Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1988/2020 ~ М-2925/2020 от 23.11.2020

Дело № 2а–1988/2020 УИД 70RS0002-01-2020-006805-08 РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2020 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи: Лебедевой О.Ю.,

при секретаре: Корсаковой И.В.,

помощник судьи: Шушакова Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Томску к Емельянову О.Н. о взыскании задолженности,

установил:

ИФНС России по г. Томску обратилось в суд с административным исковым заявлением к Емельянову О.Н., указав, что налогоплательщик Емельянов О.Н. с 10.08.2010 поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащие уплате за расчетный период 2019 года, административным ответчиком не оплачены. За просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате страховых взносов и пени, в установленный срок страховые взносы и пени уплачены не были. Кроме того, согласно сведениям органа, осуществляющего ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Емельянов О.Н. является собственником земельного участка, следовательно, налогоплательщиком земельного налога. Административному ответчику проведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2018 год. В установленный срок земельный налог уплачен не был, в связи с чем, за каждый день просрочки уплаты земельного налога начислены пени. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налога и пени, в установленный срок налог и пени уплачены не были. ИФНС России по г. Томску направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Емельянова О.Н. задолженности, 20.04.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от 22.05.2020 судебный приказ от 20.04.2020 отменен.

Просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 36823,17 руб., в том числе: в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за расчетный период 2019 года в размере 29354,00 руб., пени на страховые взносы в размере 97,85 руб. за период с 01.01.2020 по 16.01.2020; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за расчетный период 2019 года в размере 6 884,00 руб., пени на страховые взносы в размере 22,95 руб. за период с 01.01.2020 по 16.01.2020; земельный налог за 2018 год в размере 460,00 руб.; пени по земельному налогу в размере 4,37 руб. за период с 03.12.2019 по 16.01.2020.

Представитель административного истца, извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик Емельянов О.Н. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил возражения на административное исковое заявление, согласно доводам которых, административным истцом пропущен шестимесячный срок для подачи административного искового заявления после отмены судебного приказа. Кроме того, указал, что административным истцом предъявлена ко взысканию в том числе задолженность по страховым взносам в бюджет ПФР за расчетный период 2019 года в размере 29 354 руб., пени в размере 97,85 руб., задолженность по страховым взносам в Федеральный Фонд ОМС за расчетный период 2019 года в размере 6 884 руб., пени в размере 22,95 руб. Тогда как, судебным приказом с него взыскана задолженность и пени в бюджет ПФР за расчетный период начиная с 01.01.2017, задолженность и пени в бюджет Федерального Фонда ОМС за расчетный период начиная с 01.01.2017. Помимо этого, в приложенном к административному исковому заявлению требовании № 2925 по состоянию на 17.01.2020 указано на необходимость погашения задолженности и пени за расчетный период начиная с 01.01.2017.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, 20.04.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с Емельянова О.Н. в доход соответствующего бюджета задолженность в общей сумме 36823,17 руб. В связи с поступившими возражениями Емельянова О.Н., судебный приказ от 20.04.2020 был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Томска от 22.05.2020. С настоящим административным исковым заявлением ИНФС России по г. Томску обралась 20.11.2020, что подтверждается штампом на почтовом конверте.

Таким образом, в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок после отмены судебного приказа налоговая инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пеней в порядке искового производства, следовательно, довод административного ответчика об обратном является несостоятельным и противоречит материалам дела.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации.

В силу положений п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п. 1 ст. 430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п. 1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Решением Думы Города Томска от 21.09.2010 № 1596 утверждено Положение о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск». Указанным Положением устанавливаются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога, перечень, основания и порядок применения налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При наличии недоимки налогоплательщику, согласно положениям ст. 69 НК РФ, направляется требование об уплате налога, с указанием суммы задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик Емельянов О.Н. зарегистрирован в качестве адвоката в ИФНС России по г. Томску с 04.08.2010, при этом в 2019 году обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование административным ответчиком не исполнена.

ИФНС России по г. Томску за 2019 год Емельянову О.Н. определены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6 884,00 руб., сроком уплаты – до 31.12.2019.

