Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1566/2021 ~ М-7604/2020 от 11.11.2020

Производство № 2а-1566/2021

УИД 28RS0004-01-2020-010738-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

    4 мая 2021 года    г. Благовещенск

    Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

    председательствующего судьи Коршуновой Т.А.,

    при секретаре Матвеевой Н.И.,

    с участием представителя Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области Янько Ю.Ю., административного ответчика и административного истца по встречному иску Фарковой Е.А.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к Фарковой Е.А. о взыскании недоимки по налогу и пени, по встречному исковому заявлению Фарковой Е.А. к Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области об обязании вернуть ранее уплаченный налог на имущество физических лиц, об установлении отсутствия налоговой задолженности, возложении обязанности,

                                                      УСТАНОВИЛ:

        Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к Фарковой Е.А., в котором, с учетом уточненных исковых требований, просит взыскать задолженность по транспортному налогу, пени. Требования обоснованы тем, что в соответствии со ст. 357 НК РФ Фаркова Е.А. является налогоплательщиком транспортного налога. Налоговой инспекцией начислен транспортный налог за 2015 год в размере 2961,00 рублей, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление на оплату транспортного налога, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик транспортный налог не уплатила, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 949,07 рублей, в том числе за период с 02.12.2016г. по 21.12.2016г. 19,74 рубля (за 2015г.), за период с 22.12.2016г. по 11.07.2019г. 752,45 (за 2015 г.), 40,44 (за 2016 г.), 122,54 (за 2017г.), 13,89 руб. (за 2018г.)

        Кроме этого, Фаркова Е.А. с 23.10.1995г. по 15.01.2016г. состояла в налоговом органе на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов. Пенсионным фондом РФ в налоговый орган была передана сумма недоимки по пени по страховым взносам на ОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г. в размере 70,46 рублей.

        В соответствии с положениями ст. 69, 70 НК РФ налоговой инспекцией было направлены требования о добровольной уплате суммы недоимки по транспортному налогу, пени. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 26.03.2020 года мировым судьей Амурской области вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, который по заявлению ответчика был отменен. На дату составления заявления, с учетом уточненных исковых требований, за налогоплательщиком числится налоговая задолженность, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2961,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 949,07 рублей, по пени по страховым взносам на ОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г. в размере 70,46 рублей.

Фаркова Е.А. исковые требования не признала, предъявила встречное административное исковое заявление, указав, что с 2012 года является пенсионером по возрасту, имеет льготу по освобождению от уплаты налога на имущество физических лиц. В 2012г. в налоговый орган была предоставлена копия пенсионного удостоверения, однако инспекция на протяжении 2012г. по 2014г. продолжала начислять налог на имущество физических лиц, что отражено в личном кабинете налогоплательщика. На 01.01.2021г. в личном кабинете налогоплательщика имелись начисления на сумму 4553,79 руб., из них Фарковой Е.А. было оплачено 2255,43 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 9697,36 руб. списана по налоговой амнистии, данная сумма начисления не соответствует начислениям по данному виду налога. Также в личном кабинете содержится информация о наличии задолженности по транспортному налогу в сумме 5922,00 руб. и пеням в размере 7789,71 руб. Транспортный налог за 2018г. в сумме 2115,00 руб. и за 2019г. в сумме 2961,00 руб. был оплачен, что подтверждают чеки. В личном кабинете имеется информация об указанных платежах, однако сумма задолженности по транспортному налогу не уменьшилась. На основании изложенного, просит суд обязать налоговый орган вернуть налог на имущество физических лиц за 2012 год в размере 2255,43 рублей, установить факт отсутствия налоговой задолженности, обязать обнулись счет налогоплательщика.

    В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области заявленные требования поддержала в полном объеме, пояснила, что по состоянию на 16.04.2021г. у Фарковой Е.А. отсутствует задолженность по налогу на имущество физических лиц. Платежные документы, уплаченные ответчиком зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2010, 2011, 2012, 2014, 2016, 2018, 2019 года, а также налога на имущество физических лиц за 2011 год по сроку уплаты до 01.11.2012г. (сумма 2255,43 руб.), в связи с чем, оснований для возврата уплаченного в сумме 2255,43 руб. налога на имущество физических лиц не имеется. С требованиями о взыскании транспортного налога, пеней за 2015 год инспекция обратилась в установленный срок.

