Решение по делу № 2а-1855/2016 ~ М-1175/2016 от 29.02.2016

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 апреля 2016г. г. Иркутск

Ленинский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Касьяновой Н.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1855/2016 по административному иску Межрайонной ИФНС России *** по *** к И.Г.В. о взыскании задолженности по налогу на вмененный доход, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России *** по *** обратилась в суд с административным иском к И.Г.В. о взыскании задолженности по налогу на вмененный доход, штрафа.

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ ИП И.Г.В. ***. представил в Межрайонную ИФНС России *** по *** налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за *** года, сумма налога, начисленная к уплате по декларации - *** рублей. При установленном сроке уплаты ЕНВД за *** года ***. начисленная сумма налога к уплате в размере *** руб. административным ответчиком не уплачена. И.Г.В. в указанный период обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России *** по ***, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, направила заказным письмом налогоплательщику требование об уплате налога (пени), о чём свидетельствует реестр отправки требования. Требование *** от ***. со сроком уплаты до ***. налога в размере *** руб. До настоящего времени требование об уплате налога (пени) налогоплательщиком на исполнено. И.Г.В. ***. представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за *** ***., с суммой налога исчисленной к уплате *** руб. ***. представлена уточненная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за ***. с суммой исчисленной к уплате *** руб. Разница между уточненной и первоначальной декларацией *** руб. В нарушение п. 4 ст. 81 НК РФ И.Г.В. до представления уточненные налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за ***. не в полном объеме уплачена сумма налога и пени, исчисленная на сумму налога к доплате на основании уточненной налоговой декларации, согласно ст. 75 НК РФ. Ответчиком не приняты все меры по правильности исчисления единого налога на вмененный доход за *** ***. при представлении первоначальной налоговой декларации, а также не приняты все меры для уплаты суммы пени при представлении уточненной налоговой декларации. Ответчик в указанный период обязанности по уплате налога не исполнил, в связи с чем истцом направлено требование *** от ***. со сроком уплаты ***. суммы *** руб. И.Г.В. *** представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за *** года, с суммой налога исчисленной к уплате *** рублей. *** представлена уточненная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за *** год, с суммой исчисленной к уплате *** рублей. Разница между уточненной и первоначальной декларацией *** рублей. В нарушение п.4 ст.81 Налогового кодекса РФ И.Г.В. до представления уточненной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за *** г. не в полном объеме уплачена сумма налога и пени, исчисленная на сумму налога к оплате на основании уточненной налоговой декларации, согласно ст.75 Налогового кодекса. Административным ответчиком не приняты все меры по правильности исчисления единого налога на вмененный доход за *** года при представлении первоначальной налоговой декларации, а также не приняты все меры для уплаты суммы пени при представлении уточненной налоговой декларации. Условия, указанные в п.4 ст.81 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиком не выполнены, сумма налога и пени до представления уточненной налоговой декларации по тому налогу на вмененный доход за *** не уплачены. Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), предусмотрена п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Расчет суммы штрафа (*** рублей). Руководствуясь ст. 101 НК РФ Инспекцией вынесено Решение от *** *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа *** рублей. И.Г.В. в указанный период обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России *** по ***, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, направила заказным письмом налогоплательщику требование об уплате налога (пени), о чём свидетельствует реестр отправки требования. Требование *** от ***. со сроком уплаты ***. суммы *** руб. И.Г.В. *** снят с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя. В административном иске МИФНС России *** по *** просила суд взыскать с административного ответчика И.Г.В. сумму единого налога на вмененный доход за *** года в размере *** рублей, сумму штрафа в размере *** рублей. Всего в сумме *** руб.

Возражения по существу заявленных требований И.Г.В. не представлены.

Исследовав письменные доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии со ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК Российской Федерации).

В силу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1, п. 4 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Установлено, что И.Г.В. в период с ***. по ***. являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ***.

***. ИП И.Г.В. в МИФНС России *** по *** представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видом деятельности (далее ЕНВД) за ***. Сумма налога, исчисленная к уплате по декларации составляет *** руб.

Как следует из содержания иска, в установленный законом срок, с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ, до ***. начисленная сумма налога к уплате в размере *** руб. И.Г.В. не уплачена.

Поскольку обязанность по уплате ЕНВД не была исполнена И.Г.В. в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес заказным письмом направлено требование *** об уплате ЕНВД по состоянию на ***. со сроком уплаты до ***., что подтверждается списком *** внутренних почтовых отправлений от ***.

