Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1624/2021 ~ М-1474/2021 от 15.09.2021

Р Е Ш Е Н И Е

         И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

2 декабря 2021 года            г. Жигулевск

    Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего - судьи Никоновой Л.Ф.,

при секретаре Шушкановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1624/2021 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Самарской области к Михайловой В. А. о взыскании страховых взносов, налога на добавленную стоимость, штрафа и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – МИФНС России № 15 Самарской области обратился в суд с административным исковым заявлением к Михайловой В.А., требуя взыскать с административного ответчика по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды, начиная ДД.ММ.ГГГГ г., в размере 64462, 52 руб. и пени в размере 389, 08 руб.,

- страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ г., в размере 16437, 95 руб. и пени в размере 81, 79 руб.,

- штраф в размере 1 000 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на добавленную стоимость;

- недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары, работы, услуги, реализуемые на территории Российской федерации в размере 2 930 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно данным налогового органа, Камнева В.А. (фамилия изменена на Михайлова на основании свидетельства о заключении брака – л.д. 45) (ИНН 634504218457) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем (утратила данный статус в связи с прекращением деятельности), состояла в инспекции на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем в соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ обязана была уплачивать установленные законодательством страховые взносы и налоги. В нарушение ст. 45 НК РФ ответчик не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога, а также обязанность по уплате страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и страховых взносов в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 85301 руб. 34 коп. Данные требования получены административным ответчиком.

В установленный срок административный ответчик указанные требования не исполнила, в связи с чем взыскание недоимки, штрафов и пени производится в судебном порядке.

На основании ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-590/2021 с Михайловой В.А. взысканы штраф, недоимка по налогу на добавленную стоимость, недоимка по страховым взносам и пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления должника

В судебное заседание представитель административного истца – межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Самарской области не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 46), представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 39).

Административный ответчик Михайлова В.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом - судебной повесткой, направленной по адресу ее регистрации: <адрес>, согласно сведениям ОВМ ОМВД России по г. Жигулевску (л.д. 35).Судебное извещение возвращено в адрес суда с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения (л.д. 47-49), что позволяет сделать вывод о надлежащем извещении ответчика. При этом суд исходит из следующих разъяснений, содержащихся в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации":

- по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ); гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25);

- статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное ( п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25).

    Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося административного ответчика, надлежащим образом извещенного о рассмотрении дела.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст.45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, пунктом 2 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Вместе с тем, судам следует учитывать специальные сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности исходя из суммы налога, предусмотренные положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года).

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Судом установлено, что Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Самарской области в адрес Михайловой В.А. состоящей на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, выставлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить штраф в размере 1 000 руб. в связи с несвоевременной уплатой налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (л.д. 16);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 18 933,87 руб., страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 713,95 руб., а также пени в размере 45,38 руб. (л.д. 19);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 2 930 руб. (л.д. 15);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 147,83 руб. (л.д. 18);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 143,06 руб. (л.д. 17);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 руб., страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб., а также пени в размере 100,39 руб.(л.д. 11);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 354 руб., страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 884 руб., а также пени в размере 113,24 руб. (л.д. 13).

Определением мирового судьи судебного участка судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-590/2021 о взыскании с Михайловой В.М. страховых взносов на ОПС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 462,52 руб. и пени, начисленных в связи с несвоевременной взносов на ОПС в размере 389,08 руб. за 2018-2019 г.г. страховых взносов на ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 437,95 руб., пени, начисленных в связи с несвоевременной взносов на ОМС в размере 81,79 руб. за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 2 930 руб., штрафа в связи с несвоевременной уплатой налога налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 000 руб. (л.д. 6). Взыскание судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ задолженности с ответчика осуществлено по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 85 301,34 руб., что подтверждается материалами административного дела № 2а-590/2021, которые обозревались судом в судебном заседании.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отменой указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6) Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, сумма задолженности Михайловой В.М. по предъявленным административным истцом требованиям превысила 3000 руб. в момент формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 22693,20 руб. (22 647,82 руб. недоимка по уплате страховых взносов + 45,38 руб. пени), следовательно, с момента истечения срока исполнения данного требования на указанные в нем недоимки, а также на все предшествующие и последующие недоимки распространяется срок обращения в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ ( шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций), поскольку с момента выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности превысила 3000 рублей.

В этой связи срок обращения в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ, истек:

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ – срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму, превышающую 3000 руб. + 6 месяцев);

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев);

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ +6 месяцев);

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ –ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ +6 месяцев);

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ (14.01.2019+6 месяцев);

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ (08.02.2019+6 месяцев);

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ +6 месяцев).

С заявлением о выдаче судебного приказа по перечисленным выше требованиям налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного срока обращения в суд.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

    В связи с утратой возможности взыскания недоимки по налогу по причине пропуска срока, иск удовлетворению не подлежит.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Самарской области в удовлетворении административного иска, предъявленного к Михайловой В. А. о взыскании страховых взносов, налога на добавленную стоимость, штрафа и пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 25.01.2018в сумме 85301 руб. 34 коп., отказать.

    Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы в Жигулевский городской суд.

Судья                Л.Ф.Никонова

    Решение в окончательной форме изготовлено 16.12.2021.

    Судья                  Л.Ф. Никонова