Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-383/2021 ~ М-376/2021 от 24.08.2021

дело № 2а-383/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Воронежская область

р.п. Кантемировка «20» сентября 2021 года

Кантемировский районный суд, Воронежской области в составе председательствующего по делу судьи Маликина М.А.;

при секретаре Наумкиной Г.В.;

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС № 14 по Воронежской области к Саидову Сайдулло Файзалиевичу о взыскании недоимки по страховым взносам и пени на сумму 99502,39 рублей, суд,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с указанным выше исковым заявлением к ответчику, в котором указывает, что на налоговом учёте в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика Саидов Сайдулло Файзалиевич, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, адрес места жительства <адрес>.

Административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 25.12.2020 года.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пунктов 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности. Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ). Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.

Если годовой доход не превышает 300 000 рублей, то взносы рассчитывают на основании абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОПС = МРОТ на начало года х 12 х 26%. Если годовой доход не превышает 300 000 рублей, то взносов на обязательное медицинское страхование рассчитывают согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОМС = МРОТ на начало года х 12 х 5,1%.

- фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ * 12 * 26% (за 2017 год -7 500* 12 * 26% = 23400 рублей);

- фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ * 12 * 5,1% (за 2017 год -7500 * 12 *5,1 =4590 рублей).

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 26 545 рублей за расчетный период 2018 года. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 29354 рублей за расчетный период 2019 года. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

Расчётный период	С СВ на ОПС	С СВ на ОМС
годовая сумма	начислено	годовая сумма	начислено
01.01.2017	31.12.2017	23400	23400	4590	4590
01.01.2018	31.12.2018	26545	26545	5840	5840
Расчётный период	СВ на ОПС	СВ на ОМС
годовая сумма	начислено	Г годовая сумма	начислено
С 01.01.2019 по 20.12.2020	2 29354	29354	6884	6 6884

В установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии, с расчетом приведенном в налоговом уведомлении, а также в отдельном расчете (приложение к заявлению, либо в самом заявлении), должником уплачены не были. В связи с этим Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени (расчёт суммы пени согласно приложения).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование от 23.01.2018 № 787, от 10.04.2018 № 2364, от 10.07.2018 № 4796, от 09.10.2018 № 7277, от 18.01.2019 № 469, от 21.01.2019 № 767, от 19.06.2019 № 13377, от 16.01.2020 № 406, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка №1 Кантемировского района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с Саидова С.Ф. недоимки по налогам и пени в сумме 99502,39 рублей.

Мировой судья судебного участка № 1 Кантемировского района Воронежской области вынес Определение от 13.05.2021 года об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. До настоящего времени Административным ответчиком недоимка по налогам на общую сумму – 99502,39 руб. в добровольном порядке не уплачена.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать за счет имущества Саидова Сайдулло Файзалиевича, Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2017 год в размере 23400 рублей, налог за 2018 год в размере 26545 рублей, налог за 2019 год в размере 29354 рублей, пеня в размере 2410,43 рублей с 01.02.2018 года по 01.01.2019 года; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2017 год в размере 4590 рублей, налог за 2018 год в размере 5840 рублей, налог за 2019 год в размере 6884 рублей, пеня в размере 478,96 рублей с 01.02.2018 года по 01.01.2019 года на общую сумму 99502,39 рублей; Восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления в связи с поздней передачей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административный истец о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд представитель не явился, в письменном заявлении просит о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о наличии уважительных причин для неявки не сообщил, ходатайств об отложении разбирательства, перерыве или иных не заявил.

Судом из письменных доказательств установлено, что согласно выписке из ЕГРИП по состоянию на 22.06.2021 года следует, что Саидов Сайдулло Файзалиевич в период с 21.12.2007 года по 25.12.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 11-14).

В связи с выявленной налоговым органом на 23.01.2018 года недоимки у Саидова С.Ф. по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 23400 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС в размере 4590 рублей, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 787 от 23.01.2018 года сроком исполнения 12.02.2018 года, далее нарастающим итогом требование № 2364 от 10.04.2018 года сроком исполнения 28.04.2018 года, требование № 4796 от 10.07.2018 года сроком исполнения 30.07.2018 года, требование № 7277 от 09.10.2018 года сроком исполнения 29.10.2018 года, требование № 469 от 18.01.2019 года сроком исполнения 07.02.2019 года, требование № 767 от 22.01.2019 года сроком исполнения 11.02.2019 года, требование № 13377 от 19.06.2019 года сроком исполнения до 12.07.2019 года, требование № 406 от 16.01.2020 года сроком исполнения до 10.02.2020 года (л.д. 15-26, 29-34).

