Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-666/2017 ~ М-592/2017 от 20.04.2017

Административное дело №2а-666/2017

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 мая 2017 года г. Лиски

Лискинский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего – судьи Шевцова В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного(письменного) производства в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к Солопов А.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л :

14 апреля 2017 года согласно оттиска штемпеля на почтовом конверте Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области обратилась в Лискинский районный суд с иском в порядке главы 33 КАС РФ к Солопов А.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год 5720 рублей и пени с 6 ноября 2014 года по 21 декабря 2014 года 30,82 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2014 год 33,66 рублей, земельному налогу за 2014 год 46 рублей, пени по земельному налогу с 25 ноября 2014 года по 21 декабря 2014 года 0,30 рублей, а всего на сумму 5830,78 рублей. В обоснование иска указано неисполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате транспортного налога в связи с зарегистрированными за ним в органах ГИБДД транспортными средствами, в регистрирующем органе объектами недвижимости.

Определением о подготовке административного дела к судебному разбирательству от 24 апреля 2017 года административному ответчику был предоставлен срок в течение 10 дней со дня получения копии определения для представления возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства и (или) объяснений (возражений) по существу спора. Почтовая корреспонденция была доставлена по адресу ответчика, но возвратилась в суд с отметкой от 5 мая 2017 года «за истечением срока хранения». 16 мая 2017 года вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела в порядке упрощенного(письменного) производства, суд находит заявленные требования подлежащими полному удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

24 ноября 2016 года мировой судья судебного участка №4 в Лискинском судебном районе Воронежской области вынес определение об отмене судебного приказа о взыскании с Солопов А.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области задолженности по налогам 5830,78 рублей. Иск подан в суд 14 апреля 2017 года в срок, установленный ст. 48 п.3 НК РФ.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 ч.1 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ (ред. от 27.10.2014) "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" (принят Воронежской областной Думой 27.12.2002). Согласно ст. 2.1 ч.1,4 указанного областного закона уплата налога производится ежегодно по месту нахождения транспортных средств в сроки, установленные в настоящей статье. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплату налога производят в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления. В соответствии со ст. 2 этого областного закона установлена налоговая ставка для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя.

В иске указано, что ответчик является собственником транспортных средств - легкового автомобиля <данные изъяты> г/н №, мощностью <данные изъяты> лошадиных сил, и грузового автомобиля <данные изъяты>, г/н № мощностью <данные изъяты> лошадиных сил, и в органах ГИБДД эти транспортные средства за ним зарегистрированы. Ответчик этот факт не оспорил, а значит, суд считает его установленным.

Являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно налогового уведомления №920078 от 21 марта 2015 года, направленного в адрес ответчика 8 апреля 2015 года в отношении него был произведен расчет транспортного налога за 2014 год 5720 рублей со сроком уплаты до 1 октября 2015 года. При этом направление налогового уведомления подтверждается списком заказных писем, поданных в отделение почтовой связи административным истцом. Доказательств уплаты налога до указанной даты ответчик не представил, поэтому суд считает, что налог не уплачен.

В связи с этим административному ответчику было направлено требование №73604 от 14 октября 2015 года об уплате транспортного налога 5720 рублей и пени по нему 30,82 рублей и предложено погасить задолженность в срок до 20 мая 2016 года. Направление требования также подтверждается списком заказных писем, поданных в отделение почтовой связи административным истцом.

Ответчик доказательств исполнения требования налогового органа об уплате транспортного налога за 2014 год и пени не представил, поэтому суд приходит к выводу о том, что недоимка по налогу не уплачена, а поэтому она подлежит взысканию. Исходя из перечисленных доказательств и требований закона административным истцом в налоговых уведомлениях и в исковом заявлении верно рассчитан размер транспортного налога для ответчика в сумме 5720 рублей. Судом расчет проверен и признан правильным, а ответчиком он не оспорен.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В силу ст. 75 п.1,3,4,5 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В исковом заявлении расчет пени по транспортному налогу за период с 6 ноября 2014 года по 21 декабря 2014 года в сумме 30,82 рублей произведен в соответствии с требованиями указанных норм закона и установленных по делу обстоятельств, а поэтому сумма пени также подлежит взысканию.

