Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1523/2022 ~ М-1388/2022 от 09.09.2022

    Р Е Ш Е Н И Е

    ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    г.о. Чапаевск Самарской области                                                   22 декабря 2022 года

    Чапаевский городской суд Самарской области в составе:

    председательствующего судьи Викторовой О.А.,

    при секретаре Шаталиной Е.А.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Чапаевского городского суда Самарской области административное дело № 2А-1523/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к Егоровой О.В. о взыскании обязательных платежей,

    УСТАНОВИЛ:

    Начальник МИФНС России № 16 по Самарской области обратился в суд с административным исковым заявлением к Егоровой О.В. о взыскании обязательных платежей.

    В обоснование заявленных требований указал на то, что Егорова О.В. является налогоплательщиком транспортного налога и земельного налога в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом. Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемых налоговых периодах обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в установленный срок Ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, данное требование об уплате налога получено Ответчиком. В установленный срок Ответчик указанные требования об уплате налога не исполнил, в связи с чем взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке. Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № <Адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа. <Дата обезличена> Мировым судьей судебного участка № <Адрес обезличен> был вынесен судебный приказ по административному делу <Номер обезличен> о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и сборам. <Дата обезличена> определением Мирового судьи судебного участка № <Адрес обезличен> судебный приказ отменен. Просили суд, с учетом уточнений, взыскать с ФИО3 недоимки в размере 5 <Данные изъяты> копейку, по транспортному налогу: налог за <Данные изъяты> год в размере <Данные изъяты> копеек, налог за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, налог за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, налог за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пеня за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пеня за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пеня за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копейки, пеня за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пеня за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пеня за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек.

    Представитель административного истца – МИФНС № 23 России по Самарской области в судебное заседание не явился, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

    Административный ответчик Егорова О.В. в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом.

    Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

    Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

    Учитывая, что явка сторон не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

    Разрешая заявленные административные требования, суд исходит из следующего.

    Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.

    Так, в статье 286 КАС РФ определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущенный указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

    Судом установлено, что Егорова О.В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в качестве налогоплательщика.

    В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

    Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

    Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

    Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

    В силу ст.363 Налогового Кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В силу ст. ст. 357,358 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом, не являются объектом налогообложения.

    Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

    В соответствии с ч. 3 ст. 362 Налогового Кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

    При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

    Транспортный налог, основания, размер и срок его уплаты определяются главой 28 НК РФ, <Адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ГД «О транспортном налоге на территории <Адрес обезличен>».

    Судом установлено, что на Егорову О.В. зарегистрировано транспортное средство марки <Данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Данные изъяты> с <Дата обезличена> по настоящее время.

    Также Егоровой О.В. на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <Адрес обезличен> с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от <Дата обезличена>.

    В силу вышеуказанного, административный ответчик Егорова О.В. является налогоплательщиком транспортного налога и земельного налога, которые она обязана уплачивать в соответствии с требованиями ст. 23 НК РФ.

    Из материалов дела следует, что Егоровой О.А. направлялись налоговые уведомления <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

    Затем в адрес административного ответчика было выставлено требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пени в размере <Данные изъяты> копеек, в срок до <Дата обезличена>.

    Налоговое требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>, об уплате транспортного налога за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пени в размере <Данные изъяты> копеек, об уплате земельного налога за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пени в размере <Данные изъяты> 14 копеек, в срок до <Дата обезличена>.

    Налоговое требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>, об уплате транспортного налога за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пени в размере <Данные изъяты> копейки, об уплате налога на имущество за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пени в размере <Данные изъяты> копеек, об уплате земельного налога за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пени в размере <Данные изъяты> копеек, в срок до <Дата обезличена>.

    Также в адрес административного ответчика было выставлено требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>, об уплате транспортного налога за <Данные изъяты> год в размере <Данные изъяты> копеек, пени в размере <Данные изъяты> копеек, об уплате налога на имущество за <Данные изъяты> год в размере <Данные изъяты> копеек, пени в размере <Данные изъяты> копеек, в срок до <Дата обезличена>.

    В связи с неоплатой указанной задолженности, налоговый орган обратился к Мировому судье судебного участка судебного района <Адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Егоровой О.В. образовавшейся налоговой задолженности.

<Дата обезличена> мировым судьей судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с Егоровой О.В. в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу.

<Дата обезличена> по заявлению Егоровой О.В. вышеуказанный судебный приказ отменен, что послужило основанием настоящего иска.

    Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

    Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <Дата обезличена> N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

    Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

    Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

    По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

    Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

    Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

    Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

    В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

    На основании п. п. 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

    Исходя из положений ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

    При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового Кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

    Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

    Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

    Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до <Дата обезличена> – 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

    В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до <Дата обезличена> – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 налогового кодекса РФ).

    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до <Дата обезличена> – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

    Так, срок исполнения требования от <Дата обезличена> – <Дата обезличена>, сумма менее 3000 рублей, срок исполнения требования от <Дата обезличена> – <Дата обезличена>, сумма менее 3 000 рублей, и общая сумма по двум требованиям менее 3 000 рублей, в связи с чем налоговый орган не имел возможности на обращение в суд. Срок исполнения требования от <Дата обезличена> – <Дата обезличена> и общая сумма по трем требованиям менее 10 000 рублей. При выставлении требования от <Дата обезличена> со сроком исполнения <Дата обезличена> общая сумма задолженности также не превысила 10 000 рублей.

    Таким образом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, поскольку общая задолженность по требованиям за 3 года не превысила 10 000 рублей, то налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее <Дата обезличена> (18.03.2019+3 года+ 6 месяцев). Судебный приказ вынесен <Дата обезличена>.

    При указанных обстоятельствах срок на обращение в суд Инспекцией не нарушен.

    Судебным приказом от <Дата обезличена> взыскана, в том числе, задолженность по транспортному налогу и земельному налогу за <Данные изъяты> г. и пени.

    Таким образом, требования о взыскании пени по транспортному и земельному налогу за указанный период суд полагает обоснованным, поскольку в связи со своевременным обращением в суд со взысканием налога, Инспекцией не утрачено право на взыскание пени по данным налогам.

    Расчет пени судом проверен и признан верным, ответчиком расчет не оспорен. Пени рассчитаны со дня нарушения срока об оплате налога и до выставления налогового требования. Заявленная сумма пени включена в налоговое требование. Расчет произведен исходя из ставки ЦБ, периода просрочки и с учетом суммы неоплаченного налога.

    Сам факт выставления налогового требования свидетельствует о неуплате налога в указанный в налоговом уведомлении срок.

    При указанных обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.

    В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ и ст.333.19 Налогового Кодекса РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере <Данные изъяты> копеек.

    Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

    РЕШИЛ:

    Удовлетворить административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к Егоровой О.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам.

    Взыскать с Егоровой О.В. (<Данные изъяты> в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области, задолженность по транспортному налогу: налог за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, налог за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, налог за <Дата обезличена> в размере <Данные изъяты> копеек, налог за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пеня за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пеня за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пеня за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копейки, пеня за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, по земельному налогу: налог за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пеня за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, пеня за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> копеек, а всего взыскать <Данные изъяты> копейку.

    Взыскать с Егоровой О.В. <Данные изъяты> в доход государства госпошлину в размере <Данные изъяты> копеек.

    На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Чапаевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

        Судья Чапаевского городского суда     О.А. Викторова

    Мотивированное решение изготовлено 29. 12.2022 года.

<Номер обезличен>