Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-172/2021 (2а-2695/2020;) ~ М-2589/2020 от 07.12.2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 февраля 2021 года г. Тольятти

Судья Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области Шабанов С.Г., при секретаре Нагиевой К.Р., без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 63RS0030-01-2020-004280-66 (номер производства 2а-172/2021) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к Петрову Д.Н. о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №19 по Самарской области в лице представителя обратилась в суд с административным иском к Петрову Д.Н. о взыскании задолженности в размере 43322,67 руб., из которых: 40474,58 руб. – транспортный налог за 2018 год, 573,60 руб. – пени по транспортному налогу за 2018 год, 6,21 руб. – пени по налогу на имущество за 2018 год, 438,71 руб. – налог на имущество физических лиц за 2018 год, 1829,57 руб. – пени по НДФЛ за налоговый период 2016 года, период начисления с 01.10.2018 по 01.01.2019.

Заявленные требования мотивированы тем, что налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №... от 25.07.2019 об оплате транспортного налога за налоговый период 2018 года, и об оплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ответчику были начислены пени и направлено требование об уплате транспортного и налога на имущество физических лиц № ... от 08.02.2020, с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 24.03.2020.

15.03.2017 административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию 3 НДФЛ за налоговый период 2016 года. Как следует из декларации по форме 3-НДФЛ исчислена сумма налога в размере 66179 руб. В адрес ответчика было направлено требование № ... от 24.10.2017 с предложением добровольно погасить задолженность в размере 66719 руб. и пени в размере 833,73 руб.

Требование было оставлено без исполнения.

В настоящее время сумма задолженности по пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2016 составляет 1829,57 руб.

21.05.2020 мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области было удовлетворено заявление административного истца о вынесении судебного приказа о взыскании с Петрова Д.Н. недоимки по налогам, пени.

23.09.2020 на основании возражений ответчика судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания был извещен своевременно и надлежащим образом, уважительной причины неявки суду не сообщил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещался надлежащим образом, уважительной причины неявки суду не сообщил, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, путем направления судебных извещений по месту регистрации. В материалах дела имеется возврат почтового извещения с отметкой об истечении срока хранения.

Неявку административного ответчика за судебными извещениями суд расценивает как отказ от их принятия и полагает, что ответчика, в силу ч.2 ст. 100 КАС РФ следует считать извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 НК РФ.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 ГК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество.

В силу ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Как указано в ст.405 НК РФ, налоговым периодом для уплаты налога на имущество физических лиц является календарный год.

Обязанность исчисления суммы налога, в соответствии с требованиями ст.408 НК РФ возложена на налоговые органы.

Согласно ч.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Пункт 1 статьи 358 НК РФ относит к объектам налогообложения автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (статья 360 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу

мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Частью 2 указанной правовой нормы предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно части 3 исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В силу ч. 5 данной статьи при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст.75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ в случае неуплаты налогоплательщиком начисленной суммы налога, ему направляется требование, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 6 ст.69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено право налогового органа на взыскание налога и пени с физического лица в судебном порядке.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, представленным по судебным запросам, административный ответчик Петров Д.Н. в налоговом периоде 2018 являлся собственником транспортного средства ... государственный регистрационный знак ..., являющегося объектом налогообложения транспортным налогом, а также квартиры по адресу: ...., являющейся объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Согласно представленному суду реестру заказной почтовой корреспонденции Петрову Д.Н. было направлено требование об уплате транспортного и налога на имущество физических лиц № ... от 08.02.2020, с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 24.03.2020.

По данным ЕГРИП административный ответчик в период с 17.11.2016 по 01.12.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

15.03.2017 административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию 3 НДФЛ за налоговый период 2016 года. Как следует из декларации, административному ответчику был начислен налог на доходы физических лиц в размере 66169 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику были начислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01.10.2018 по 01.01.2019 в размере 1829,57 руб. и направлено требование № ... от 21.06.2019 о добровольном погашении задолженности в срок до 12.07.2019.

Требование ответчиком не исполнено.

В настоящее время сумма задолженности по пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2016 составляет 1829,57 руб.

21.05.2020 мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области было удовлетворено заявление административного истца о вынесении судебного приказа о взыскании с Петрова Д.Н. недоимки по налогам, пени.

23.09.2020 на основании возражений ответчика судебный приказ был отменен.

Срок обращения в суд, предусмотренный ст. 286 КАС РФ административным истцом соблюден.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

При отсутствии сведений о погашении задолженности административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина от уплаты, которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная по правилам ст. 333.19 НК РФ, в размере 1499,68 руб., подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.45, 48, 69, 75 НК РФ, ст.ст.286-290, 175-180 КАС, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области - удовлетворить.

Взыскать с Петрова Д.Н., ... года рождения, проживающего по адресу: ...., ИНН ... в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области, задолженность в размере 43322,67 руб., из которых: 40474,58 руб. – транспортный налог за 2018 год, 573,60 руб. – пени по транспортному налогу за 2018 год, 6,21 руб. – пени по налогу на имущество за 2018 год, 438,71 руб. – налог на имущество физических лиц за 2018 год, 1829,57 руб. – пени по НДФЛ за налоговый период 2016 года, период начисления с 01.10.2018 по 01.01.2019.

Взыскать с Петрова Д.Н., ... года рождения, проживающего по адресу: .... ИНН ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1499,68 руб.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 12.02.2021

Судья С.Г. Шабанов