    В судебном заседании Фаркова Е.А. настаивала на удовлетворении встречного искового заявления, возражала против требований налоговой инспекции, пояснив, что пени по страховым взносам не подлежат списанию, а с требованиями о взыскании налоговой задолженности по транспортному налогу за 2015г. и пеней налоговый орган обратился с нарушением установленного НК РФ срока. Налоговая задолженность подлежит списанию в связи с налоговой амнистией, а по транспортному налогу имеется льгота, поскольку Фаркова Е.А. с 2012 года является пенсионером.

Выслушав пояснения участвующих в деле лиц, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

     Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

    Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

    Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

    Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

    Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

    Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

    Как следует из материалов дела, 26.03.2020г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 был вынесен судебный приказ о взыскании с Фарковой Е.А. налоговой задолженности. 25.05.2020г. указанный судебный приказ отменен, в связи с чем, истец обратился с настоящим административным исковым заявлением 11.11.2020г.

    Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что Фаркова Е.А. в 2015 году являлась собственником транспортного средства «Nissan Qashqai», государственный регистрационный знак ***.

    В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

    Законодатель, устанавливая транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Из этого следует, что прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

    Исходя из вышеперечисленного с учетом норм налогового права, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

    В силу п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакциях Федерального закона, действующего на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговыми периодами.

    В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).

    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Налоговой инспекцией на основании положений ч.ч. 2, 3 ст. 52, ст. 362, ст. 363 НК РФ, Закона Амурской области от 18.11.2002 года № 142-ОЗ Фарковой Е.А. был начислен транспортный налог за 2015 год на сумму 2961,00 рублей, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 92821450 от 13.09.2016г. со сроком исполнения до 01.12.2016г., оставленное налогоплательщиком без исполнения.

Кроме этого, Фарковой Е.А. был начислен транспортный налог за 2016-2018г., направлены налоговые уведомления 58801299 от 23.09.2017г., 55606674 от 28.08.2018г., 52683841 от 25.07.2019г., которые налогоплательщиком также не были исполнены в установленный срок.

    Поскольку Фарковой Е.А. в установленный налоговым законодательством срок транспортный налог за период 2015-2018г.г. не уплатила, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговой инспекцией была начислена пеня с 02.12.2016г. по 21.12.2016г. в размере 19,74 рубля (за 2015г.), за период с 22.12.2016г. по 11.07.2019г. в размере 752,45 (за 2015 г.), 40,44 (за 2016 г.), 122,54 (за 2017г.), с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. в размере 13,89 руб. (за 2018г.), итого в размере 949,06 рублей.

    В адрес Фарковой Е.А. направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 6345 по состоянию на 22.12.2016г. сроком уплаты до 02.02.2017г., № 72705 по состоянию на 12.07.2019г., сроком уплаты до 05.11.2019г., № 1166733 по состоянию на 25.12.2019г. сроком уплаты до 28.01.2020г., № 9722 по состоянию на 01.02.2019г., № 55645 по состоянию на 25.12.2017г.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент составления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес Фарковой Е.А. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 6345 об оплате недоимки по налогу, пени по состоянию на 22.12.2016г. сроком уплаты до 01.11.2019г. на сумму 2980,74 рублей (2961,00 транспортный налог за 2015г. +19,74 пеня за 2015г.), сумма составила менее 3000 руб., а также требование № 72705 по состоянию на 12.07.2019г., в которое вошла, в т.ч. сумма по начисленным пеням по транспортному налогу за периоды 2015-2018г.г., сроком исполнения до 05.11.2019г.

    Судебный приказ о взыскании налоговой задолженности был вынесен 26.03.2020г., то есть в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

    Указанный судебный приказ был отменен 25.05.2020г., с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в Благовещенский городской суд 11.11.2020г., то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2015 года начислены пени за период с 02.12.2016г. по 21.12.2016 в размере 19,74 рублей. Кроме того, в связи с неуплатой налога начислены пени за период с 22.12.2016 года по 11.07.2019 в размере 752,45 рублей. В расчете пени к требованию от 12.07.2019 № 72705 указан расчет данной суммы. Так, на недоимку в размере 2 961,00 рубль за период с 02.12.2016г. по 11.07.2019 начислены пени в размере 772,19 рублей. Между тем, сумма пени в размере 19,74 рублей вошла в требование от 22.12.2016 № 6345, таким образом, сумма пени за неуплату транспортного налога за 2015 год, вошедшая в требование от 12.07.2019 № 72705 составила 752,45 рублей.

