Решение по делу № А76-30925/2006 от 27.12.2006

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ

454000 г. Челябинск, ул. Воровского , 2

РЕШЕНИЕ

г.Челябинск Дело № А76-30925/06-35-1555

«27» декабря 2006 г.

Резолютивная часть решения объявлена 25.12.06 г.

Решение в полном объеме изготовлено 27.12.06 г.

Арбитражный суд Челябинской области в составе судьи Трухановой Н.И.

при ведении протокола судебного заседания судьей Трухановой Н.И.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ИФНС РФ по Тракторозаводскому району г.Челябинска

к ИП Леонтьевой Наталье Александровне, г. Челябинск

о взыскании 6 749 364 руб. 00 коп.

при участии в заседании:

от заявителя: Ионцев А.В.– представитель по доверенности от 15.11.05 г., удостоверение;

от ответчика: - Леонтьева Н.А. – паспорт.

ИФНС РФ обратилась с заявлением о взыскании с налогоплательщика штрафных санкций по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 71 351 руб., по п.2 ст.199 НК РФ в сумме 5 625 083 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 1 052 930 руб.(в том числе за неуплату НДС в сумме 724 878 руб. (по решению ИФНС 727 014 руб.), за неуплату НДФЛ в сумме 273 451 руб., за неуплату ЕСН в сумме 54 601 руб.), всего в сумме 6 749 364 руб. 00 коп.

Ответчик требования заявителя признал.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

ИП Леонтьева Наталья Александровна зарегистрирована ИМНС по Тракторозаводскому району г.Челябинска 12.01.2004 г., ОГРН 304745201200019.

ИФНС проведена выездная налоговая проверка, в результате которой установлено:

- неуплата налога на добавленную стоимость за 2003-2005 гг. в размере 14 027 968 руб. 00 коп. в результате занижения налоговой базы и отсутствия определения налоговой базы в нарушение ст.146, 154 НК РФ; неуплата налога на доходы физических лиц за 2003-2004 гг. в размере 2 593 173 руб. 00 коп. в результате занижения налоговой базы в нарушение ст. 210, 221 НК РФ; неуплата единого социального налога за 2003-2004 гг. в размере 197 713 руб. в результате занижения налоговой базы в нарушение ст.237, 244 НК РФ;

- непредставление в установленный законодательством срок налоговых деклараций по НДС за 1-4 кв. 2003 г., за 1-3 кв. 2004 г., за октябрь, ноябрь, декабрь 2004 г., за 1-2 кв. 2005 г., за июль-октябрь 2005 г. в нарушение п.2 ст.119 НК РФ;

- непредставление в установленный законодательством срок налоговых деклараций по НДС за ноябрь, декабрь 2005 г. в нарушение п.5 ст.174, п.1 ст.119 НК РФ (акт от 11.05.2006 г., № 35 – л.д. № 29-109).

Решением ИФНС от 07.06.2006г. № 35 ответчик привлечен к ответственности (л.д. № 12-20):

- по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 2003-2005 гг. в виде штрафа в размере 727 014 руб. 00 коп., налога на доходы физических лиц за 2003-2004 гг. в виде штрафа в размере 273 451 руб., единого социального налога за 2003-2004 гг. в размере 54 601 руб.;

- по п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кв. 2003 г., за 1-3 кв. 2004 г., за октябрь, ноябрь, декабрь 2004 г., за 1-2 кв. 2005 г., за июль-октябрь 2005 г. в виде штрафа в сумме 5 625 083 руб.

- по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за ноябрь, декабрь 2005 г. в виде штрафа в сумме 71 351 руб.

В порядке ст.ст.69, 104 НК РФ ответчику направлено требование от 07.06.2006г. № 3758 об уплате налоговой санкции, которое не исполнено.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги

Объектом налогообложения по НДС признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (п.1 ст. 146 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 154 НК РФ о порядке определения налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг):

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога, за исключением оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком, применяющим момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 НК РФ. Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем первым настоящего пункта.

В силу ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.221 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Согласно п.2 ст.236 НК РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков ЕСН признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

В соответствии с п.3 ст.237 НК РФ налоговая база по ЕСН определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

В соответствии с порядком исчисления и уплаты ЕСН налого-плательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, расчет ЕСН по итогам налогового периода производится налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ, за исключением адвокатов, самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 НК РФ. При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговым период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ (п.5 ст.244 НК РФ).

Согласно п.1 ст.122 НК РФ взыскание штрафа в сумме 20% от неуплаченного налога влечет неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы или других неправомерных действий.

В силу п.4 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено 21 главой НК РФ.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодатель-ством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 статьи 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей (п.1 ст.119 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации предусмотрено взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Учитывая доказанность вины (ст.108 АПК РФ) налогоплательщика в неисполнении обязанности по своевременному представлению налоговой декларации (ст.23 НК РФ), соблюдение порядка производства по делу о налоговом правонарушении (ст.101 НК РФ), порядка взыскания штрафов (п.7 ст.114 НК РФ), требования заявителя подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.110 АПК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.110, 168-171, 216 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с ИП Леонтьевой Натальи Александровны, 19.07.1955 г.рождения, уроженки г.Куса Челябинской области, зарегистрированной ИМНС по Тракторозаводскому району г.Челябинска 12.01.2004 г., ОГРН 304745201200019,

место жительства: г.Челябинск, ул. Чоппа, 1-80,

в доход федерального бюджета штрафные санкции в сумме 6 749 364 руб.,

гос.пошлину в доход федерального бюджета в сумме 45 246 руб. 82 коп.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в суд апелляционной инстанции и в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу в кассационную инстанцию Федерального арбитражного суда Уральского округа.

Судья Н.И.Труханова