№2а-1835/2022
УИД 73RS0004-01-2022-004849-04
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 августа 2022 года г. Димитровград
Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Власовой Е.А., при секретаре Хабло А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Галиуллову Р. Н. о взыскании пени по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось с указанным административным иском к Галиуллову Р.Н., в обоснование требований указав, что Галиуллов Р.Н. состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
Галиуллов Р.Н. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.11.2016 по 11.09.2019, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики уплачивают страховые взносы, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчётный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020 года.
Ранее был выдан судебный приказ №2а-2547/2019 от 18.12.2019 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 20446,26 руб., ОПС за 2019 год в размере 4799,68 руб.
В связи с тем, что в установленные законодательством сроки Галиуллов Р.Н. налог не уплатил, на сумму недоимки начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Административный истец просит взыскать с Галиуллова Р.Н. за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 27.09.2019 по 28.06.2020 в размере 2,16 руб., за период с 27.09.2019 по 25.06.2020 в размере 290,01 руб., за период с 25.12.2018 по 13.01.2022 в размере 2485,21 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 10.01.2019 по 13.01.2022 в размере 7869,37 руб., за период с 27.09.2019 по 25.06.2020 в размере 1259,75 руб., за период с 27.09.2019 по 28.06.2020 в размере 9,21 руб., а всего в размере 11915,71 руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Заявленные административные исковые требования поддерживает в полном объеме.
Административный ответчик Галиуллов Р.Н. в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, возражений относительно исковых требований не представил.
В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования УФНС России по Ульяновской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налоговым органам статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации предоставлено право требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; проводить камеральные и выездные налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Как установлено ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п.3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики уплачивают страховые взносы, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8426 руб. за расчетный период 2020 года.
Согласно п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.
Согласно п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, предусмотрен пп.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуальных предпринимателей, возложена обязанность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд, а также в фонды обязательного медицинского страхования. Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта приобретения статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения или приостановления.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации в срок, установленный абз.2 п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Из материалов дела следует, что Галиуллов Р.Н. с 01.11.2016 по 11.09.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Постановлением УФНС России по Ульяновской области от 10.04.2018 №* с Галиуллова Р.Н. взыскана задолженность по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб., пени в размере 236,92 руб.
Постановлением УФНС России по Ульяновской области №* от 11.04.2019 с Галиуллова Р.Н. взыскана задолженность по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., на ОМС – 5840 руб., пени в сумме 92,03 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Димитровградсокго судебного района от 18.12.2019 по делу №2а-2547/2019 с Галиуллова Р.Н. взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 год на ОПС – 20466,26 руб., ОМС – 4799,68 руб.
Доказательств погашения взысканной с административного ответчика задолженности, образовавшейся за неуплату страховых взносов за 2017-2019 годы, Галиулловым Р.Н. не представлено.
Поскольку в установленные законодательством сроки Галиуллов Р.Н. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не оплатил, на сумму недоимки начислены пени.
В соответствии с ч.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год по требованию №* от 29.06.2020 за период с 26.06.2020 по 28.06.2020 составляют 9,21 руб., на ОМС за 2019 за период с 26.06.2020 по 28.06.2020 размер пени составляет 2,16 руб. (л.д.21, 22).
Пени по требованию №* от 14.01.2022 на задолженность по ОПС за 2018 год за период с 10.01.2019 по 13.01.2022 составляют 5819,33 руб., за 2019 год за период с 29.06.2020 по 13.01.2022 составляют 2050,04 руб., а всего в сумме 7869,37 руб.;
пени по указанному требованию на ОМС за 2017 год, начисленные за период с 25.12.2018 по 12.04.2021, составляют 736,47 руб., пени на ОМС за 2019 год, начисленные за период с 29.06.2020 по 13.01.2022, составляют 480,79 руб., пени на ОМС за 2018 год, начисленные за период с 10.01.2019 по 13.01.2022 составляют 1267,95 руб. (л.д.24, 25-28).
Пени по требованию №* от 26.06.2020 на задолженность по ОПС за 2019 год, начисленные за период с 27.09.2019 по 25.06.2020, составляют 1117,79 руб.,на задолженность по ОПС за 2017 год (23400 руб.) за период с 01.12.2018 по 24.12.2018 начислено пени 141,96 руб.;
На задолженность по ОМС за 2019 год (4799,68 руб.) за период с 27.09.2019 по 25.06.2020 составляют 262,16 руб., на задолженность по ОМС за 2017 год (4590 руб.) пени за период с 01.12.2018 по 24.12.2018 составляют 27,85 руб.
Расчет пени судом проверен, сомнений в правильности его не вызывает. Административным истцом доказательств уплаты задолженности не представлено.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, судебным приказом №2а-950/2022 мирового судьи судебного участка №6 Заволжского судебного района Ульяновской области от 28.03.2022 с Галиуллова Р.Н. взыскана спорная задолженность по уплате пени, начисленных на задолженность по страховым взносам.
Определением мирового судьи судебного участка №6 Заволжского судебного района Ульяновской области от 07.04.2022 судебный приказ от 28.03.2022 отменен.
Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам не пропущен.
Согласно карточке «расчеты с бюджетом» оплаты страховых взносов от административного ответчика в полном объеме не поступало, суду ответчиком не представлено доказательств оплаты задолженности по страховым взносам и начисленных на указанную задолженность пеней.
Оценив представленные суду доказательства, суд полагает возможным удовлетворить административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области к Галиуллову Р.Н. о взыскании задолженности по уплате пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам.
Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика Галиуллова Р.Н. надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 477 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.
Взыскать с Галиуллова Р. Н. пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 2017 год, 2018 год, 2019 год в размере 2777 (две тысячи семьсот семьдесят семь) руб. 38 коп.
Взыскать с Галиуллова Р. Н. пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2017 год, 2018 год, 2019 год в размере 9138 (девять тысяч сто тридцать восемь) руб. 33 коп.
Взыскать с в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 477 (четыреста семьдесят семь) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме –18 августа 2022 года.
Председательствующий судья Е.А. Власова