Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-694/2019 ~ М-663/2019 от 19.09.2019

№2а-694/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Костомукша                 26 ноября 2019 года     

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Сафаряна И.А.,

при секретаре Хапонен М.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по РК Ростова А.В.,

административного ответчика Фирсова В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Карелия к Фирсову В.В. о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафной санкции,

установил:

Межрайонная ИФНС России №1 по РК обратилась в суд с иском к Фирсову В.В. с названным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что Фирсов В.В. состоит на учёте в качестве налогоплательщика. Решением налогового органа, принятым по результатам камеральной налоговой проверки №21283 от 01.10.2018, Фирсову В.В. был доначислен налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 75 516 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1280 руб. 41 коп. и налоговые санкции, предусмотренные ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 30 206 руб. 40 коп. Решение по результатам камеральной проверки вступило в законную силу. Фирсову В.В. было направлено требование об уплате налога, пени и налоговой санкции №2387 от 21.12.2018 со сроком исполнения до 22.01.2019. Требование административным ответчиком не исполнено. На основании заявления Межрайонной ИФНС России №1 по РК о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка №2 г. Костомукша РК 01.04.2019 вынесен судебный приказ №2а-401/2019. Определением мирового судьи от 19.04.2019 судебный приказ отменен в связи с поступившими от Фирсова В.В. возражениями. Просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2017 в размере 75 516 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1280 руб. 41 коп., налоговую санкцию, предусмотренную ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 30 206 руб. 40 коп., всего 107 002 руб. 81 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по РК Ростов А.В., действующий на основании доверенности, изменил требования, просил взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2017 в размере 71 447 руб., в остальной части требования поддержал по доводам, изложенным в заявлении.

Административный ответчик Фирсов В.В. с административным исковым заявлением не согласен, считает, что размер пеней и штрафа рассчитан не верно.

Выслушав стороны, изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям пункта 2 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Частями 1 - 5 ст. 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В судебном заседании установлено, что Фирсов В.В. состоит на учёте в качестве налогоплательщика. 24.03.2018 Фирсов В.В. представил первичную декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год о доходах полученных от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики. 20.04.2018 Фирсов В.В. представил уточненную (корректировка №1) декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год. Согласно представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, Фирсов В.В. указал сумму дохода 1 324 819 руб. 66 коп., сумму фактически произведенных расходов в размере 778 715 руб. 10 коп. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 60 460 руб.

Решением налогового органа, принятым по результатам камеральной налоговой проверки №21283 от 01.10.2018, Фирсову В.В. был доначислен налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 75 516 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1280 руб. 41 коп. и налоговые санкции, предусмотренные ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 30 206 руб. 40 коп.

Решением Костомукшского городского суда РК от 22.04.2019 Фирсову В.В. отказано в удовлетворении административного искового заявления к Межрайонной ИФНС России №1 по РК и Управлению ФНС России по РК о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение по результатам камеральной проверки вступило в законную силу 29.07.2019.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год МИФНС России № 1 по РК выставило Фирсову В.В. требование №2387 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21.12.2018, которым административному ответчику предложено до 22.01.2019 уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 75 516 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1280 руб. 41 коп. и штраф в размере 30 206 руб. 40 коп.

Требование направлено заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком заказных отправлений от 24.12.2018.

Требование административным ответчиком не исполнены.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России №1 по РК о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка №2 г. Костомукша РК 01.04.2019 вынесен судебный приказ №2а-401/2019 о взыскании с Фирсова В.В. в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по РК недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 75 516 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1280 руб. 41 коп. и штрафа в размере 30 206 руб. 40 коп..

Определением мирового судьи от 19.04.2019 судебный приказ отменен в связи с поступившими от Фирсова В.В. возражениями.

Из материалов дела следует, что на административном ответчике лежала обязанность по уплате НДФЛ за 2017 год в размере 141 176 руб. В период с 01.01.2017 по 31.12.2017 Фирсовым В.В. были уплачены суммы в счет налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 69 729 руб.

Данные обстоятельства подтверждены решением Костомукшского городского суда РК от 18.07.2019, вступившим в законную силу 10.10.2019.

Таким образом, с Фирсова В.В. подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 71 447 руб. из расчёта 141 176 руб. (НДФЛ за 2017 год) - 69 729 руб. (уплаченная сумма).

При определении размера пеней, суд исходит из суммы недоимки по НДФЛ за 2017 год 71 447 руб. За период с 03.08.2018 по 01.10.2018 с административного ответчика подлежит взысканию пеня в размере 1211 руб. 42 коп., налоговая санкция, предусмотренная ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 28 578 руб. 80 коп. из расчёта (71 447 руб. х 20%) х 2).

В соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ с административного ответчика в бюджет Костомукшского городского округа следует взыскать государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден в размере 3224 руб. 74 коп.

Руководствуясь ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с Фирсова В.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Карелия недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 71 447 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по состоянию на 01.10.2018 в размере 1211 руб. 42 коп., налоговую санкцию, предусмотренную ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 28 578 руб. 80 коп.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с Фирсова В.В. в доход бюджета Костомукшского городского округа государственную пошлину в размере 3224 руб. 74 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья                             И.А. Сафарян

Мотивированное решение составлено 02 декабря 2019 года.