Решение по делу № 2-2079/2012 ~ М-1049/2012 от 02.03.2012

                                                                                                                №2-2079/2012

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 мая 2012 года        город Уфа

Октябрьский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе судьи Хаматьяновой Р.Ф.,

при секретаре Решетниковой Н.В.,

с участием представителя истца ИФНС России по Октябрьскому району г.Уфы     Зайкина А.В. ( доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ), представителя ответчика Галлямова М.Р.- Галлямовой Р.М. (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ за № удостоверенная нотариусом нотариального округа г. Уфа РБ ФИО1)

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Уфы к Галлямову М.Р. о взыскании пени, штрафных санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Уфы (ИФНС по Октябрьскому району г.Уфы) обратилась в суд с иском, в последующем представила в суд дополнительное исковое заявление в порядке ст. 39 ГПК РФ, и просила взыскать с Галлямова М.Р. задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 36 650 руб. 66 коп, а также штраф в сумме 65 097 руб..

В обоснование исковых требований указала на то, что ИФНС по Октябрьскому району г.Уфы в соответствии ст. 88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации Галлямова М.Р. по вопросам своевременности и полноты уплаты налога на доходы физических лиц за 2008 год. Галлямовым М.Р. в 2008 г.получен доход от продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес>. По результатам проверки, был составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ. По итогам проведения камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно:

-п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации в виде штрафа в размере 39058 руб. ( в нарушение п.1 ст.229 НК РФ, при сроке представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, декларация представлена несвоевременно -ДД.ММ.ГГГГ )

- п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на доходы физических лиц в виде штрафа 26 039 руб.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на доходы физических лиц начислены пени в размере 36 650,66 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес Галлямова М.Р. (ДД.ММ.ГГГГ), с предложением числящуюся за ним задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. добровольно погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 260 390 руб., пени в сумме 36 650,66 руб. штрафы в сумме 65097 руб. Данное требование не исполнено.

В судебном заседании представитель истца ИФНС России по Октябрьскому району г.Уфы Зайкин А.В. поддержал исковые требования.

Представитель ответчика Галлямова М.Р.- Галлямова Р.М. в судебном заседании просила уменьшить суммы штрафа и пени.

Ответчик Галлямов М.Р. на судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, суд в соответствии со ст. 167 ГПК РФ считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие

Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Решением ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы № от ДД.ММ.ГГГГ Галлямов М.Р. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 и п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) с учетом ст. 112, 114 НК РФ, в виде штрафа в размере 39 058 руб. и 26 039 руб. соответственно. Также налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических лиц в размере 260 390 руб., а также пени - 36 650,66 руб..

Решением Октябрьского районного суда г. Уфы от 26 сентября 2011 года в удовлетворении иска галлямова М.Р. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Уфы Республики Башкортостан о признании незаконным решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказано.

Кассационным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда РБ от 31 января 2012 года решение Октябрьского районного суда г. Уфы от 26 сентября 2011 года оставлено без изменения, кассационная жалоба Галлямова М.Р. - без удовлетворения.

Вышеуказанным решением суда от 26 сентября 2011 года установлено, что Галлямовым М.Р. в 2008г. получен доход от продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес>. Указанная квартира принадлежала продавцу на праве собственности, на основании договора дарения № б/н от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права серии № от ДД.ММ.ГГГГ, выданным Управлением Федеральной регистрационной службы по Республике Башкортостан.

Таким образом, Галлямов М.Р. имеет право на имущественный налоговый вычет в связи с реализацией квартиры в размере 1 000 000 рублей.

Согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ, Галлямов Р.М. приобрел в собственность трехкомнатную квартиру №, находящуюся по адресу: <адрес>. Стоимость квартиры 3 600 000 рублей (п.п. 1, 3 договора).

В соответствии с актом приема- передачи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ Галлямов принял квартиру №, находящуюся по адресу: <адрес>.

Право собственности Галлямова Р.М. на квартиру, расположенную по адресу : <адрес>, зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, о чем в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сделана запись №.

Как следует из свидетельства о государственной регистрации права право собственности на квартиру возникло на основании договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ №б/н.

Так как право собственности на приобретенную квартиру возникло у Галлямова М.Р. ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры №, расположенной по адресу: <адрес>, начиная с 2009 года и в последующие налоговые периоды.