Доказательств, подтверждающих оплату ЕНВД за ***. в установленный требованием срок до ***., И.Г.В. суду не представлено.

Кроме этого, установлено, что ***. ИП И.Г.В. в МИФНС России *** по *** представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видом деятельности за ***. Сумма налога, исчисленная к уплате по декларации составляет *** руб.

***. ИП И.Г.В. представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за ***. с суммой, исчисленной к уплате *** руб.

Разница между уточненной и первоначальной декларацией составила *** руб.

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

В нарушение указанной нормы права, И.Г.В. до представления уточненной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за *** г. не в полном объеме уплачена сумма налога и пени, исчисленная на сумму налога к доплате на основании уточненной налоговой декларации, согласно ст. 75 НК РФ.

Таким образом, административным ответчиком не приняты все меры по правильности исчисления единого налога на вмененный доход за *** г. при представлении первоначальной налоговой декларации, а также не приняты все меры для уплаты суммы пени при представлении уточненной налоговой декларации.

Доказательств, опровергающих изложенное стороной ответчика суду не представлено

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что в рассматриваемом случае составило ***

Из материалов дела следует, что по результатам камеральной проверки, проведенной в соответствии со ст. 88 НК РФ, выявлено, что ИП И.Г.В. не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган в нарушение п. 6 ст. 80 НК РФ, п. 3 ст. 346,32 НК РФ, совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа.

На основании решения ИФНС по *** г. Иркутска от ***., ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафов *** руб. и *** руб.

Поскольку обязанность по уплате штрафов в общей сумме *** руб. не была исполнена И.Г.В. в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес заказным письмом направлено требование *** об уплате штрафа в срок до ***., что подтверждается списком *** внутренних почтовых отправлений от ***.

Доказательств, подтверждающих оплату штрафа в размере *** руб. в установленный требованием срок до ***., И.Г.В. суду не представлено.

Также, установлено, что ***. ИП И.Г.В. в МИФНС России *** по *** представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видом деятельности за ***. Сумма налога, исчисленная к уплате по декларации составляет *** руб.

***. ИП И.Г.В. представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за *** ***. с суммой, исчисленной к уплате *** руб.

Разница между уточненной и первоначальной декларацией составила *** руб.

В нарушение указанной нормы права, И.Г.В. до представления уточненной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за *** г. не в полном объеме уплачена сумма налога и пени, исчисленная на сумму налога к доплате на основании уточненной налоговой декларации, согласно ст. 75 НК РФ.

Таким образом, административным ответчиком не приняты все меры по правильности исчисления единого налога на вмененный доход за *** г. при представлении первоначальной налоговой декларации, а также не приняты все меры для уплаты суммы пени при представлении уточненной налоговой декларации.

Доказательств, опровергающих изложенное стороной ответчика суду не представлено

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что в рассматриваемом случае составило *** руб. (***).

Поскольку обязанность по уплате штрафа в сумме *** руб. не была исполнена И.Г.В. в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес заказным письмом направлено требование *** об уплате штрафа в срок до ***., что подтверждается списком *** внутренних почтовых отправлений от ***.

Доказательств, подтверждающих оплату штрафа в размере *** руб. в установленный требованием срок до ***., И.Г.В. суду не представлено.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что первоначальное требование *** превысило *** руб., трехлетний срок в рассматриваемом случае подлежит исчислению с ***., то есть со дня истечения срока исполнения требования *** об уплате ЕНВД.

Учитывая обращение административного истца в суд ***., установленный законом шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций налоговой инспекцией не пропущен.

Сведений об исполнении ИП И.Г.В. налоговых требований в материалы дела не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ИП И.Г.В. суммы единого налога на вмененный доход за ***. в размере *** руб., сумму штрафа в размере *** руб., в связи с чем предъявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.19 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, исходя из положений ст. 333.19 НК РФ и размера удовлетворенных исковых требований, с ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Иркутск» подлежит взысканию госпошлина в размере *** руб.

Руководствуясь гл. 15, ст.ст. 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России *** по *** удовлетворить.

Взыскать с И.Г.В. сумму единого налога на вмененный доход за ***. в размере *** руб., сумму штрафа в размере *** руб., всего в сумме *** коп.

Взыскать с И.Г.В. в доход бюджета муниципального образования «город Иркутск» государственную пошлину в размере *** коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.И. Касьянова

Решение вступило в законную силу:

Копия верна:

Судья Н.И.Касьянова

Секретарь суда

Дата заверения копии:

Подлинник решения находится в материалах гражданского дела №2а-1855/2016.