Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-153/2014 от 24.03.2014

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Смоленск 16 апреля 2014 г.

Судья Ленинского районного суда г. Смоленска Новиков О.П.

С участием государственного обвинителя – помощника прокурора Ленинского района г.Смоленска Ганиной Е.Н.,

Подсудимого Понкратова А.А.,

защитника – адвоката Ларионенковой Е.В., представившей удостоверение № №

при секретаре Нипарко О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

Понкратова А.А., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, <данные изъяты> зарег.: г. ФИО2, <адрес>, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 1 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Органами следствия Понкратов А.А. обвиняется в уклонении от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговых деклараций, а также включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере.

Понкратов А.А., являясь руководителем (директором) ООО <данные изъяты>» (далее — ООО «<данные изъяты>») и, одновременно, являясь единственным учредителем (участником) ООО «<данные изъяты>» с долей в уставном капитале общества — 100%, в период с 20.01.2011 по 20.03.2012, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость (далее — НДС) с ООО «СмоленскСтройИнвест» в крупном размере, в сумме <данные изъяты> рублей, путем непредставления налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2010 года, 1 и 2 кварталы 2011 года и включения заведомо ложных сведений о налоговой базе и сумме подлежащих применению налоговых вычетов в налоговые декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2011 года, которые представил в <данные изъяты>

ООО «<данные изъяты>» зарегистрировано 15.01.2010 <данные изъяты>. В единый государственный реестр юридических лиц 15.01.2010 внесена запись о юридическом лице — ООО «<данные изъяты>», с присвоением основного государственного регистрационного номера 1106714000040. ООО «<данные изъяты>» с момента регистрации поставлено на налоговый учет в <адрес> <адрес> <адрес>. Фактическое место осуществление деятельности не установлено, так как деятельность осуществлялась по принципу развозной торговли.

В 2010 и 2011 годах ООО «СмоленскСтройИнвест» осуществляло деятельность в сфере оптовой торговли смешанным ассортиментом товаров, в основном строительными материалами. Для осуществления деятельности ООО «СмоленскСтройИнвест» использовало расчетный счет № 40702810000170002147, открытый ДД.ММ.ГГГГ в ОАО «Смоленский Банк».

С 15.01.2010 директором ООО «<данные изъяты>» на основании Решения единственного участника (учредителя) ООО «<данные изъяты>» от 17.11.2009 № 1, является Понкратов А.А., который, в соответствии с пунктами 13.3, 15.1, 15.7 Устава ООО «<данные изъяты>» (утв. Решением единственного участника (учредителя) ООО «<данные изъяты>» от 17.11.2009 №1) и пунктами 7, 9 указанного решения, осуществляет руководство текущей деятельностью Общества, без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, осуществляет ведение бухгалтерского учета, составляет и подает соответствующую бухгалтерскую отчетность, то есть осуществляет полное единоличное руководство финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, обладая при этом правом первой подписи платежных документов, а также документов бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «<данные изъяты>».

В соответствии со ст. 40 Федерального Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. 6 Федерального Закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действовавшего на момент совершения преступления), Понкратов А.А., являясь директором ООО <данные изъяты> является единоличным исполнительным органом, ответственным за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций. Также, в соответствии с положениями Федерального Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Понкратов А.А., являясь единственным участником ООО «<данные изъяты>» со 100% долей в уставном капитале, одновременно является высшим органом управления Обществом. ООО «<данные изъяты>» с момента регистрации применяло общую систему налогообложения. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 143 НК РФ, ООО «СмоленскСтройИнвест» является плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ признается объектом налогообложения налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 154 НК РФ, для видов деятельности осуществлявшихся ООО «<данные изъяты>», налоговая база определяется, как стоимость реализованных товаров без включения в них налога.

В соответствии со ст. 163 НК РФ, налоговым периодом по НДС устанавливается квартал.

Налоговая ставка по НДС для видов деятельности, осуществлявшихся ООО «<данные изъяты>», устанавливается п. 3 ст. 164 НК РФ и равна 18 %.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 4 ст. 166 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы исчисляется, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

На основании п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету.

В соответствии с определением Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 № 169-О, если произведенные налогоплательщиком расходы на оплату начисленных сумм налога на добавленную стоимость не обладают характером реальных затрат, не возникают и объективные условия для признания таких сумм фактически уплаченными поставщикам, поскольку, не осуществив реальные затраты на оплату начисленных сумм налога, налогоплательщик не может обладать правом уменьшать общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, на сумму налога, начисленную ему поставщиками.

Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет определены ст.174 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 174 НК РФ, уплата сумм НДС производится по месту учета налогоплательщика в налоговом органе.

<данные изъяты>

В дальнейшем ООО «<данные изъяты>» реализовывало, в том числе, приобретенные Понкратовым А.А. за наличный расчет товары (строительные материалы), с установлением торговой наценки и выделением в составе цены товара сумм НДС по ставке 18% с полной стоимости реализации и выставлением покупателям соответствующих счетов-фактур:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Расчеты за приобретенные товары были произведены покупателями с ООО «<данные изъяты>» в полном объеме путем перечисления на его счет денежных средств с выделенными отдельной строкой суммами НДС по ставке 18 %. Денежные средства, поступавшие на счет ООО «<данные изъяты>» от покупателей, обналичивались Понкратовым А.А. и использовались на приобретение товаров (строительных материалов) за наличный расчет вышеописанным образом, а также на сопутствующие расходы и собственные нужды по его усмотрению.

При этом, общая сумма НДС, полученная от покупателей в составе цены реализованного товара и подлежащая исчислению ООО «<данные изъяты>» при осуществлении указанной деятельности, составила за <данные изъяты> рублей.

