Судебный акт #1 () по делу № 33а-504/2021 (33а-5315/2020;) от 28.12.2020

У Л Ь Я Н О В С К И Й О Б Л А С Т Н О Й С У Д

Судья Гришин П.С. Дело № 33а-504/2021 (33а-5315/2020)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Ульяновск 2 февраля 2021 года

Судебная коллегия по административным делам Ульяновского областного суда в составе:

председательствующего судьи Полуэктовой С.К.,

судей Лифановой З.А., Васильевой Е.В.,

при секретаре Каминской Ю.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе Носач Любови Андреевны на решение Чердаклинского районного суда Ульяновской области от 9 сентября 2020 года по делу №2а-715/2020, по которому постановлено:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска удовлетворить.

Взыскать с Носач Любови Андреевны в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в размере 122 080 руб., пеням по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 года по 16.01.2019 года в размере 1153 руб. 67 коп., всего на сумму 123 233 руб. 67 коп.

Взыскать с Носач Любови Андреевны в доход бюджета МО «Чердаклинский район» государственную пошлину в размере 3664 руб. 67 коп.

В удовлетворении встречных административных исковых требований Носач Любови Андреевны к Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска о признании незаконными налогового уведомления № 9484845 от 01.10.2018 и требования налогового органа об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 277 от 17.01.2019, обязании произвести начисление налогов за 2015, 2016, 2017 года в соответствии с кадастровой стоимостью имущества, отказать в полном объеме.

Заслушав доклад судьи Лифановой З.А., судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А :

ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска обратилась в суд с административным иском к Носач Л.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что Носач Л.А. в 2015-2017 годах являлась собственником зданий: по адресу: ***; по адресу: ***; квартир: по адресу: ***; по адресу: ***.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление, однако недоимка по налогу на имущество в размере 122 080 руб.00 коп. до настоящего времени не погашена. За несвоевременную уплату в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Уточнив в ходе судебного разбирательства исковые требования, налоговый орган просил взыскать с Носач Л.А. налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в размере 122 080 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1153 руб. 67 коп.

Носач Л.А. обратилась к ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска со встречным административным иском.

Свои требования мотивировала тем, что налоговый орган своевременно не рассчитал налог за 2015, 2016 и 2017 г.г. по объектам, расположенным по адресам: ***, кадастровый №***; ***; кадастровый №***; ***, кадастровый №***. Она не была уведомлена надлежащим образом о начисленном налоге и имеющейся у нее задолженности. Поскольку инспекция не направила ей своевременно требование №277 от 17.01.2019 об уплате налогов в размере 432 416 руб., то оно является незаконным. Кроме того, имеется несколько налоговых уведомлений и требований, в которых были рассчитаны разные суммы налогов за аналогичный период (с 2015 по 2018 г.г.) по равноценному имуществу, что указывает на то, что налоговый орган допустил ошибки в расчётах и некорректно исчислил суммы налогов.

Несмотря на заявление с просьбой исчислять налоги по кадастровой стоимости, налоговый орган исчислил налоги по инвентаризационной стоимости, уменьшив сумму налога только за 2016-2017 гг., а за 2015 г. сумма налога осталась прежней, в завышенном размере - 129 630 руб. Указывает на истечение сроков давности для взыскания налога в судебном порядке по требованиям за 2015 г. в общей сумме 129 630,00 руб.

Просила признать незаконным налоговое уведомление №9484845 от 01.10.2018 и требование налогового органа о взыскании сумм недоимки №277 от 17.01.2019 в размере 432 416 руб., обязать налоговый орган произвести начисление налогов за 2015-2017 г.г. в соответствии с кадастровой стоимостью имущества.

Рассмотрев заявленные требования по существу, суд принял приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе Носач Л.А. просит решение суда отменить в части взыскания с нее налогов за 2015 год в размере 102 342 руб., обязать налоговый орган произвести перерасчет налога за 2015 год исходя из кадастровой стоимости имущества, принять по административному делу новое решение в этой части. В остальной части с решением согласна.

Доводы жалобы мотивированы тем, что суд не обосновал отказа в перерасчете налога на имущество за 2015 год с учетом того факта, что инспекцией был пересчитан налог на то же самое имущество за 2016-2017 годы. Утверждает, что налог за 2015 год должен исчисляться исходя из кадастровой стоимости имущества.

В возражениях на апелляционную жалобу ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Лица, участвующие в деле, в заседание суда апелляционной инстанции не явились, извещены надлежащим образом о рассмотрении дела. В связи с чем судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений относительно нее, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 №283-ФЗ, действовавшей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений) (далее Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании ст. 2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В силу п. 1, п.2 ст. 409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В случае неуплаты налога в установленный в требовании срок, на недоимку по налогу начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора (п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что Носач Л.А. в 2015, 2016, 2017 годах являлась собственником следующего имущества, подлежащего налогообложению:

здания, строения, сооружения по адресу: *** с инвентаризационной стоимостью 2 359 128 руб. (2015 год), 2 733 463 руб. (2016 год), 2 930 914 руб. (2017 год);

здания, строения, сооружения по адресу: *** с кадастровым номером *** с инвентаризационной стоимостью 3 988 947 руб. (2015 год), 4 621 892 руб. (2016 год), 4 955 753 руб. (2017 год);

здания, строения, сооружения по адресу: г*** с кадастровым номером *** с инвентаризационной стоимостью 133 423 руб. (2015 год), 165 761 руб. (2017 год);

квартиры по адресу: *** с инвентаризационной стоимостью 524 868 руб. (2017 год);

квартиры по адресу: *** с кадастровой стоимостью 5 108 917 (2017 год).