Согласно ст. 399 ч.1 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В ст. 402 ч.2 НК РФ указано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 406 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу ст. 408 ч.1,2 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В ст. 85 ч.4 НК РФ говорится о том, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ст. 409 НК РФ в редакции от 05.08.2000 N 117-ФЗ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно сведений, имеющихся у истца и полученных в соответствии с требованиями законодательства из регистрирующих органов за ответчиком в 2014 году были зарегистрирована квартира по адресу <адрес>, с которой он обязан уплачивать налог на имущество. Являясь лицом, на которое зарегистрировано недвижимое имущество, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления №920078 от 21 марта 2015 года, направленного в адрес ответчика 8 апреля 2015 года в отношении него был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год 34 рублей со сроком уплаты до 1 октября 2015 года. При этом направление налогового уведомления подтверждается списком заказных писем, поданных в отделение почтовой связи административным истцом. Доказательств уплаты налога до указанной даты ответчик не представил, поэтому суд считает, что налог не уплачен.

В связи с этим административному ответчику было направлено требование №73604 от 14 октября 2015 года об уплате имущественного налога 34 рублей и предложено погасить задолженность в срок до 20 мая 2016 года. Направление требования также подтверждается списком заказных писем, поданных в отделение почтовой связи административным истцом.

Ответчик доказательств исполнения требования налогового органа о погашении задолженности в полном объеме не представил, поэтому указанная в иске задолженность 33,66 рубля подлежит взысканию.

Согласно ст. 65 ч.1,2,5 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности.

В силу ст. 388 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В ст. 389 ч.1 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 392 ч.1 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно сведений, имеющихся у истца и полученных в соответствии с требованиями законодательства за ответчиком в 2014 году было зарегистрирована <данные изъяты> доля земельного участка по адресу <адрес>, с которой он обязан уплачивать земельный налог. Являясь лицом, на которое зарегистрированы земельные участки, административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления №920078 от 21 марта 2015 года, направленного в адрес ответчика 8 апреля 2015 года в отношении него был произведен расчет земельного налога за 2014 год 46 рублей со сроком уплаты до 1 октября 2015 года. При этом направление налогового уведомления подтверждается списком заказных писем, поданных в отделение почтовой связи административным истцом. Доказательств уплаты налога до указанной даты ответчик не представил, поэтому суд считает, что налог не уплачен.

В связи с этим административному ответчику было направлено требование №73604 от 14 октября 2015 года об уплате земельного налога 46 рублей и пени 0,30 и предложено погасить задолженность в срок до 20 мая 2016 года. Направление требования также подтверждается списком заказных писем, поданных в отделение почтовой связи административным истцом.

Ответчик доказательств исполнения требования налогового органа о погашении задолженности в полном объеме не представил, поэтому задолженность по земельному налогу 46 рублей и пени за период с 25 ноября 2014 года по 21 декабря 2014 года 0,30 рублей как указано в требовании подлежит взысканию.

Исходя из перечисленных доказательств и требований закона административным истцом в налоговых уведомлениях и в исковом заявлении верно рассчитан размер задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество и пени, по земельному налогу и пени. Судом расчет проверен и признан правильным, а ответчиком он не оспорен. Суммы подлежат взысканию в пределах, указанных в требовании(ст.48 ч.1 НК РФ).

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомление и требования об уплате налога и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма(презумпция получения их адресатом), в полномочия налоговой инспекции входит подача иска в суд к неплательщикам налога, имелись основания для взыскания транспортного налога и пени, их расчет произведен верно, в связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований в полном объеме.

Согласно ст. 114 ч.1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с этим суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к Солопов А.В. – удовлетворить.

Взыскать с Солопов А.В., проживающего в <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2014 год 5720 рублей и пени по транспортному налогу с 6 ноября 2014 года по 21 декабря 2014 года 30,82 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год 33,66 рублей, задолженность по земельному налогу за 2о14 год 46 рублей и пени по земельному налогу за период с 25 ноября 2014 года по 21 декабря 2014 года 0,30 рублей, а всего взыскать 5830,78 рублей.

Взыскать с Солопов А.В. в пользу федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья