Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-251/2013 ~ М-39/2013 от 11.01.2013

Дело № 2-251/2013

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 марта 2013 года г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Варовой С.А., при секретаре Рахматуллиной Л.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области к Розанову С.Б. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области обратилась в суд с указанным иском к Розанову С.Б., ссылаясь в обоснование требований на то, что в соответствии со ст. 388 НК РФ Розанов С.Б. является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 85 НК РФ инспекцией были получены сведения от УФРС по Ульяновской области о том, что Розанов С.Б. имеет в собственности земельные участки, расположенные по адресам: Ульяновская область, г.Димитровград, ул.К*, *, и по ул.П*, *, которые согласно ст.389 НК РФ являются объектом обложения земельным налогом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № *об уплате налога за 2010, 2011гг. Но в установленный законодательством срок ответчик земельный налог не уплатил. Срок уплаты земельного налога, установленный законодательством, истек 01.11.2012.

На сумму образовавшейся задолженности Розанову С.Б., в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, было направлено требование № * об уплате налога, пени по состоянию на 13.11.2012 со сроком исполнения до 03.12.2012. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислено пени. Розанов С.Б. земельный налог частично уплатил.

По состоянию на дату обращения в суд с исковым заявлением налогоплательщик имеет задолженность по уплате земельного налога по требованию № * от 13.11.2012 в сумме * руб., пени в сумме * руб.

Истец просил взыскать с Розанова С.Б. задолженность по земельному налогу * руб., пени в сумме * руб.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области Маняпов Л.Б. поддержал заявленные исковые требования и дал суду пояснения, аналогичные изложенному в иске, дополнив и уточнив их тем, что на запрос Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области в отношении объектов состоящих в собственности Розанова С.Б. от УФРС был получен ответ, из которого следует, что налогоплательщик имеет в собственности объект с адресом: г.Димитровград, ул.П*, *. На основании чего истец в соответствии с п.1 ст.39 ГПК РФ уточняет, что на стр.1 искового заявления адрес земельного объекта, указанного, как: 433504, Россия, Ульяновская область, г.Димитровград, ул.П*, *, следует считать: 433504, Россия, Ульяновская область, г.Димитровград, ул.П*, *. Данный факт не привел к искажению исчисления налога. Пункт 5 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации устанавливает, что для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Пунктом 2 ст.66 Земельного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. В соответствии с п.1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с указанной нормой налоговым органом был исчислен налог на основании кадастровой стоимости объекта на 1 января года, являющегося налоговым периодом (в данном случае - 2010, 2011г.г.)

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Подпунктом 2 пункта 2 Решения Городской Думы г.Димитровграда Ульяновской области №38/517 от 27.10.2010 на территории муниципального образования «Город Димитровград» о земельном налоге на территории города Димитровграда Ульяновской области ставка 0,3 % установлена в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства. Подпунктом 5 пункта 2 Решения Городской Думы города Димитровграда Ульяновской области в отношении прочих земельных участков, определена ставка 1,5 процента. Земельный участок, находящийся по адресу: Ульяновская область, г.Димитровград, ул.К*, *, решением Городской Думы г.Димитровграда Ульяновской области №38/517 от 27.10.2010 не отнесен к категориям земельных участков, в отношении которых может быть применена ставка 0,3%. В исковом заявлении включена задолженность по земельному налогу за 2010 г., начисленная по объекту, находящемуся по адресу: 433504, Ульяновская область, г.Димитровград, ул.П*,*, в сумме * руб. указанная в требовании № * по состоянию на 13.11.2012, но в связи с частичным погашением задолженности за налогоплательщиком осталась не исполнена обязанность в размере * руб. Также в исковое заявление включена задолженность по земельному налогу за 2011 г. начисленные на объекты: Ульяновская область, г.Димитровград ул.К*, * - * руб.; Ульяновская область, г.Димитровград, ул.П*, * - * руб.; пени в сумме * руб., что в сумме составляет цену искового заявления * руб.

Ответчик Розанов С.Б. в судебном заседании исковые требования признал частично и суду пояснил, что он является сособственником земельного участка, расположенного по ул.К*, * в г.Димитровграде Ульяновской области (* доля в праве общей долевой собственности) и являлся собственником земельного участка по ул.П*, * в г.Димитровграде Ульяновской области, который продал по договору купли-продажи от 07.04.2011. Размер задолженности по земельному налогу по ул.П*,*, а также за 2010 года по ул.К*, * он не оспаривает. Но он не согласен с размером земельного налога за 2011 год по земельному участку ул.К*, *, т.к. данный земельный участок был приобретен в 2007 году для училища, ранее он оплачивал за него налог по ставке 0,3% от кадастровой стоимости, с чем он был согласен, а с 2011 года земельный налог за указанный участок начисляется по ставке 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка, с чем он не согласен, т.к. фактически земельный участок используется для гаража, училище на земельном участке не располагается. Считает, что размер налога за 2011 год по данному земельному участку должен определяться по ставке 0,5 %, установленной в отношении земельных участков, предназначенных для размещения гаражей. Не отрицает, что установленное правоустанавливающими документами назначение земельного участка не изменялось. С заявлениями об изменении разрешенного использования земли он не обращался, поскольку он и другие сособственники земельного участка еще не определились, какое назначение земельного участка им избрать на будущее.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог уплачивают физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу положений п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Исходя из положений п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Розанов С. Б. с 13.07.2007 до 12.04.2011 являлся собственником земельного участка площадью 1023 кв.м., кадастровый номер *, расположенного по адресу: Ульяновская область, г.Димитровград, ул.П*, *, назначение объекта: земли населенных пунктов, для административного здания, а также с 20.12.2007 является собственником (* доля в праве общей долевой собственности) земельного участка площадью * кв.м., кадастровый номер *, расположенного по адресу: Ульяновская область, г.Димитровград, ул.К*, *, назначение объекта: земли населенных пунктов, для училища, что подтверждается копиями договоров купли-продажи (л.д.31-37,54-58), свидетельств о государственной регистрации права (л.д.50, 102,104), а также выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (л.д.24,25).

Соответственно Розанов С.Б. в силу положений ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области в адрес Розанова С.Б. было направлено налоговое уведомление № * об уплате земельного налога за 2010 и 2011 годы со сроком уплаты до 01.11.2012 (л.д.11-12,47).

Как следует из пояснений ответчика и материалов дела земельный налог Розановым С.Б. был частично уплачен лишь за земельный участок, расположенный по ул.П*, * в г. Димитровграде.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказанного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области в адрес Розанова С.Б. 13.11.2012 заказным письмом направлено требование №* об уплате земельного налога за 2010 и 2011г.г. в сумме * руб. и пени в сумме * руб. по состоянию на 13.11.2012, которым налогоплательщику предложено оплатить налог и пени в срок до 03.12.2012 (л.д.7,15-16). Согласно требованию по состоянию на 13.11.2012 за Розановым С.Б. числится общая задолженность в сумме * руб. в т.ч. по налогам и сборам * руб.

Однако, полученное налогоплательщиком требование об уплате налога не было исполнено в установленный срок.

14.12.2012 Розанов С.Б. по чеку-ордеру оплатил * руб. в счет задолженности по земельному налогу. Из пояснений представителя истца и представленных расчетов усматривается, что при обращении в суд с иском при определении задолженности по земельному налогу и пени указанная оплаченная Розановым С.Б. сумма была учтена.

Доводы ответчика о том, что размер земельного налога на земельный участок по ул.К*, * в г.Димитровграде за 2011 год исчислен неверно, суд находит несостоятельными.

В силу положений ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2).

Пунктом 1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям на начало налоговых периодов кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: Ульяновская область, г.Димитровград, ул.П*, *, кадастровый номер * составляла * руб., а кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: Ульяновская область, г.Димитровград, ул.К*,*, кадастровый номер * составляла * руб. (л.д.47), исходя из которых и произведен расчет земельного налога истцу за 2010 и за 2011г.г. Доказательств иного суду не представлено.

