Решение по делу № 2а-1725/2019 ~ М-1414/2019 от 13.09.2019

Дело №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ                                                                                 г.Богородск

Богородский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего Кувшиновой Т.С.

при секретаре Балакиной Е.В.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Нижегородской области к Малышевой О.В. о взыскании недоимки по страховым взносам,

                                             у с т а н о в и л:

    Начальник Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области Смирнов В.А. обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства.

Малышева О.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и поставлена на налоговый учет ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям ЕГРИП, она прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения ДД.ММ.ГГГГ. Своевременно и в полном объеме она не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме Х рубл..:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рубл..,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме Х рубл..,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рубл.

штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере Х рубл.

Ссылаясь на положения налогового законодательства, представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика задолженность перед бюджетом в указанном размере.

В судебное заседание стороны, надлежаще извещенные о дне и времени рассмотрения дела, не явились. Их явка не признана судом обязательной.

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

    Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

    Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ.

    При этом, положения Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонда Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» утратили силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 28 Федерального закона №167 от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона (в том числе индивидуальные предприниматели), уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1). Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом (пункт 2).

Статьей 419 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

     Тарифы страховых взносов установлены положениями статей 425-430 Налогового кодекса РФ.

    Согласно статье 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Пунктом 5 той же статьи предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя… уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пен    ей, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

По делу установлено следующее.

    По сведениям единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ДД.ММ.ГГГГ Малышева О.В. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером №.

ДД.ММ.ГГГГ она поставлен на учет в Управлении Пенсионного фонда РФ по Богородскому району Нижегородской области.

Следовательно, в силу вышеперечисленных положений законодательства Малышева О.В. являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

ДД.ММ.ГГГГ на основании принятого Малышевой О.В. решения в ЕГРИП внесены сведения о прекращении ею деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, она снята с учета в качестве плательщика страховых взносов.

    Налоговый орган указывает, что Малышева О.В. не уплатила суммы фиксированных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб. Также ответчиком не уплачена задолженность по налогу в размере Х% от суммы дохода, превышающего Х руб., поскольку она задекларировала свой доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб.

    В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов            Малышевой О.В. начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере                  Х рубл.., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рубл..

    Налоговым органом Малышевой О.В. направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 44 144 руб. 72 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в сумме 640 руб.

    Срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

    Согласно карточке расчета с бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, ДД.ММ.ГГГГ сумма взносов за ДД.ММ.ГГГГ уменьшена на 4 961 руб. 41 коп.

    Сведений об уплате страховых взносов КРСБ не содержит.

    Таким образом, задолженность по указанному страховому взносу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 39 183 руб. 31 коп. (44 144 руб. 72 коп. - 4 961 руб.                41 коп.).

    В связи с неисполнением ответчиком требования, неуплатой в полном объеме страховых взносов, на сумму недоимки были начислены пени.

    Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о привлечении Малышевой О.В. к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 693 руб. 20 коп. Сведений о том, что данное решение Малышевой О.В. было обжаловано, признано незаконным, отменено, в материалах дела не имеется.

Сумма штрафа ответчиком не оплачена.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Богородского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Малышевой О.В. задолженности перед бюджетом в сумме 40 516 руб. 51 коп.

    В связи с поступившими возражениями Малышевой О.В. относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от               ДД.ММ.ГГГГ он был отменен.

Суд изучил материалы административного дела № судебного участка № Богородского судебного района Нижегородской области, в том числе заявление Малышевой О.В. об отмене судебного приказа, которое она не мотивировала.

В установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок после вынесения вышеуказанного определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган обратился в Богородский городской суд с настоящим административным иском.

    Таким образом, налоговым органом не нарушены сроки направления налогового уведомления, требования об уплате налогов, пени, предъявления административного искового заявления в суд.

Доказательств, опровергающих доводы административного иска, уплаты страховых взносов, пени, штрафа в установленный законом срок, либо возражения относительно правомерности вменения обязанности по уплате страховых взносов, пени, штрафа, неверного их исчисления, правильности расчета пени, ответчик суду не представил. Никаких иных возражений, на основании которых суд мог бы сделать вывод о необходимости отказа в удовлетворении заявленных требований, либо удовлетворении их в неполном размере, ответчиком суду не приведено.

При указанных обстоятельствах суд удовлетворяет иск в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 114 КАС РФ, 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с Малышевой О.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Нижегородской области задолженность перед бюджетом в сумме 40 516 руб. 51 коп.:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 183 руб. 31 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 541 руб. 23 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 98 руб. 77 коп.,

штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 693 руб. 20 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья                                      Т.С.Кувшинова