13.05.2021 года мировым судьей судебного участка № 1 в Кантемировском судебном районе, Воронежской области по заявлению МИ ФНС № 15 по Воронежской области о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления о взыскании судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование с Саидова С.Ф., вынесено определение, которым отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени в размере 99502,39 рублей, копия которого получена МИ ФНС 21.05.2021 года (л.д. 50-51).

19.08.2021 года МИ ФНС № 14 по Воронежской области направило по почте в Кантемировский районный суд, Воронежской области административное исковое заявление к Саидову Сайдулло Файзалиевичу о взыскании недоимки по страховым взносам и пени на сумму 99502,39 рублей (л.д. 5, 38).

Изучив материалы дела, суд установил, что административные требования административного истца удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, следует, что 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2, ст. 48 НК РФ, следует, что «Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

3. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом».

Как установлено в судебном заседании, Саидов С.Ф. в период с 21.12.2007 года по 25.12.2020 года осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в связи с чем был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и признавался налогоплательщиком спорных страховых взносов.

В связи с неисполнением налогоплательщиком Саидовым С.Ф. обязанности по уплате спорных страховых взносов, налоговой службой в адрес налогоплательщика направлялись требование № 787 от 23.01.2018 года, сроком исполнения 12.02.2018 года, содержащее расчет недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 23400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 4590 рублей, далее нарастающим итогом требования № 2364 от 10.04.2018 года, № 4796 от 10.07.2018 года, № 7277от 09.10.2018 года, № 469 от 18.01.2019 года, № 767 от 22.01.2019 года, № 13377 от 19.06.2019 года, № 406 от 16.01.2020 года.

11.05.20201 года МИ ФНС № 15 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 в Кантемировском судебном районе, Воронежской области с заявлением о взыскании с Саидова С.Ф. задолженности по спорным страховым взносам и пени в сумме 99502,39 рублей.

13.05.2021 года мировым судьей судебного участка № 1 в Кантемировском судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка № 1 в Кантемировском судебном районе, Воронежской области по заявлению МИ ФНС № 15 по Воронежской области о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления о взыскании судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование с Саидова С.Ф. вынесено определение, которым отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени в размере 99502,39 рублей, копия которого получена МИ ФНС 21.05.2021 года.

При таких обстоятельствах, суд с учетом того, что первичное требование № 787 от 23.01.2018 года содержало расчет недоимки по спорным страховым взносам, размер которых превысил 3000 рублей, и согласно ч. 2, ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) приходит к выводу, что налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по спорным страховым взносам и пени в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей, в настоящем случае это дата истечения срока исполнения такого требования, то есть с 12.02.2018 года.

Так как по вопросу взыскания спорных страховых взносов и пени судебный приказ не выносился, который впоследствии не отменялся, то при таких обстоятельствах следует, что настоящее административное исковое заявление о взыскание недоимки спорных страховых взносов и пени направленное по почте в Кантемировский районный суд, Воронежской области 19.08.2021 года предъявлено с пропуском соответствующего процессуального (материального) срока.

При таких обстоятельствах, судом усматривается, что федеральная налоговая служба пропустила установленный Законом срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по спорным страховым взносам и пени.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на позднюю передачу определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении Саидова С.Ф. от МИ ФНС России № 15 по Воронежской области, утвержденной приказом УФНС России по Воронежской области от 11.12.2020 года № 02-05-17/159@, на базе которой с 30.11.2020 года осуществляется централизация функций по управлению долгом в рамках ст. 48 НК РФ.

Оценивая содержание заявления о восстановлении процессуального срока, суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке, тем более, что она является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо достаточных и достоверных доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок, материалы дела не содержат.

Как указал КС РФ в Определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой службой установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Указанные административным истцом причины пропуска процессуального срока, судом признаются неуважительными, что в данном случае с учетом приведенных административным истцом доводов уважительности пропуска срока, не может быть признано разумным сроком.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, поэтому суд считает необходимым отказать в восстановлении срока, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости административный истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный Законом срок.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления в настоящем случае, зависела исключительно от волеизъявления административного истца, при наличии у него реальной возможности совершить необходимое процессуальное действие и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИ ФНС № 14 по Воронежской области к Саидову Сайдулло Файзалиевичу о взыскании недоимки по страховым взносам и пени на сумму 99502,39 рублей, отказать.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в Воронежский областной суд, путем принесения апелляционной жалобы через районный суд в течение одного месяца с момента принятия решения судом в окончательной форме.

Судья М.А. Маликин