Сумма транспортного налога за период 2016 года подлежала уплате в срок до 01.12.2017 года. В связи с неоплатой транспортного налога за 2016 год, налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2017 по 15.02.2018 в размере 58,82 рублей. Сумма пени в размере 18,38 рублей вошла в требование от 25.12.2017 № 55645, таким образом, сумма пени за неуплату транспортного налога за 2016 год, вошедшая в требование от 12.07.2019 № 72705 составила 40,44 рублей. Дата окончания исчисления пени - 15.02.2018, а дата уплаты транспортного налога за период 2016 года - 16.02.2018 (оплачена по требованию Инспекции от 25.12.2017 № 55645).

В связи с неуплатой транспортного налога за 2017 года в установленный законодательством срок, налогоплательщику начислены пени за период с 01.02.2019 по 11.07.2019 года в размере 122,54 рублей. Из расчета пени установлено, что за неуплату транспортного налога за 2017 год налогоплательщику начислена пеня с 04.12.2018 по 11.07.2019 в размере 167,35 рублей. Между тем, сумма пени в размере 44,81 рублей вошла в требование от 01.02.2019 № 9722, таким образом, сумма пени за неуплату транспортного налога за 2017 год, вошедшая в требование от 12.07.2019 № 72705 составила 122,54 рублей.

Срок для обращения в суд с заявление о вынесении судебного приказа для взыскания пени, указанной в требовании от 12.07.2019 № 72705, считается со дня истечения срока исполнения требования - 05.11.2019 (предельный срок на обращение 05.05.2020, Инспекция обратилась 04.02.2020).

Кроме того, налоговый орган направлял налогоплательщику требование от 25.12.2019 года № 116733 на уплату транспортного налога за 2018 год: налог в размере 2 961,00 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 13,89 рублей. Согласно платежному документу, приложенному к отзыву налогоплательщика, транспортный налог за период 2018 года уплачен несвоевременно - 22.01.2021 года.

Материалами дела подтверждается, что платежи, внесенные Фарковой Е.А., были зачтены налоговым органом, следующим образом: по транспортному н налогу с физических лиц - КБК*** ОКТМО 10701000 - от 25.03.2011г. на сумму 1526,00 рублей за 2010 год по сроку уплаты 30.03.2011г., от 20.11.2014г. на сумму 2289,00 рублей за 2011 год по сроку уплаты 01.11.2012г., от 13.11.2015г. на сумму 253,56 рублей за 2012 год по сроку уплаты 01.11.2013г.; от 24.12.2015г. на сумму 3190,00 рублей за 2012 год по сроку уплаты 01.11.2013г., от 30.09.2015г. на сумму 2961,00 рублей за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015г.; от 16.02.2018г. на сумму 2961,00 рублей за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017г., от 22.01.2021г. на сумму 2961,00 рублей за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019г.; от 02.12.2020г. на сумму 2961,00 рублей за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020г.; по налогу на имущество физических лиц КБК*** ОКТМО 10701000 - от 20.04.2011г. на сумму 411,78 рублей, 382,50 рублей, 1461,15 рублей (общая сумма 2255,43 руб.) за 2011 год по сроку уплаты до 01.11.2012г.

При этом согласно ч. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно п. 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК). В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); "БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета; "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); "РС" - погашение рассроченной задолженности; В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 8 Правил, в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

В представленных Фарковой Е.А. квитанциях не указано, за какой налоговый период ей произведена оплата, в связи с чем, в силу приведенных выше положений Правил, уплаченные административным ответчиком платежи могли быть зачтены налоговым органом в погашение задолженности по налоговым платежам, образовавшейся за предыдущие налоговые периоды.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

По состоянию на 16.04.2021 у Фарковой Е.А. по налогу на имущество физических лиц задолженность отсутствует, а платеж от 24.12.2015г. правомерно зачтен на погашение задолженности по транспортному налогу по иному периоду (2012г), транспортный налог за 2015 год был начислен только 13.09.2016г. и подлежал оплате в срок до 01.12.2016г., не мог быть оплачен 24.12.2015г.