В соответствии со ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать значений, указанных в данной статье.

Решением Городской Думы города Димитровграда Ульяновской области от 17.11.2008 № 4/35 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Димитровград» были установлены ставки земельного налога на территории города в следующих размерах:

0,03 процента в отношении земельных участков: - предназначенных для размещения домов многоэтажной жилой застройки; -предназначенных для размещения объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса);

0,1 процента в отношении земельных участков: - предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки; - находящихся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений в пределах городской (поселковой) черты;

0,2 процента в отношении земельных участков: - предназначенных для размещения гаражей членов гаражно-строительных кооперативов, гаражных обществ и отдельно стоящих гаражей граждан, расположенных вне территорий гаражно-строительных кооперативов и гаражных обществ и не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; - предназначенных для размещения служебных автостоянок;

0,3 процента в отношении земельных участков: - предназначенных для сельскохозяйственного использования, и в отношении земельных участков, расположенных на землях сельскохозяйственного назначения за пределами городской (поселковой) черты; - предназначенных для размещения объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии;

0,45 процента в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения;

0,5 процента в отношении земельных участков, предназначенных для размещения платных автостоянок;

0,8 процента в отношении земельных участков, предназначенных для размещения административных и офисных зданий;

1 процент в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Городской Думы города Димитровграда Ульяновской области от 27.10.2010 № 38/517 «О земельном налоге на территории города Димитровграда Ульяновской области» на территории города с 01.01.2011 были установлены ставки земельного налога от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах (пункт 2):

0,1 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, находящихся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений, в пределах городской (поселковой) черты;

0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

0,5 процента от кадастровой стоимости в отношении следующих земельных участков, предназначенных для размещения гаражей членов гаражно-строительных кооперативов гаражных обществ и отдельно стоящих гаражей граждан, расположенных вне территории гаражно-строительных кооперативов и гаражных обществ и не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

1,2 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: - предназначенных для размещения платных автостоянок; - предназначенных для размещения административных и офисных зданий; - предназначенных для размещения объектов торговли и бытового обслуживания;

1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Пунктом 4.2 данного решения предусмотрено, что для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами и уплачивающих налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами, налог по итогам налогового периода уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доводы ответчика о том, что земельный налог по земельному участку по ул.К*, * должен быть исчислен за 2011 год по ставке 0,5%, поскольку хотя и приобретался для училища, фактически используется для гаража, суд не может принять во внимание, поскольку из материалов дела следует, что принадлежащий ответчику на праве общей долевой собственности земельный участок площадью * кв.м., расположенный по адресу: Ульяновская область, г.Димитровград, ул.К*, *, относится к землям населенных пунктов, предоставлялся для училища, вид использования земельного участка не изменялся.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом при расчете земельного налога за 2011 г. по данному земельному участку обоснованно применена налоговая ставка в размере 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка, установленной на начало налогового периода.

Оценив представленные суду доказательства, суд полагает необходимым взыскать с Розанова С.Б. задолженность по земельному налогу за 2010-2011г.г. в сумме * руб. * коп., пени в сумме * руб. * коп.

Кроме того, в соответствии со ст.103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере * руб. *коп.

Руководствуясь ст.ст.194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7

по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с Розанова С.Б. задолженность по земельному налогу за 2010 и 2011 годы в сумме * (*) руб. * коп., пени в сумме * (*) руб. * коп., с перечислением на счет: ОКАТО 73405000000, счет 40101810100000010003, ИНН 7329000014, КПП 732901000, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК 047308001, КБК 18210606013101000110 – налог, КБК 18210606013102000110- пени.

Взыскать с Розанова С.Б. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере * (*) руб. * коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 12 марта 2013 года.

Судья С.А.Варова

21.05.2013 решение вступило в законную силу.