Решение по делу № 2а-197/2019 ~ М-169/2019 от 19.11.2019

№ 2а-197/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Викулово 12 декабря 2019 года

Викуловский районный суд Тюменской области в составе: председательствующего судьи Калинина А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-197/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области к Николаевой Н.А. о взыскании задолженности по пени, начисленной на несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, по уплате денежных взысканий (штрафов), штрафа по НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к Николаевой Н.А. о взыскании задолженности в сумме 3 279 рублей 64 копейки, в том числе задолженность: по пени, начисленной за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. за 2016 год, в сумме 608 рублей 65 копеек, по пени, начисленной за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. за 2017-2018 годы в сумме 532 рубля 78 копеек, по пени, начисленной за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. за 2014-2016 годы в сумме 714 рублей 72 копейки, по пени, начисленной за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. за 2017-2018 годы в сумме 123 рубля 49 копеек, по уплате денежных взысканий (штрафа) в сумме 550 рублей 00 копеек, по уплате штрафа по НДФЛ в сумме 750 рублей 00 копеек, а также государственной пошлины.

Требования мотивированы тем, что Николаева Н.А., согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области с 22.11.2010 г. по 12.07.2018 г. и была обязана на основании п.1 ч.2 ст.28 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту – ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009 года) и п.2 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Следовательно Николаева Н.А. была обязана уплатить страховые взносы в соответствии с п.1 ст.14 ФЗ № 212-ФЗ (страховые взносы за период до 01.01.2017 г.): за 2014 год - не позднее 31.12.2014 г.: на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 17 328 руб. 48 коп. (взнос оплачен), на обязательное медицинское страхование в размере 3 399 руб. 05 коп. (взнос оплачен частично); за 2015 года не позднее 31.12.2015 г.: на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 18 610 руб. 80 коп. (взнос оплачен), на обязательное медицинское страхование в размере 3650 руб. 58 коп. (взнос оплачен частично); за 2016 год не позднее 31.12.2016 г.: на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 19 356 руб. 48 коп., взнос частично уплачен 14.06.2018 г. в сумме 10 860 руб. 51 коп. и 08.11.2018 в сумме 5 102 руб. 49 коп.; на обязательное медицинское страхование в размере 3 796 руб. 80 коп. (взнос не оплачен). В соответствии с п. 1 ст. 430 и п. 3 ст. 430 Налогового кодекса РФ (страховые износы за период с 01.01.2017 г.): за 2017 год (за период осуществления деятельности с 24.03.2017 г. по 31.12.2017г.) не позднее 09.01.2018 г.: на обязательное пенсионное страхование в размере 18 053 руб. 23 коп. (взнос оплачен платёжными поручениями от 14.06.2018 г., 11.09.2018г., 08.11.2018г., 13.12.2018г., 22.01.2019 г., 11.02.2019г.), на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб. 00 коп. (взнос оплачен платёжными поручениями от 14.06.2018 г., 22.01.2019 г.); за 2018 год (за период осуществления деятельности с 01.01.2018 г. по 12.07.2018 г.) не позднее 27.07.2018 г.: на обязательное пенсионное страхование в размере 14 128 руб. 79 коп. (взнос оплачен платёжными поручениями от 14.05.2019 г., 13.08.2019 г.), на обязательное медицинское страхование в размере 3108 руб. 39 коп. (взнос оплачен платёжными поручениями от 26.04.2019 г., 14.05.2019 г., 13.08.2019 г.). ГУ-УПФ РФ в г. Ишиме Тюменской области в Межрайонную ИФНС России № 12 передана задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014-2016 годы в сумме 147 123 руб. 81 коп. и соответствующей пени, затем сумма задолженности была частично уменьшена ГУ-УПФ РФ в г. Ишиме Тюменской области; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. за 2014-2016 годы в сумме 10 269 руб. 34 коп. и соответствующей пени. Так как Николаева Н.А. своевременно не уплатила страховые взносы за 2016-2018 годы, Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области были начислены пени, расчет которых приведён в таблице расчета пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством РФ, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ, Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области направлены требования об уплате задолженности по пени по страховым взносам № 277 от 22.01.2018 г., № 5054 от 15.10.2018 г. Однако до настоящего времени требования в полном объеме не исполнены, задолженность по страховым взносам и пени не уплачена. Николаева Н.А. не исполнила обязанность по своевременному представлению в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев 2015 года, за 2015 год, за 1 квартал 2016 года, за полугодие 2016 года, за 9 месяцев 2016 года, за 2016 год, за 1 квартал 2017 года, за полугодие 2017 года, за 9 месяцев 2017 года, за 2017 год, за 1 квартал 2018 года, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность. По данному факту правонарушения были вынесены решения от 14.09.2018 г. № 2.7- 23/1181, 2.7-23/1182, 2.7-23/1183, 2.7-23/1184, 2.7-23/1185, 2.7-23/1186, 2.7-23/1187, 2.7- 23/1188, 2.7-23/1189, 2.7-23/1190, 2.7-23/1191 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение по пункту 1 статьи 126 Налогового Кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, в виде штрафа по 50 рублей 00 копеек за каждое налоговое правонарушение, в общей сумме 550 рублей 00 копеек. В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа в срок, установленный законодательства РФ, в адрес Николаевой Н.А. в соответствии со ст.69 НК РФ направлены требования от 01.10.2018 г. №№ 4403-4413 об уплате штрафа в общей сумме 550 руб.00 коп., однако до настоящего времени требование в полном объеме не исполнено, задолженность по уплате денежных взысканий в сумме 550 руб. 00 коп. не уплачена. Также Николаева Н.А. не исполнила обязанность по своевременному представлению в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год, за 2016 год, за 2017 год, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст.119 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность. По данным фактам правонарушения были вынесены решения от 13.12.2018 г. № 2.12-26/3538, 2.12-26/3539, 2.12-26/3540 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, в виде штрафа по 250 рублей 00 копеек за каждое налоговое правонарушение, в общей сумме 750 рублей 00 копеек. В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа в срок, установленный законодательством РФ, в адрес Николаевой Н.А. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ направлены требования от 05.02.2019 г. №№ 6703, 6704, 6705 об уплате штрафа в общей сумме 750 рублей 00 копеек. До настоящего времени требование не исполнено, задолженность по уплате штрафа по НДФЛ в сумме 750 рублей 00 копеек не погашена. 16.05.2019 г. мировым судьёй судебного № 1 Викуловского судебного района Тюменской области вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности в связи с поступившими возражениями Николаевой Н.А.