Также судом отмечается, что под действие статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ, попадают только те недоимки по налогам которые имели место быть по состоянию на 1 января 2015 г., т.е. недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов. Таким образом, статья 12 Закона N 436-ФЗ, вступившего в силу 29 декабря 2017 года, подлежит применению в том случае, если речь идет о налоговой задолженности, задекларированной налогоплательщиком либо установленной налоговым органом на 1 января 2015 года, не погашенной в течение трех лет.

Кроме того, Законом Амурской области от 18 ноября 2002 г. N 142-ОЗ "О транспортном налоге на территории Амурской области" (с учетом изменений и дополнений) предусмотрено предоставление налоговой льготы по транспортному налогу пенсионерам, которым назначена трудовая или страховая пенсия по старости, а также лицам, соответствующим условиям, необходимым для назначения указанных видов пенсий в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, за одно зарегистрированное на их имя транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно независимо от даты выхода на пенсию в год налогового периода.

Как видно из материалов дела, транспортный налог за 2015 год начислен в отношении транспортного средства «Nissan Qashqai», мощность двигателя которого составляет 141 л.с., следовательно, оснований для установления льготы на уплату транспортного налога у налогового органа не имелось.

Из изложенного следует, что сумма 2255,43 рублей была учтена налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011 год, данная сумма зачтена в счет уплаты налога и не может подлежать возврату.

Между тем, согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений и утратившего силу с 01 января 2017 года, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

С 01 января 2017 года органом контроля за уплатой страховых взносов является Федеральная налоговая служба Российской Федерации.

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», при рассмотрении настоящего административного дела подлежат применению положения Закона № 212-ФЗ.

В силу статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 1 статьи 10 Федерального закона № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

При этом из пункта 2 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ следует, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Из анализа указанных норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд, а также в Фонд обязательного медицинского страхования. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения.

В силу пункта 1 статьи 25 названного Федерального закона в случае уплаты страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки, плательщик должен уплатить пени.

Аналогичные положения предусмотрены статьями 57, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, положения которого к отношениям по взысканию страховых взносов применяются с 01 января 2017 года.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ) предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Данной статьей предусмотрено признание безнадежной к взысканию и списание недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 01 января 2017 года и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы. Имеющаяся в части 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ отсылка к положениям части 11 статьи 14 Закона « 212-ФЗ касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию.

Следовательно, списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

Данные выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 31 октября 2019 года № 302-ЭС19-10771, кассационном определении Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2019 года № 43-КА19-29.

Поскольку предъявленная к взысканию сумма пени, начисленная на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017г., имела место по состоянию на 1 января 2017 года, то в силу закона она признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке. При этом доказательств начисления пени по ОМС за более поздний период (с 01.01.2017г.) налоговым органом не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области в части взыскания задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2961,00 рублей, а также по пени по транспортному налогу в сумме 949,06 руб., в остальной части заявленные требования удовлетворению не подлежат.

    Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени в установленный законом срок, административным Фарковой Е.А. не представлено. Расчет налога и пени проверен судом и признан судом достоверным.

С учетом установленных судом обстоятельств, требования Фарковой Е.А. об обязании вернуть ранее уплаченный налог на имущество физических лиц в сумме 2255,43 рублей, об установлении отсутствия налоговой задолженности, возложении обязанности, не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

    РЕШИЛ:

    Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить в части.

    Взыскать с Фарковой Е. А., *** г.р., проживающей по адресу: ***, в доход государства недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 2961 рублей, пени по транспортному налогу в размере 949,06 рублей.

    В остальной части в удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области отказать.

    Требования Фарковой Е. А. к Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области об обязании вернуть ранее уплаченный налог на имущество физических лиц в сумме 2255,43 рублей, об установлении отсутствия налоговой задолженности, возложении обязанности оставить без удовлетворения.

    Взыскать с Фарковой Е. А., *** г.р., проживающей по адресу: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

    Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

    Председательствующий                         Т.А. Коршунова

    Решение в окончательной форме изготовлено 21 мая 2021 года.