Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1373/2022 ~ М-950/2022 от 22.04.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2022 года <адрес>

Красноглинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Аверяскиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело
№а-1373/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Яськову Н. А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавленную стоимость,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МИФНС № по <адрес>) обратилась в Красноглинский районный суд <адрес> с административным иском к Яськову Н.А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавленную стоимость.

В обоснование требований указано, что в 2016 году Яськов Н.А. поменял систему налогообложения. Налогоплательщиком по ТКС <дата> представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года. По результатам камеральной налоговой проверки установлено занижение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период. В налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2016 года налоговая база составляет 1313017руб., сумма НДС по ставке 18% - 236343руб., сумма налога, предъявленная налогоплательщиком при приобретение товаров (услуг), подлежащая вычету составляет 0руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюждет – 236343руб.
В соответствии с п.1 ст.174 НК РФ сумма налога в размере 363343руб. подлежит к уплате по сроку <дата> в размере 78781руб., по сроку <дата> в размере 78781руб., по сроку <дата> в размере 78781руб. По состоянию на <дата> на лицевом счете по НДС числиться переплата в размере 3000руб. Данное нарушение соответствует признакам налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ. Таким образом, размер неуплаченной суммы НДС составляет 233434руб., сумма штрафа – 46668руб., пени – 14933,73руб.

Кроме того, Яськов Н.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ. <дата> в налоговый орган поступила налоговая декларация Яськова Н.А. на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), согласно которой сумма исчисленного налога составила 6877руб. В установленный срок налогоплательщиком оплата не произведена.

Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате недоимок не исполнены. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с Яськова Н.А. недоимку в общей сумме 126805,37руб., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ за 2016 год: налог в размере 6877,00руб., пени в размере 1294,40руб.,

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2016 года: налог в размере 59549,85руб., штраф в размере 44168,60руб., пени в размере 14915,52руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, по запросу суда представил дополнительные документы и расчет.

Административный ответчик Яськов Н.А. в судебное заседание не явился, и извещался надлежащим образом по адресу регистрации, что подтверждается сведениями ОАСР ГК МВД России по <адрес>, однако о причине неявки суд не известил, об отложении судебного заседания не просил.Судебное извещение возвращено в суд. Судебную повестку на судебное заседание, назначенное на <дата> Яськов Н.А. получал по тому же адресу, судебное заседание было отложено на <дата> по его ходатайству, информация о дате судебного заседания своевременно размещена на сайте суда.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации
и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах
от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации
в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах
и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена
на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с пунктом 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в гом числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Пунктом 1 статьи 153, статьей 154 Налогового кодекса Российской установлено, что налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено статьей 154 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

На основании пунктов 2, 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение производится по налоговым ставкам 10 и 18 процентов.

Из материалов дела следует, что Яськов Н.А., ИНН №, с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на учете в МИФНС № по <адрес> как плательщик налога на доходы физических лиц и НДС.

Из решения налогового органа от <дата> следует, что налогоплательщиком Яськовым Н.А. по ТКС <дата> представлена первичная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2016 года. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом выявлен факт занижения налоговый базы, установлена неуплата налогов в сумме 78781руб. со сроком уплаты до <дата>, в сумме 78781руб.
со сроком уплаты до <дата>, в сумме 78781руб. со сроком уплаты до <дата>. На указанную сумму недоимки начислены пени в сумме 14933,73руб., а также штраф в соответствии со п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в размере 46668руб.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате НДС, пени и штрафа.

В связи с недоимкой административным истцом в адрес ответчика направлялось требование № по состоянию на <дата>.

Срок уплаты недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере 236343руб., пени в размере 14933,73руб. и штрафа в размере 44668руб.
по требованию № установлен налоговым органом до <дата>.

Указанное требования административным ответчиком не исполнено.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы названного налога учитываются наряду с другим все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).

Пунктами 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 6 статьи 227 и пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными
в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, налог за 2016 год должен быть уплачен не позднее <дата>. Уплате налога должно предшествовать предоставление налоговой декларации в срок до <дата>.

Из материалов дела следует, что <дата> в налоговый орган от Яськова Н.А. поступила налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ),
в соответствии с которой налогоплательщик самостоятельно исчислил сумму налога, подлежащую уплате в размере 6877 руб.

В установленный срок указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с недоимкой по налогу на доходы физических лиц административным истцом в адрес ответчика направлялось требование № по состоянию на <дата>.

Срок уплаты недоимки по требованию № установлен налоговым органом до <дата>, сумма недоимки по налогу 6877руб., пени – 332,03руб.

Указанное требования административным ответчиком не исполнено.

Впоследствии налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на <дата> об уплате пени в размере 7885,34руб., начисленных на недоимку по НДС, и в размере 210,91руб., начисленных на НДФЛ. Указанное требование, срок исполнения которого установлен до <дата>, налогоплательщиком также не исполнено.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества,
в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что <дата> налоговый орган обратился к мировому судье
с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> с Яськова Н.А. в пользу ИФНС России по <адрес> за период 2016 года взыскана недоимка по налогу на добавленную стоимость в размере 236343руб., пени в размере 26224,40руб., штраф в размере 44668руб., по налогу на доходы в размере 6877руб., пени в размере 1041,78руб.

Определением того же мирового судьи от <дата> судебный приказ
от <дата> отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел
о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от <дата>
№-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного
(в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Поскольку в требовании № по состоянию на <дата> срок уплаты недоимки установлен до <дата>, в требовании № по состоянию на <дата> срок уплаты недоимки установлен до <дата> а в мировой суд
с заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась лишь <дата>, то есть со значительным пропуском шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, который составлял до <дата> и до <дата> соответственно, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен шестимесячный срок обращения в мировой суд.

Административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с указанием уважительности причин пропуска срока не заявлено.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Таким образом, установив, что на дату обращения к мировому судье
с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и санкций с Яськова Н.А. налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока в отсутствие доказательств уважительности причин пропуска срока, суд приходит к выводу о том, что данное обстоятельство является самостоятельным основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований.

Учитывая, что судом отказано во взыскании сумм недоимок по налогу на доходы и налогу на добавленную стоимость за 2016 год, право на взыскание пени по требованию № по состоянию на <дата> налоговым органом утрачено, в связи с чем пени не могут быть взысканы.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Яськову Н. А.
о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных
от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ за 2016 год: налог в размере 6877,00руб., пени в размере 1294,40руб.; по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2016 года: налог в размере 59549,85руб., штраф в размере 44168,60руб., пени в размере 14915,52руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Н. Кремнева

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Председательствующий Т.Н. Кремнева