оплачен 03.12.2013 года (впоследствии сумма налога за 2012 год была уточнена в связи с изменением инвентаризационной стоимости объекта имущества и размер доплаты составил 24,25 рублей;

за 2013 год в сумме 151 рубль, со сроком уплаты 05.11.2014 года, из расчёта указанного в уведомлении.

Перерасчёт налога на имущество физических лиц за 2011-2012 г.г. был указан в уведомлении № и сумма уточненного налога за 2011-2012 г.г. должна быть уплачена не позднее 05.11.2014 года

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами осуществляющими кадастровый учёт, ведение кадастрового учёта недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области Вахнин А.С. имел на праве общей долевой собственности (размер доли 1/2) земельный участок под индивидуальную жилую застройку по адресу <адрес> Данному земельному участку присвоен кадастровый №, и установлена кадастровая стоимость в 2011г. - 159 748 руб., в 2012г. -261 025 руб., в 2013г. - 225 924,48 руб., на основании которой начислен земельный налог.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Размер ставок земельного налога на территории г. Пензы установлен Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005г. №238-16/4 «О введении земельного налога на территории г.Пензы» в процентном отношении от кадастровой стоимости земельных участков.

В соответствии с п.2 названного решения в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса - налоговая ставка установлена 0,3 % от кадастровой стоимости объекта; в отношении земельных участков, предоставленных для дачных и садоводческих объединений граждан - 0,1 %; в отношении прочих земельных участков -1,5%.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В соответствии с решением Пензенской городской Думы от 24.09.2010 № 418-21/5 "О внесении изменений в решение Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 "О введении земельного налога на территории города Пензы" налогоплательщики - физические лица не являющиеся индивидуальными предпринимателями, в г. Пензе уплачивают земельный налог не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Аналогичный срок уплаты земельного налога с физических лиц установлен всеми представительными органами муниципальных образований Пензенской области. Данные сроки уплаты налога распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года (пункт 9.1 данного документа).

Таким образом, земельный налог за 2013 год должен быть уплачен в срок не позднее 05.11.2014г.

На основании п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

П. 4 ст.397 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом.

Налоговое уведомление на уплату налога направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.2 ст.52 НК РФ).

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Пензы был исчислен Вахнину А.С. земельный налог за 2013 год в сумме 339 руб. из расчёта указанного в уведомлении.

В адрес Вахнина А.С. были направлены налоговые уведомления № на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2011г., № на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2013г., в том числе и сумма перерасчета на имущество физических лиц за 2011-2012 гг. Направление налоговых уведомлений подтверждается реестрами заказной корреспонденции. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 52 НК РФ).

В установленные сроки должником налоги не уплачены, в связи с чем в рамках статьи 75 НК РФ были начислены пени.

На основании ст.69, ст.70, ст.75 НК РФ Инспекцией в адрес должника были направлены требования:

- от 15.11.2012г. № об уплате пени в общей сумме 17,44 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2008-2009 гг. за период с 01.11.2009 г. по 14.06.2010г., а также об уплате пени в общей сумме 6,65 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2009 г. за период с 01.11.2009г. по 14.06.2010 г.

Земельный налог за 2008-2009 гг. и налог на имущество физических лиц за 2009 г. взыскивался в порядке приказного судопроизводства (Мировым судьей судебного участка Железнодорожного района г. Пензы был вынесен судебный приказ от 26.03.2010 №2-564):

- от 12.12.2014г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 г. (а также перерасчет за 2011-2012 гг.) в общей сумме 194,48 руб. и пени в общей сумме 14,11 руб. начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2011-2013 гг. за период с 01.12.2012г. по 05.11.2014г. а также об уплате земельного налога за 2013 год в сумме 339 руб., пени в общей сумме 30,54 руб., начисленные за неуплату земельного налога за 2011-2013 г.г. за период с 07.11.2012г. по 30.11.2014г.

Направление требований подтверждается реестрами заказной корреспонденции. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени за неуплату налогов ответчик в настоящий момент не уплатил, о чем свидетельствует справка о состоянии расчетов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы Которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

До 04.03.2013 года абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ было установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 29.11.2010 N 324-Ф3).

Поскольку срок исполнения самого раннего требования № по состоянию на 15.11.2012г. установлен 25.12.2012г., а общая сумма, подлежащая взысканию с физического лица на сегодняшний день не превышает 3 000 рублей, но со дня истечения срока исполнения самого раннего требования шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока истекает 25.06.2016г., следовательно, Инспекция вправе обратиться в суд за взысканием обязательных платежей с Вахнина А.С. в срок не позднее 27.06.2016г. (с учетом норм ч. 2 ст. 93 КАС РФ).

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 № 23-Ф3).

Размер задолженности Вахнина А.С. по налогам и сборам составляет 602 руб. 22 коп., в том числе задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год в размере 19,23 руб., за 2012г. в размере 24,25 руб., за 2013г. в размере 151 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц в общей сумме 20,76 руб.;

задолженность по уплате земельного налога за 2013г. в размере 339 руб., пени за неуплату земельного налога в общей сумме 47,98 руб.

Данные расчет судом проверен, принят, ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением административного иска с Вахнина А.С. подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в соответствии с положением п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы в размере 602, 22 рублей, составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск ИФНС России Железнодорожному району г. Пензы к Вахнину ФИО10 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с Вахнина ФИО11, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженность по налогам и сборам в размере 602, 22 (шестисот двух рублей 22 копеек) рублей, в том числе задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год в размере 19,23 руб., за 2012г. в размере 24,25 руб., за 2013г. в размере 151 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц в общей сумме 20,76 руб.;

задолженность по уплате земельного налога за 2013г. в размере 339 руб., пени за неуплату земельного налога в общей сумме 47,98 руб.

Взыскать с Вахнина ФИО12 государственную пошлину за рассмотрение судом административного иска в доход федерального бюджета в размере 400 (четырёхсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение одного месяца.

Судья                      В.М. Дмитренко