В январе 2011 года, точные дата и время следствием не установлены, у Понкратова А.А., достоверно осведомленного о получении ООО «<данные изъяты>» в 4 квартале 2010 года от контрагентов-покупателей в составе сумм оплаты за товар соответствующих сумм НДС по ставке 18 % в размере <данные изъяты> рубля, о сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за данный налоговый период в указанном размере, и о наличии у ООО «<данные изъяты>» по итогам финансово-хозяйственной деятельности обязанности по исчислению к уплате в бюджет сумм НДС, сформировался преступный умысел на систематическое уклонение от уплаты НДС путем не предоставления налоговых деклараций.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Так, в период с 01.06.2011 по 20.10.2011, точные дата и время следствием не установлены, у Понкратова А.А., достоверно осведомленного о получении ООО «<данные изъяты> в 3 квартале 2011 года от контрагентов-покупателей в составе сумм оплаты за товар соответствующих сумм НДС по ставке 18 % в размере <данные изъяты> рублей, а также об отсутствии у Общества права на применение вычетов по НДС по суммам налога, не оплачивавшимся им поставщикам при приобретении товаров, и в связи с отсутствием у него, предусмотренных НК РФ, документов для заявления права на применение вычетов (за исключением сумм налога, уплаченных при приобретении ООО «<данные изъяты>» товаров у организаций-плательщиков НДС с получением в установленном порядке счетов-фактур продавца с выделенными суммами НДС и оплатой такого товара по безналичному расчету с включением в его стоимость предъявленных продавцами сумм НДС по ставке 18% (налоговых вычетов) в сумме <данные изъяты> рублей, и налоговых вычетов по оказанным ОАО «<данные изъяты>» Обществу услугам по финансовой аренде (лизингу) в сумме <данные изъяты> рублей, подлежащих применению в 3 квартале 2011 года), а, соответственно, о суммах НДС, подлежащих уплате им в бюджет в размере <данные изъяты> рублей, сформировался преступный умысел на уклонение от уплаты НДС путем внесения в налоговые декларации заведомо ложных сведений о подлежащих применению налоговых вычетах по ставке 18 %, якобы уплаченных поставщикам товара. При этом Понкратов А.А. действовал из корыстных побуждений, с целью получения дополнительной прибыли от осуществляемой деятельности ООО «<данные изъяты>» за счет занижения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, отражая минимальные суммы налога, исчисленные к уплате.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, общая сумма не исчисленного неуплаченного ООО «<данные изъяты>» налога на добавленную стоимость за <данные изъяты>

Таким образом, в результате своих умышленных преступных действий Понкратов А.А., в нарушение ст. 57 Конституции РФ, статей 23, 45, 80, 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ, путем непредставления налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2010 года, 1 и 2 кварталы 2011 года и включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2011 года, уклонился от уплаты НДС за 4 квартал 2010 года, 1-4 кварталы 2011 года с ООО «<данные изъяты>» в крупном размере на общую сумму <данные изъяты> рублей.

В судебном заседании подсудимый Понкратов А.А. и его защитник адвокат ФИО7, заявили ходатайство о прекращении уголовного дела по обвинению подсудимого по ст. 199 ч. 1 УК РФ в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности в соответствии со ст. 24 ч.1 п.3 УПК РФ. Подсудимому понятен не реабилитирующий характер данного основания прекращения уголовного дела.

Рассмотрев ходатайство, выслушав участников судебного разбирательства, судья находит ходатайство подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 78 ч.1 п.А УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Согласно ст. 15 ч. 2 УК РФ преступлениями небольшой тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание не превышает трех лет лишения свободы.

В соответствии со ст. 239 ч.1 УПК РФ в случаях, предусмотренных п.п. 3-6 части первой, частью второй ст. 24 и п.п. 3-6 части первой ст. 27 УПК РФ судья выносит постановление о прекращении уголовного дела.

Согласно ч. 2 ст. 27 УПК РФ прекращение уголовного преследования по основаниям, указанным в пунктах 3 и 6 части первой статьи 24 УПК РФ, не допускается, если подозреваемый или обвиняемый против этого возражает.

В соответствии со ст. 24 ч.1 п.3 УПК РФ возбужденное уголовное дело подлежит прекращению за истечением сроков давности уголовного преследования.

Поскольку совершенное подсудимым Понкратовым А.А. преступление, предусмотренное ст. 199 ч. 1 УК РФ является, согласно положений ч.2 ст. 15 УК РФ, преступлением небольшой тяжести и со времени его совершения к настоящему времени прошло более 2 лет, государственный обвинитель не возражал против удовлетворения ходатайства, подсудимому понятен не реабилитирующий характер данного основания прекращения уголовного дела, ходатайство подсудимого подлежит удовлетворению, поскольку при изложенных обстоятельствах препятствий для отказа в удовлетворении ходатайства не имеется.

    На основании изложенного и руководствуясь ст. 239, ст. 24 ч. 1 п. 3 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить настоящее уголовное дело по обвинению Понкратова А.А. в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч.1 УК РФ, в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности в соответствии со ст. 24 ч.1 п.3 УПК РФ.

Меру пресечения Понкратову А.А. в виде подписке о невыезде отменить.

Вещественные доказательства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>- хранить при уголовном деле.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение 10 суток со дня провозглашения.

В случае подачи осужденным апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела в апелляционной инстанции, пригласить защитника для участия в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, отказаться от защитника, ходатайствовать перед судом о назначении защитника. О желании участвовать в заседании суда апелляционной инстанции осужденный должен указать в апелляционной жалобе, либо в отдельном ходатайстве или возражениях на жалобу либо апелляционное представление в течение 10 суток со дня вручения ему копии постановления либо копии жалобы или представления.

Председательствующий О.П. Новиков