Исследовав материалы административного дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», действовавшего в указанный период, индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию (далее- Федеральный закон от 15.12.2001 года № 167-ФЗ).

Абзацем 2 пункта 2 статьи 14 вышеуказанного Федерального закона предусмотрено, что страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В соответствии со ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики (индивидуальные предприниматели) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

При этом в соответствии с положениями части 1 статьи 19, статьи 20 ФЗ от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из материалов дела следует, что Николаева Н.А. в период с 22.11.2010 года по 12.07.2018 года являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 12-13) и в силу требований закона являлась лицом, обязанным уплачивать страховые взносы.

Административным истцом также представлены копии учетных данных налогоплательщика-физического лица в отношении должника Николаевой Н.А. (л.д.14-15).

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области выставила Николаевой Н.А. требование № 277 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 22.01.2018 года на общую сумму 18 412 рублей 00 копеек и требование № 5054 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.10.2018 года на общую сумму 1 669 рублей 08 копеек (л.д.17-18 оборот), которые были направлены Николаевой Н.А. заказными письмами, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений от 23.01.2018 г. и от 16.10.2018 г. (л.д.19-20).

Сведений об оспаривании вышеуказанных требований, либо уплате страховых взносов, суду не представлено.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок ГУ-УПФ РФ в г. Ишиме Тюменской области начислены пени, расчет которых представлен административным истцом, и у суда сомнений не вызывает (л.д.16). Административным ответчиком размер требований не оспорен.

