Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1957/2016 ~ М-1263/2016 от 09.03.2016

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 апреля 2016 года Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Рапидовой И.В.,

при секретаре судебного заседания Дудко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №... по административному иску ИФНС России по ***** району г.Самара к М.П.С. о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за дата,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по ***** району г.Самара обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что ответчик М.П.С. является плательщиком налога на доходы физических лиц. В ходе проведенной камеральной налоговой проверки с дата. по дата. установлено занижение суммы налога на доходы физических лиц за дата., подлежащей уплате в бюджет по сроку дата. в размере *** *** рубля.

Просила взыскать с М.П.С. задолженность по НДФЛ за дата. в размере *** *** рубля, пени в размере ** ***,** рублей, штраф в размере *** *** рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по ***** району г. Самары не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В судебном заседании административный ответчик М.П.С. заявленные исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать по доводам представленном в отзыве, пояснив, что в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностным лицом налогового органа, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной проверки, однако такой акт в материалах дела отсутствует. Об обязании представить в срок декларацию он не знал, сдал декларацию с опозданием.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, представленные в их совокупности доказательства, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Из материалов искового заявления следует, что дата налогоплательщиком – М.П.С. представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за дата., в связи с реализацией транспортного средства и получением дохода в размере * *** *** рублей по договору купли-продажи от дата. от реализации нежилого помещения №... по адрес, общей площадью ***,** кв.м. Данное нежилое помещение М.П.С. переуступает у Е* по договору №... от дата за сумму * *** *** рублей эквивалентную стоимости **,** кв.м. и * *** *** рублей за ** кв.м. налогоплательщик вносит в кассу инвестора ЗАО «Х» Согласно дополнительному соглашению от дата. к договору №... об инвестировании строительства жилого дома от дата. М.П.С. оплачивает инвестору ЗАО «Х» за **,* кв.м. в сумме * *** *** рублей. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, по данной декларации, составляет *,** рублей.

Согласно п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) (подп. 1); имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (подп. 3).

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подп 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с вышеуказанной статьей налогоплательщиком заявлен вычет на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества в сумме * *** *** рублей.

Согласно ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (п. 1); при представлении налоговой декларации (расчета) за налоговый (отчетный) период, за который проводится налоговый мониторинг, камеральная налоговая проверка не проводится, за исключением случая представления уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом) (пп. 3 п. 1.1).

Главным государственным налоговым инспектором ИФНС России по ***** району г. Самары М.П.С. проведена камеральная налоговая проверка на основе первичной налоговой декларации «ФЛ.(№...) декларация по форме 3-НДФЛ» за дата год, регистрационный номер декларации №..., представленной налогоплательщиком М.П.С., дата представления дата. Срок проведения проверки дата. по дата.

В ходе мероприятий налогового контроля установлено: налогоплательщиком представлен в качестве расходов вексель эмитента ОАО Банк ХХ №... на сумму * *** *** рублей, составленный банком дата Первым владельцем данного векселя являлась ООО «ХХХ, далее ООО КЦПП «;Х» и.т.д. М.П.С. данный вексель приобрел согласно договора купли-продажи векселя от дата. у ООО ПКФ «%Х». Однако данный вексель не может быть приобретен М.П.С. ранее, т.е. дата чем он был составлен и реализован первому владельцу ООО «ХХХ» дата., что подтверждается платежным поручением №... от дата (представленный ОАО Банк ХХ по требованию №... от дата.) Установленные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии физической возможности передачи организации ЗАО «Х» векселя, т.к. фактически он отсутствовал у налогоплательщика. Согласно акта приема-передачи вексель №... на сумму * *** *** рублей был передан налогоплательщиком в ЗАО «Х» в счет оплаты по доп.соглашению от дата. – дата. за **,* кв.м. вышеуказанного нежилого помещения. Согласно сведениям информационного ресурса ИФНС России по ***** району г. Самары – ЗАО «Х» прекратило деятельность дата

Таким образом, налогоплательщик занизил налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц за дата. на сумму * *** *** рублей, что привело к занижению суммы налога на доходы физических лиц исчисленной к доплате. Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет составляет *** *** рубля (* *** *** * ** %).

Как следует из акта №... камеральной налоговой проверки от дата.по результатам налоговой проверки установлено неуплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере *** *** рубля срок уплаты дата., непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за дата.

По результатам проверки предлагалось до начислить М.П.С. сумму неуплаченных налогов в размере *** *** рубля, привлечь М.П.С. к налоговой ответственности, предусмотренной ч.1 ст. 118 НК РФ (непредставление ФЛ налоговой декларации в срок) – сумма штрафа *** ***,** рублей, ч.1 ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата ФЛ сумм налога) – штраф в размере ** ***,** рублей.

Решением №... от дата. М.П.С. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с вынесенным решением налогоплательщику до начислен НДФЛ за дата год в сумме *** *** рубля, начислены пени в сумме ** ***,** рублей, привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 и п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в сумме *** *** рублей.

Учитывая, что п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с положениями статьи 70 Налогового кодекса российской Федерации, необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

В соответствии с частью 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Из взаимосвязанного толкования положений статей 88, 89, 100.1, 101 Кодекса следует, что доначисление сумм налога может быть осуществлено налоговым органом только по результатам проведения налоговой проверки. Поэтому требование об уплате до начисленных сумм налога должно быть направлено налогоплательщику в срок, установленный пунктом 2 статьи 70 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы.

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику выставлено и направлено в его адрес требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на дата. - НДФЛ за дата год в сумме *** *** рубля, пени по НДФЛ в сумме ** ***,** рублей, рублей, штрафная санкция в сумме *** *** рублей. Срок оплаты по данному требованию дата.

В указанный срок административный ответчик не произвел оплату налога на доходы физических лиц.

дата ИФНС по ***** району г.Самара принято решение о взыскании с М.П.С. налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в сумме *** ***,** рублей, из которых налоги (сборы) – *** *** рубля, пени – ** ***,** рублей, штрафы – *** *** рублей.

Довод административного ответчика о том, что в ходе выявленного нарушения не был составлен акт налоговой проверки и по его результатам он не был извещен, является не состоятельным, поскольку в материалы административного дела представлен акт №... камеральной налоговой проверки от дата., из которого следует, что в случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте камеральной налоговой проверки, а также в выводами и предложениями проверяющего налогоплательщик в праве представить в течение одного месяца со дня получения настоящего акта в ИФНС по ***** району г. Самары письменные возражения по указанному акту в целом и по его отдельным положениям. Согласно списка внутренних почтовых отправлений, вышеуказанный акт направлен дата. в адрес М.П.С.

Таким образом, суд полагает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного в сумме * ***,** рублей.

На основании изложенного, руководствуясь, ст. ст. 179-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск ИНФС России по ***** району г. Самары к М.П.С. о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за дата год, - удовлетворить.

Взыскать с М.П.С. в пользу ИНФС России по ***** району г. Самары задолженность по налогу на доходы физических лиц за дата г. в размере *** *** руб., пени – ** ***,**., штрафы – *** *** руб., а всего – *** ***,** руб..

Взыскать с М.П.С. сумму государственной пошлины в доход местного бюджета в размере * ***,** руб..

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Октябрьский районный суд г.о. Самара в течение месяца со дня принятия в окончательном виде, с дата

Председательствующий судья:        (подпись)         Рапидова И.В.