Также Емельянову О.Н. на праве собственности принадлежит земельный участок <данные изъяты>

Согласно налоговому уведомлению от 04.07.2019, которое было направлено в адрес Емельянова О.Н., последнему было предложено уплатить, в том числе земельный налог в сумме 460 руб. Однако в установленные сроки налог в размере 460 руб. оплачен не был.

Емельянову О.Н. направлялось требование об уплате страховых взносов, налогов и пени со сроком исполнения до 18.02.2020, что подтверждается представленной копией указанного требования.

Вместе с тем, Емельяновым О.Н. указанное требование ИФНС России по г. Томску не исполнено, в связи с чем, 20.04.2020 был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Томска от 22.05.2020 отменен.

В соответствии с п. 2 ст. 57, ст. 72 НКРФ исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени применяется для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц в установленный законодательством срок должнику начислена пеня, а именно: пени на страховые взносы в размере 97,85 руб. за период с 01.01.2020 по 16.01.2020; пени на страховые взносы в размере 22,95 руб. за период с 01.01.2020 по 16.01.2020; пени по земельному налогу в размере 4,37 руб. за период с 03.12.2019 по 16.01.2020, что подтверждается представленным истцом расчетом.

Расчет задолженности судом проверен и признан верным, соответствующим положениям налогового законодательства. При этом стороной административного ответчика в нарушение положений ст. 59 КАС РФ не представлен суду иной расчет задолженности по оплате налога и пени или допустимые доказательства, подтверждающие отсутствие данной задолженности.

Поскольку требования ИФНС России по г. Томску до настоящего времени не исполнено, административный иск о взыскании задолженности подлежит удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с Емельянова О.Н. задолженности по страховым взносам в бюджет ПФР, Федерального фонда ОМС за 2017 год, который был отменен в связи с поступившими возражениями должника, в то время как предметом рассмотрения по данному делу является взыскание задолженности по страховым взносам в бюджет ПФР, Федерального фонда ОМС за 2019 год суд находит несостоятельным в связи со следующим.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Томска от 22.05.2020, судебным приказом с Емельянова О.Н. среди прочего взыскана задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 29354,00 руб., пени в размере 97,85 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 6 884,00 руб., пени в размере 22,95 руб.

Согласно ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачиваются в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Принимая во внимание, что судебным приказом с Емельянова О.Н. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884,00 руб., что соответствует фиксированному размеру страховых взносов, установленному налоговым законодательством для расчетного периода 2019 года, суд приходит к выводу, что при вынесении судебного приказа, мировым судьей допущена техническая описка в части указания на период взыскания страховых взносов, следовательно, правового значения в рассматриваемом случае не имеет.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ ИФНС России по г. Томску при подаче в суд административного искового заявления освобождена от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, положениями ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины - в соответствии с п.2 ст.61.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».

В связи с удовлетворением исковых требований с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 1304,70 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по г. Томску к Емельянову О.Н. о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с Емельянова О.Н. в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 36823,17 руб., в том числе: в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за расчетный период 2019 года в размере 29354,00 руб., пени на страховые взносы в размере 97,85 руб. за период с 01.01.2020 по 16.01.2020; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за расчетный период 2019 года в размере 6 884,00 руб., пени на страховые взносы в размере 22,95 руб. за период с 01.01.2020 по 16.01.2020; земельный налог за 2018 год в размере 460,00 руб.; пени по земельному налогу в размере 4,37 руб. за период с 03.12.2019 по 16.01.2020.

Взысканные суммы перечислить в соответствующий бюджет по реквизитам:

Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН 7021022569, КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск. Расчетный счет 40101810900000010007. БИК 046902001. Код ОКТМО 69701000.

КБК 18210202140061110160 – уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ

КБК 1821020214006211060 – уплата пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ

КБК 18210202103081013160 – уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС

КБК 18210202103082013160 – уплата пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС

КБК 18210606042040000110 – уплата земельного налога

КБК 18210606042042100110 – уплата пени по земельному налогу

Взыскать с Емельянова О.Н. в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1304,70 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Томска.

Председательствующий:                 О.Ю. Лебедева

Мотивированный текст решения изготовлен 18.01.2021