Согласно пункту 8 статьи 47 Налогового кодекса РФ, положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 113 Налогового кодекса РФ установлен общий трехлетний срок давности с момента совершения налогового правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и по истечении этого срока лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решениями и.о. заместителя начальника Межрайонной ИФНС № 12 по Тюменской области от 14.09.2018 г. № 2.7- 23/1181, 2.7-23/1182, 2.7-23/1183, 2.7-23/1184, 2.7-23/1185, 2.7-23/1186, 2.7-23/1187, 2.7- 23/1188, 2.7-23/1189, 2.7-23/1190, 2.7-23/1191 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, Николаева Н.А. была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа по 50 рублей 00 копеек за каждое налоговое правонарушение, в общей сумме 550 рублей 00 копеек за несвоевременное представление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, а именно не исполнение обязанности по своевременному представлению в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев 2015 года, за 2015 год, за 1 квартал 2016 года, за полугодие 2016 года, за 9 месяцев 2016 года, за 2016 год, за 1 квартал 2017 года, за полугодие 2017 года, за 9 месяцев 2017 года, за 2017 год, за 1 квартал 2018 года (л.д.21-23, 26-28, 31-33, 36-38, 41-43, 46-48, 51-53, 56-58, 61-63, 66-68, 71-73). Данные решения были направлены в адрес Николаевой Н.А. заказными письмами, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений и получены ею 22.09.2018 года, что подтверждается отчетами об отслеживании отправлений с официального сайта Почты России (л.д.24-25, 29-30, 34-35, 39-40, 44-45, 49-50, 54-55, 59-60, 64-65, 69-70, 74-75).

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа в установленный срок выставила Николаевой Н.А. требования № № 4403-4413 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 01.10.2018 года на общую сумму 550 рублей 00 копеек (л.д.76-86), которые были направлены в адрес Николаевой Н.А. заказными письмами, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений (л.д. 87).

Решениями заместителя начальника Межрайонной ИФНС № 12 по Тюменской области от 13.12.2018 г. № 2.12-26/3538, 2.12-26/3539, 2.12-26/3540 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, Николаева Н.А. была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа по 250 рублей 00 копеек за каждое налоговое правонарушение, в общей сумме 750 рублей 00 копеек за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год, за 2016 год, за 2017 год (л.д.88-89 оборот, 90-91 оборот, 92-93 оборот). Данные решения были направлены в адрес Николаевой Н.А. заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 20.12.2018 г. (л.д.94).

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области в связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа в установленный срок выставила Николаевой Н.А. требования №№ 6703, 6704, 6705 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 05.02.2019 г. об уплате штрафа в общей сумме 750 рублей 00 копеек. (л.д.95-97оборот), которые были направлены Николаевой Н.А. заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 06.02.2019 (л.д.98).

Сведений об оспаривании вышеуказанных решений и требований, либо уплате штрафов суду не представлено.

16.05.2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Викуловского судебного района Тюменской области был отменен судебный приказ от 25.04.2019 года о взыскании с Николаевой Н.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 532 рубля 78 копеек, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 608 рублей 65 копеек, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 714 рублей 72 копейки, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 123 рубля 49 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 0 рублей 93 копейки, по штрафу по УСН в сумме 550 рублей 00 копеек, по штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме 750 рублей 00 копеек, а также государственной пошлины в размере 200 рублей 00 копеек (л.д.100-101).

Таким образом, суд полагает доводы административного истца о наличии у Николаевой Н.А. задолженности по пени, начисленной на несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, по уплате денежных взысканий (штрафов), штрафа по НДФЛ обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области - удовлетворить.

Взыскать с Николаевой Н.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области задолженность в сумме 3 279 (три тысячи двести семьдесят девять) рублей 64 копейки, в том числе задолженность: по пени, начисленной за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. за 2016 год, в сумме 608 (шестьсот восемь) рублей 65 копеек, по пени, начисленной за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. за 2017-2018 годы в сумме 532 (пятьсот тридцать два) рубля 78 копеек, по пени, начисленной за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. за 2014-2016 годы в сумме 714 (семьсот четырнадцать) рублей 72 копейки, по пени, начисленной за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. за 2017-2018 годы в сумме 123 (сто двадцать три) рубля 49 копеек, по уплате денежных взысканий (штрафа) в сумме 550 (пятьсот пятьдесят) рублей 00 копеек, по уплате штрафа по НДФЛ в сумме 750 (семьсот пятьдесят) рублей 00 копеек.

Взыскать с Николаевой Н.А. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Викуловский районный суд Тюменской области.

Председательствующий                      А.А.Калинин