Решение по жалобе/протесту на постановление (районный суд) от 14.11.2017 по делу № 7-0306/2018 от 16.01.2018

судья Модвина Ю.С.                         дело № 7-306/2017

РЕШЕНИЕ

22 января 2018 г.  г. Москва

Судья Московского городского суда Панков О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу Моисеева В.Н. в защиту Саркисова К.Р. на постановление заместителя начальника ИФНС России № 2 по г. Москве от11 сентября 2017 г. и решение судьи Мещанского районного суда г. Москвы от 14 ноября 2017 г., вынесенные по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении Саркисова К.Р.,

УСТАНОВИЛ:

постановлением заместителя начальника ИФНС России № 2 по г. Москве от11 сентября 2017 г. Саркисов К.Р. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 2000 (две тысячи) рублей.

Решением судьи Мещанского районного суда г. Москвы от 14 ноября 2017 г. указанное постановление оставлено без изменения, жалоба Зеленской ОМ. в защиту Саркисова К.Р. – без удовлетворения.

В жалобе, поданной в Московский городской суд, заявитель ставит вопрос об отмене состоявшихся по делу решений, ссылаясь на то, что обязанность представлять в налоговый орган по месту своего учета отчет о движении средств по счету  в банке, находящемся за пределами Российской Федерации, у Саркисова К.Р. не возникало, поскольку он является нерезидентом и, вопреки мнению судьи районного суда, изложенному в решении,  то обстоятельство, что он совершил краткосрочную поездку в Россию, не влечет признание его резидентом.

В судебное заседание Московского городского суда явился Моисеев В.Н. в защиту Саркисова К.Р., который поддержал доводы жалобы в полном объеме.

Явившиеся в судебное заседание представители ИФНС России № 2 по г. Москве Спиридонова А.Д. и Макурин И.Н. против удовлетворения жалобы возражали.

От ИФНС России № 2 по г. Москве в Московский городской суд также поступили письменные возражения, в которых содержится просьба об отказе в удовлетворении жалобы.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения Моисеева В.Н., Спиридонова А.Д. и Макурина И.Н., проверив доводы жалобы, нахожу состоявшиеся по делу решения законными и обоснованными.

Согласно ч. 6 ст. 5.25 КоАП РФ административным правонарушением признается несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.

Согласно подп. «а» п. 6 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в редакции, действовавшей на момент возникновения обстоятельств, послуживших основанием для привлечения Саркисова К.Б. к административной ответственности) резидентами для целей валютного контроля признаются, в том числе физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года.

В соответствии с ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В силу п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 установлен «О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» утверждены Правила представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Пунктом 2 указанных Правил установлено, что физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с пунктом 9 настоящих Правил.

Как усматривается из материалов дела, Саркисов К.Р., зарегистрированный по адресу:  г. Москва, пер. Орлово-Давыдовский, д. 2/5, корп. 1, кв. 34, в нарушение требований  ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ не представил в налоговый орган по месту своего учета (ИФНС № 2 по г. Москве) в срок до 01 июня 2017 г. отчет о движении средств по счету (вкладу) № * в банке, находящемся  за пределами Российской Федерации (EFG Bank, Швейцария), а также по счету (вкладу) № * в банке, находящемся за пределами Российской Федерации (Credit Suisse AG (Zurich), Швецария) за период с 01 января 2016 г. по 31 декабря 2016 г., совершив тем самым административное правонарушение,  предусмотренное ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Факт совершения административного правонарушения и виновность Саркисова К.Р. подтверждены собранными по делу доказательствами: протоколом об административном правонарушении, поручением на проведение проверки, копиями платежных поручений, копиями паспорта на имя Саркисова К.Р. и другими материалами дела.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ и постановления Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 судья районного суда пришел к обоснованному выводу о несоблюдении Саркисовым К.Р. требований ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ и непредставлении в налоговый орган по месту своего учета отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в установленный срок.

С учетом установленного, судьей первой инстанции сделан правильный вывод о наличии в действиях Саркисова К.Р. состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. При этом судья районного суда обоснованно отклонил довод стороны защиты о том, что обязанность представлять в налоговый орган отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации у Саркисова К.Р. не возникало, поскольку он постоянно проживает в Швейцарии, где имеет вид на жительство, действующий более 1 года с 2015 г., в связи с чем не подпадает под понятие резидента, содержащегося в ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

Отклоняя приведенный довод, судья районного суда правильно исходил из того, что для целей применения Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ статус нерезидента  начинает действовать по истечении одного года непрерывного пребывания гражданина Российской Федерации за рубежом, исчисляемого с момента возникновения у него такого права, тогда как  в 2016 г. Саркисов К.Р. въезжал на территорию Российской Федерации. В связи с этим судья районного суда правильно указал, что применительно к Федеральному закону от 10.12.2003 № 173-ФЗ Саркисов К.Р. являлся резидентом Российской Федерации.

Несогласие заявителя с толкованием должностным лицом и судьей районного суда норм материального права не является правовым основанием к отмене  состоявшихся решений.

Постановление о привлечении Саркисова К.Р. к административной ответственности вынесено в пределах установленного в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности.

Порядок привлечения Саркисова К.Р. к административной ответственности не нарушен.

Административное наказание назначено Саркисову К.Р. в пределах, установленных санкцией ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах  постановление должностного лица и судебное решение сомнений в своей законности не вызывают, являются правильными и оснований для их отмены или изменения не усматривается.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.6-30.8 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 2 ░░ ░. ░░░░░░ ░░11 ░░░░░░░░ 2017 ░. ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░. ░░░░░░ ░░ 14 ░░░░░░ 2017 ░., ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░. 6 ░░. 15.25 ░░░░ ░░, ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. – ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░                                   ░.░. ░░░░░░░