Таким образом, в нарушение ст. 210 Налогового Кодекса РФ, Галлямовым М.Р. неверно определена налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц за 2008г. В нарушение пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ, Галлямовым М.Р. неверно исчислен налог на доходы физических лиц за 2008г.

Данное обстоятельство является налоговым правонарушением, ответственность за совершение которого предусмотрена статьей 122 НК РФ.

На основании п.3 ст. 88 НК РФ, налогоплательщику по почте было направлено сообщение с требованием представления уточненной декларации за 2008г, а также ДД.ММ.ГГГГ лично вручено сообщение о необходимости представления уточненной декларации за 2008г. в связи с неверным расчетом первичной.

Налогоплательщик с данным фактом не согласился, от представления уточненной декларации за 2008г. отказался.

Таким образом, к доначислению подлежит сумма налога на доходы физических лиц за 2008г., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 260390 рублей (КБК 18210102021011000110).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности налогоплательщиком по уплате налога, равная 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Пени, приходящиеся на неуплаченную сумму НДФЛ в размере 260390 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляют: (260390 руб.*25 дн.*0,0367%) + (260390 руб.*36 дн.*0,0359%) + (260390 руб.* 15 дн.*0,035%) + (2603 90 руб.*30 дн.*0,033%) + (260390 руб.*26 дн.*0,0317%) + (260390 руб.*33 дн.*0,03%) + (260390 руб.*58 дн.*0,029%) + (260390 руб.*33 дн.*0,028%) + (260390 руб.*32 дн.*0,0275%) + (260390 руб.*32 дн.*0,0267%) + (260390 руб.* 162 дн.*0,0259%) =36650 руб.66 коп., подлежащие взысканию с ответчика в пользу истца. Уменьшение размера пени налоговым законодательством не предусмотрено.

В соответствии с ч.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Количество просроченных налогоплательщиком дней, в силу ст. 6.1 НК РФ, составляет 180 рабочих дней и шесть месяцев, следовательно, сумма штрафа по п.2 ст. 119 НК РФ составляет 110 процентов суммы налога, подлежащей уплате.

Решением налогового органа налогоплательщик с учетом ст.112, 114 НК РФ смягчающих вину налогоплательщика обстоятельств привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: за несвоевременное представление налоговой декларации, на основании п. 1 ст. 119 Налогового Кодекса РФ, в виде штрафа в размере 15 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и по п.1 ст.122 НК РФ 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

Галлямов М.Р. привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ, с учетом ст. 112, 114 НК РФ, в виде штрафа в размере 15% от неуплаченной суммы налога, и не менее 1000 руб., в размере 39058 рублей (260390 руб.* 15%).

Галлямов М.Р. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с п.1 ст. 122, с учетом ст. 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 26039 рублей (260390 руб.* 10%).

Установлено, что ответчиком Галлямовым М.Р. сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 260 390 руб. оплачена.

Пунктом 4 ст. 112 НК РФ определено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при применении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 Кодекса.

Перечень смягчающих ответственность обстоятельств содержится в п. 1 ст. 112 НК РФ и не является исчерпывающим. Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 112 Кодекса судом в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть признаны иные обстоятельства, не указанные в п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 112 Кодекса.

На основании п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

При этом размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции РФ и ст. 3 Кодекса требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.

В силу пункта 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан согласно пункту 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Таким образом, учитывая совершение правонарушения налогоплательщиком Галлямовым М.Р. впервые, отсутствие прямого умысла на совершение налогового правонарушения, несоразмерность размера наложенного штрафа последствиям налогового правонарушения, суд считает возможным применить положения статей 112 и 114 НК РФ и снизить сумму штрафа за несвоевременную подачу декларации на доходы физических лиц до 1000 руб., в остальной части требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию госпошлина в сумме 2 110 рублей 69 копеек.

Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ 36 650 ░░░░░░ 66 ░░░░░░, ░░░░░ ░░ ░░. 119 ░░ ░░ 1 000 ░░░░░░, ░░░░░ ░░ ░. ░░. 122 ░░ ░░ 26 039 ░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░ 63 689 (░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░ 66 ░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░.                                                                                                                                                                                                                                      

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2 110 ░░░░░░ 69 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ :                                                                                 ░.░. ░░░░░░░░░░░