Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1568/2021 ~ М-725/2021 от 03.02.2021

<данные изъяты>

№ 2а-1568/2021

УИД 63RS0045-01-2021-000174-62

Решение

Именем Российской Федерации

24 мая 2021г.                            <адрес>

<адрес> районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Бадьевой Н.Ю.,

при секретаре Корячкиной И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-1568/2021 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к Васильевой Валентине Владимировне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - ИФНС России по <адрес> - обратился в суд с вышеуказанным иском к административному ответчику, ссылаясь на то, что Васильева В.В. является владельцем транспортных средств и недвижимого имущества, а также лицом, получающим другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, о чем в адрес налогового агента сообщено ООО Страховая компания "Ренессанс Жизнь". В связи с этим, административный истец просил взыскать с Васильевой В.В. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018г. в общем размере 3 853 руб., пени по уплате транспортного налога за 2018г. в сумме 25,04 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 0,19 руб., обязанность по оплате государственной пошлины возложить на административного ответчика.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик Васильева В.В. не явилась, извещена судом надлежащим образом, по адресу регистрации, подтвержденному отделом адресно-справочной работы УФМС России по <адрес>.

Представитель заинтересованного лица ООО "Страховая компания "Ренессанс Жизнь" в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. Возражений на иск и заявления о рассмотрении дела в его отсутствие не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В силу ст. 209 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики - нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 части 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в пункте 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, разрешая вопрос о получении гражданином дохода при списании его задолженности как безнадежной, суду необходимо выяснять реальное существование и наличие документального подтверждения долга.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что Васильева Валентина Владимировна состоит на учете в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика, как владелец транспортных средств и недвижимого имущества.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ. Васильевой В.В. налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019г. об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2018г. в размере 3 215 руб.

Налог в указанный срок налогоплательщиком не был оплачен, в связи с чем, в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц, в котором также отражена обязанность оплатить пени по транспортному налогу за 2018г. в сумме 0,19 руб. и по налогу на имущество физических лиц в сумме 25,04 руб.

С учетом того, что задолженность по страховым взносам административным ответчиком не погашена в указанный в требовании срок, ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Васильевой В.В. задолженности по страховым взносам.

ДД.ММ.ГГГГ. заявление налогового органа удовлетворено, мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-1692/2020 на взыскание с Васильевой    В.В. налоговой недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ. на основании поступивших от должника Васильевой В.В. возражений относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № 2а-1692/2020 отменен.

Указанное обстоятельство явилось основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском к должнику о взыскании недоимки по страховым взносам и налогу на имущество физических лиц.

Проверяя своевременность обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой недоимки, суд учитывает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

С учетом срока исполнения требования № (до ДД.ММ.ГГГГ.) с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Васильевой В.В. недоимки налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в срок до ДД.ММ.ГГГГ., что и было сделано ИФНС <адрес>. Кроме того, налоговым органом соблюден и шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением, поскольку указанный иск подан ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (т.е. до ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах, суд полагает, что налоговым органом не утрачено право на обращение в суд с требованиями о взыскании с Васильевой В.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Между тем, проверяя верность представленного суду расчета налога на доходы и оценивая право и обоснованность требований налогового органа о взыскании с Васильевой В.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц, суд учитывает, что в материалы дела не представлены сведения о том, что именно представляет из себя сумма дохода, указанная в справке налоговым агентом, из чего данная сумма состоит (основной долг, неустойка, штрафные санкции), на каком основании названная сумма определена налоговым агентом в качестве дохода налогоплательщика.

Какие-либо документы, подтверждающие размер заемных обязательств Васильевой В.В. либо обязательств в силу договора страхования перед ООО Страховая компания "Ренессанс Жизнь" в материалах дела отсутствуют, равно как и сведения о сроке действия соответствующего соглашения, условия обязательства, наличие либо отсутствие способов его исполнения, из которых можно сделать вывод о наличии дохода у Васильевой В.В. в правоотношениях со страховой компанией.

Достоверность представленных налоговым агентом в Инспекцию сведений проверить невозможно, поскольку, несмотря на запросы суда, таковые суду не представлены, а налоговым органом в рамках досудебной обязательной процедуры принудительного взыскания налога не истребованы и не проверены.

Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

    Суд полагает, что налоговым органом не представлено достаточных доказательств для возложения на административного ответчика обязанности по выплате налога на доходы физических лиц за 2018г., в связи с чем, не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в этой части.

    Разрешая по существу требования налогового органа о взыскании с Васильевой В.В. пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, суд по аналогичным основаниям полагает, что они необоснованны, поскольку из представленного суду расчета невозможно сделать вывод о том, с какой неоплаченной суммы налога произведен расчет пени, в какой период была оплачена основная часть налога, были ли ранее взысканы пени по данным видам налога и за какой период. Указанные обстоятельства свидетельствуют о невозможности проверки представленного суду расчета, в связи с чем, административный иск в этой части удовлетворению также не подлежат.

    С учетом изложенного, административные исковые требования ИФНС России по <адрес> к Васильевой В.В. подлежат отклонению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административный исковых требований ИФНС России по <адрес> к Васильевой Валентине Владимировне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц - отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через <адрес> районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 04 июня 2021 года.

Председательствующий:                        Н.Ю.Бадьева