Решение по делу № 2-5329/2018 ~ М-4052/2018 от 26.07.2018

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ

Балашихинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Гришаковой Н.Б.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании действий незаконными, обязании списать задолженность по земельному налогу и пени,

установил:

Административный истец ФИО4 обратилась в суд с иском к ИФНС России по <адрес> о признании действий незаконными, обязании списать задолженность по земельному налогу и пени.

В обосновании иска указывает, что получила Требование ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. № уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9621 руб. 00 коп., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ. – 3207 руб. 00 коп. за принадлежащую административному истцу на праве собственности долю в размере ? земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, СНТ «Сокольники», участок №. Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6414 руб. 00 коп. оплачен административным истцом в установленный законодательством срок и в полном объеме, о чем по каналам электронного документооборота в адрес ИФНС России по <адрес> было направлено письмо от ДД.ММ.ГГГГ Требование ИФНС России по <адрес> уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3207 руб. 00 коп. административный истец считает неправомерным по следующим основаниям. В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. При этом, абзац 3 п.1 ст. 397 НК РФ обязывает налогоплательщиков – физических лиц уплатить земельный налог не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Налоговое уведомление, для уплаты земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ с срок предусмотренный абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ из ИФНС России по <адрес> административному истцу не направлялось. Таким образом, административный истец, как добросовестный налогоплательщик был лишен возможности своевременно уплатить земельный налог за налоговый период 2014г. В результате истцу дополнительно были начислены пени. Кроме того, в соответствии с Поручением Президента РФ, а также п.1 ст. 12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ. №436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Руководствуясь п. 1 ст. 12 ФЗ от 28.12.2017г. №436-ФЗ, ФИО4 обращалась с письмами по каналам электронного документооборота в адрес ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ с просьбой списать суммы задолженности по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ и пени. В ответ ИФНС России по <адрес> письмом от ДД.ММ.ГГГГ. № сообщила, что инспекцией только в 2017г. было произведено массовое начисление имущественных налогов за предшествующие налоговые периоды. В том числе начисление земельного налога в отношении земельного участка за ДД.ММ.ГГГГ было сделано на дату ДД.ММ.ГГГГ Одновременно, в своем письме инспекция разъяснила, что задолженность ФИО1 по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ возникла также на дату ДД.ММ.ГГГГ В связи с эти, по мнению ИФНС России по <адрес> задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени не подлежат списании. Действия ИФНС России по <адрес>, которая начислила задолженность по земельному налогу с опозданием на три года после завершения налогового периода ДД.ММ.ГГГГ прямо противоречат положениям НК РФ и нарушают п.1 ст. 12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, по истечении которого согласно п.1 ст. 396 НК РФ должна быть исчислена сумма земельного налога. Таким образом, согласно положениям НК РФ задолженность по уплате земельного налога за истекший налоговый период ДД.ММ.ГГГГ должна быть исчислена ИФНС России по <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Кроме того, в соответствии с п.7 ст. 3 НК РФ все неустранимые противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Административный истец просит суд признать действия ИФНС России по <адрес> неправомерными и обязать ИФНС на основании п.1 ст. 12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ списать задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3207 руб. 00 коп. и задолженность по пени в сумме 165 руб. 48 коп., указанные в личном кабинете на официальном сайте ФНС.

В судебное заседание административный истец ФИО4 не явилась, извещена надлежащим образом. Просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Представитель административного ответчика ИФНС России по <адрес> в судебное заседание явился, против административного иска возражает. Письменные возражения приобщены к материалам дела.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 387 НК РФ определено, что Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.В силу п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу, как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 настоящего Кодекса.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО4 имеет в собственности 1\2 долю земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, СНТ «Сокольники», массив №, участок 10, кадастровый №.

П.п. 1-3 ст. 12 Федерального закона ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на ДД.ММ.ГГГГ, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 произведено начисление земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 621 руб. 00 коп., исходя из кадастровой стоимости земельного участка 2 138 214 руб. 00 коп., по сроку уплаты 01.12.2017г. Данное налоговое уведомление выгружено в Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 произведена уплата земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 414 руб. 00 коп., однако земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 207 руб. 00 коп. уплачен не был, в связи с чем заявителю были начислены пени в сумме 165 руб. 00 коп.

Таким образом, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ был исчислен налоговым органом в 2017г. и вошел в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

Учитывая, что задолженность за 2014г. по земельному налогу у ФИО1 возникла по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ положения Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ. №436-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» применены быть не могут, в связи с чем, оснований для признания действий ИФНС незаконными и списании задолженности по земельному налогу и пени не имеется.

На основании изложенного, административный иск ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании действий незаконными, обязании списать задолженность по земельному налогу и пени удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

В административном иске ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании действий незаконными, обязании списать задолженность по земельному налогу и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мособлсуд в течение месяца, через Балашихинский городской суд.

Судья Н.Б. Гришакова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Н.Б. Гришакова