С 04.10.2006 в связи с достижением пенсионного возраста Носач Л.А. предоставлена налоговая льгота бессрочно.

В этой связи ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015 г., 2016 г. с применением льготы на здания (сооружения) находящиеся по адресу: ***, кадастровый номер *** (вид имущества - сооружения); *** кадастровый номер *** (вид имущества - иные строения, помещения и сооружения); ***, кадастровый номер *** (вид имущества - иные строения, помещения и сооружения).

В адрес Носач Л.А. были направлены налоговые уведомления №145277896, №80246891, согласно которым налог на имущество физических лиц за вышеуказанные объекты за 2015 г. и 2016 г. отсутствует в связи с применением льготы.

Поскольку с 01.01.2015 вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 №284-ФЗ, которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой «Налог на имущество физических лиц», то с указанной даты утратил силу Закон №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», и принадлежащие Носач Л.А. нежилые помещения перестали подпадать под налоговую льготу, что повлекло, начиная с 2015 года, возникновение у нее обязанности по уплате налога на имущество в общем порядке.

Так как ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска при исчислении налога на имущество физических лиц за 2015 - 2016 гг. Носач Л.А. была предоставлена налоговая льгота на вышеуказанные нежилые объекты недвижимости, то административный истец в порядке абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ провел перерасчет налога.

В связи с данным перерасчетом ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска в адрес Носач Л.А. было направлено налоговое уведомление №94884845 от 01.10.2018 (т.1 л.д. 16). Помимо перерасчета налога на имущество физических лиц за 2015 г. и 2016 г. в уведомлении был также рассчитан налог на имущество физических лиц за 2017 г., срок уплаты установлен 03.12.2018.

Налоговое уведомление №9484845 от 01.10.2018 направлено заказным письмом по адресу места регистрации налогоплательщика 08.10.2018 (т.1 л.д. 17) и, согласно сведениям официального сайта ФГУП «Почта России», получено адресатом.

В связи с неуплатой сумм налога, указанных в уведомлении ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска, 23.01.2019 по адресу места регистрации налогоплательщика направлено требование № 277 от 17.01.2019 со сроком уплаты до 15.02.2019 (т.1 л.д. 18,19).

Согласно сведениям официального сайта ФГУП «Почта России» письмо с почтовым идентификатором № 43290331193914, вложением которого было требование №277, возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Данное требование не было исполнено ответчицей, что не оспаривалось ею в ходе рассмотрения дела в суде первой инстанции.

26.12.2019 Носач Л.А. обратилась к административному истцу с заявлением о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2015-2018 г.г., исходя из кадастровой стоимости имущества.

На основании данного заявления, с учетом правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15.02.2019 № 10-П, а также п.2 ст.52 НК РФ налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы исходя из кадастровой стоимости имущества, согласно сведениям предоставленным Управлением Росреестра по Ульяновской области.

В результате перерасчета общая сумма налога на имущество физических лиц за 2015 г. составила 129 630 руб., за 2016 г. – 9384 руб., за 2017 г. – 10 354 руб. (налог за 2018 г. не являлся предметом спора по настоящему делу), а в связи с частичной оплатой недоимки на момент рассмотрения дела составила: за 2015 г. - 102 342 руб., за 2016 г. - 9384 руб., за 2017 г. - 10 354 руб.).

Поскольку недоимка в полном объеме не погашена, на основании ст.75 НК РФ начислены пени 1153 руб. 67 коп.

Установив вышеуказанные обстоятельства, дав оценку всем представленным по делу доказательствам в их совокупности, в том числе относительно сроков обращения в суд налогового органа и Носач Л.А. (как истца по встречному иску), суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о том, что расчет (и перерасчет) налога и пени произведен налоговым органом верно, сроки для обращения в суд ИФНС не пропущены, в связи с чем удовлетворил в полном объеме административный иск ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска, а в удовлетворении встречного иска Носач Л.А. - отказал.

Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда, поскольку они основаны на материалах дела, их надлежащей оценке, и сделаны в соответствии с нормами права, регулирующими рассматриваемые правоотношения.

Доводы апелляционной жалобы о том, что судом не дана оценка неправомерности отказа налогового органа в перерасчете налога за 2015 год, является несостоятельной.

Так, как видно из материалов дела, заявление Носач Л.А. о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2015-2018 г.г. поступило в ИФНС 26.12.2019 вх.№03730.

В соответствии с ч. 2.1. ст. 52 Налогового кодекса РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Следовательно, за 2015 год ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска перерасчет налога на имущество не может быть произведен ввиду истечения трехлетнего срока.

Вопреки доводам апелляционной жалобы срок для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском, в том числе по недоимке за 2015 год, соблюден.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату рассмотрения дела) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 Н░ ░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░ 3000 ░░░., ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ 3000 ░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ 3000 ░░░. ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ № 277 ░░ 17.01.2019, ░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ 15.02.2019. ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ 15.02.2019 ░ ░░░░░░░░ 15.08.2019.

░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░ 08.07.2019, ░░░░░░░ - 25.07.2019. ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░. ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░.

░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░.░░.309-310 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░

░ ░ ░ ░ ░ ░ ░ ░ ░ ░ :

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 9 ░░░░░░░░ 2020 ░░░░ – ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ – ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 35 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:

░░░░░: