Решение по делу № 2а-938/2018 ~ М-814/2018 от 20.09.2018

Дело № 2а-938/2018

29RS0001-01-2018-001043-07    

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2018 года г. Вельск

Вельский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Смоленской Ю.А.,

при секретаре Власовой Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Саврасовой Л. А. о взыскании налога по упрощенной системе налогообложения (доходы) и пени, налога на доходы физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – налоговая инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Саврасовой Л.А. о взыскании пени по упрощенной системе налогообложения (доходы) в размере 821 руб. 61 коп. за период с 20 июля 2017 года по 12 августа 2017 года, налога на доходы физических лиц в размере 39000 руб. 00 коп. и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 304 руб. 20 коп. за период с 18 июля 2017 года по 12 августа 2017 года, а всего в сумме 40125 руб. 81 коп., обосновывая требования тем, что Саврасова Л.А. в период с 12 ноября 2004 года по 03 ноября 2016 года осуществляла предпринимательскую деятельность, применяя в соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенную систему налогообложения. В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) задолженности по налогу ей были начислены пени в размере 821 руб. 61 коп. В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации Саврасова Л.А. также является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно представленной декларации за 2016 год Саврасовой Л.А. исчислен налог к уплате в размере 39000 рублей по сроку уплаты 17 июля 2017 года. Однако, в установленный срок налогоплательщик налог не уплатила, в связи с чем, были начислены пени в размере 304 руб. 20 коп. В соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № 24349 от 12 августа 2017 года по сроку уплаты до 04 сентября 2017 года, и которое не было исполнено налогоплательщиком в установленный срок. Мировым судьей судебного участка № 3 Вельского судебного района Архангельской области от 02 марта 2018 года был выдан судебный приказ № 2а-290/2018, который в связи с возражениями Саврасовой Л.А. относительно его исполнения определением от 19 марта 2018 года отменен.

    В период производства по административному делу Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в период производства по делу в порядке ст.ст. 45, 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) исковые требования изменила в связи с отменой судебного приказа № 2а-78/2018 от 19 января 2018 года и уточнением периода начисленных пени по требованию № 22404 от 06 июня 2017 года, просила суд взыскать с Саврасовой Л.А. задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения (доходы) за 2016 год в размере 36340 руб. 55 коп., пени по упрощенной системе налогообложения (доходы) в размере 14666 руб. 45 коп. за период с 26 июля 2016 года по 06 июня 2017 года, в размере 821 руб. 61 коп. за период с 20 июля 2017 года по 12 августа 2017 года, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 39000 руб. 00 коп. и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 304 руб. 20 коп. за период с 18 июля 2017 года по 12 августа 2017 года, а всего в сумме 91132 руб. 81 коп.

    На судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, согласно сообщению просили рассмотреть дело без участия, на заявленных исковых требованиях настаивают.

    Административный ответчик Саврасова Л.А. и ее представитель по доверенности Саврасова Е.С. на судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, согласно сообщению просили суд рассмотреть дело без участия, с исковыми требованиями не согласны по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает административное дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

    Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пунктом 1 ст. 346.19 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

На основании п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики-индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

В соответствии со ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам.

Порядок исчисления и удержания налога на доходы физических лиц налоговыми агентами регламентируется главой 23 НК РФ.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Как следует из ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы согласно п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено и это следует из материалов административного дела, что Саврасова Л.А. с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

В период осуществления предпринимательской деятельности Саврасова Л.А. применяла упрощенную систему налогообложения, при этом, установлено, что налогоплательщиком налог по УСН за 2014-2016 гг. был уплачен несвоевременно.

Так, вступившим в законную силу постановлением Межрайонной ИФНС России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу № 277 от 05 октября 2015 года с ИП Саврасовой Л.А. взыскана недоимка по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2014 год в размере 74264 руб. 69 коп., а также задолженность по пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2014 год в размере 9188 руб. 60 коп., задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений в размере 102 руб. 63 коп. и штраф в размере 1745 руб. 00 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Вельского судебного района Архангельской области № 2а-2145/2016 от 15 декабря 2016 года с Саврасовой Л.А. взыскан налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения – доходы (УСН-доходы), за 2015 год в размере 64404 рублей, пени по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения – доходы (УСН-доходы) за период с 24 августа 2015 года по 25 июля 2016 года в сумме 13190 руб. 13 коп., пени по земельному налогу – 9 руб. 08 коп., пени по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.ст. 227, 228 НК РФ в размере 539 руб. 66 коп., в том числе за период: 24 августа 2011 года – 6 руб. 94 коп., 01 июля 2011 года - 14 руб. 29 коп., 01 июня 2011 года – 19 руб. 57 коп., с 01 мая 2011 года по 16 мая 2011 года в размере 498 руб. 86 коп.

Согласно представленной декларации по УСН за 2016 года начислено: по сроку уплаты 25 апреля 2016 года – 27000 рублей, по сроку уплаты 25 июля 2016 года – 27000 рублей, из которых уплачено 1834 руб. 45 коп., по сроку уплаты 27 октября 2016 года – 27000 рублей, по сроку уплаты 02 мая 2017 года – уменьшено по расчету 42824 рубля. Сумма налога к взысканию по упрощенной системе налогообложения за 2016 год составила 36340 руб. 55 коп.

В судебном заседании установлено, что по причине неисполнения в установленный срок обязанности по уплате суммы налога по упрощённой системе налогообложения (доходы), административному ответчику налоговой инспекцией были начислены пени в размере 17853 руб. 11 коп. за период с 26 июля 2016 года по 06 июня 2017 года и в размере 821 руб. 61 коп. за период с 20 июля 2017 года по 12 августа 2017 года.

    Вступившим в законную силу решением Вельского районного суда Архангельской области от 13 августа 2018 года по административному делу № № 2а-709/2018 с Саврасовой Л.А. взысканы пени по единому налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения – доходы (УСН-доходы) за период с 01 января 2017 года по 29 апреля 2017 года в размере 3186 рублей 66 копеек; в пользу бюджета муниципального образования «Вельское» пени в размере 10 рублей 57 копеек за период с 01 января по 29 апреля 2017 года; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии за период с 01 января 2017 года по 29 апреля 2017 года в размере 2819 рубля 54 копейки.

    Таким образом, сумма пени по налогу по упрощённой системе налогообложения (доходы) за период с 26 июля 2016 года по 06 июня 2017 года (за исключением взысканной указанным судебным решением суммы пени за период с 01 января 2017 года по 29 апреля 2017 года в размере 3186 руб. 66 коп.) составляет 14666 руб. 45 коп. (17853 руб. 11 коп. – 3186 руб. 66 коп.).

Довод административного ответчика в части незаконности действий налогового органа относительно изменения периода взыскания пени в период производства по делу, судом отклоняются, учитывая, что начисление пени по налогу по упрощённой системе налогообложения (доходы) за период с 26 июля 2016 года по 06 июня 2017 года, направление соответствующего требования № 22404 от 06 июня 2017 года, подтверждается материалами дела, налоговым органом была допущена ошибка в исковом заявлении и расчете, которая устранена, при этом нарушений прав Саврасовой Л.А. в связи с этим не установлено.

Из налоговой декларации за 2016 год следует, что Саврасовой Л.А. исчислен налог на доходы физических лиц к уплате в размере 39000 руб. 00 коп. по сроку уплаты 17 июля 2017 года.

Административный ответчик в установленный срок уплату налога не произвел.

В связи с неуплатой Саврасовой Л.А. суммы налога налоговой инспекцией начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 304 руб. 20 коп. за период с 18 июля 2017 года по 12 августа 2017 года.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Направленные налоговой инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ в адрес Саврасовой Л.А. требования № 2040 от 23 мая 2016 года, № 570 от 25 июля 2016 года, № 22404 от 06 июня 2017 года, № 24349 от 12 августа 2017 года в добровольном порядке в установленные сроки не были выполнены налогоплательщиком, доказательств обратному суду не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что первоначально налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Вельского района Архангельской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения – доходы за период с 20 июля 2017 года по 12 августа 2017 года в размере 821 руб. 61 коп., налога на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности за 2017 год в размере 39000 руб. 00 коп., в связи с чем, мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-290/2018 от 02 марта 2018 года.

В связи с поступившими возражениями Саврасовой Л.А. относительно исполнения данного судебного приказа, последний был отменен мировым судьей определением от 19 марта 2018 года.

Также судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Вельского судебного района Архангельской области № 2а-78/2018 от 19 января 2018 года с Саврасовой Л.А. взыскан налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в размере 38176 рублей, а также пени за период с 03 сентября 2016 года по 06 июня 2017 года в размере 14666 руб. 45 коп., а всего 52842 руб. 45 коп.

В связи с поступившими возражениями Саврасовой Л.А. относительно исполнения данного судебного приказа, последний был отменен мировым судьей определением от 01 ноября 2018 года.

    Налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением к Саврасовой Л.А. 19 сентября 2018 года (направлено по электронной почте), то есть в установленный законом срок, доводы административного ответчика об истечении срока исковой давности, при установленных по делу обстоятельствах, несостоятельны.

    Административным ответчиком суду не представлены доказательства уплаты налога и пени по упрощенной системе налогообложения (доходы), налога на доходы физических лиц и пени в заявленном или ином размере.

Приведенные административным ответчиком и его представителем доводы в обоснование возражений относительно заявленных требований суд находит несостоятельными, они основаны на неверном толковании закона и опровергаются материалами дела, при этом представленный расчет пени по УСН выполнен за иной период, отличный с заявленным истцом.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных с учетом уточнения требований налоговой инспекции, а поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Саврасовой Л. А. - удовлетворить.

Взыскать с Саврасовой Л. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу<адрес>, налог по упрощенной системе налогообложения (доходы) за 2016 год в размере 36340 руб. 55 коп., пени по упрощенной системе налогообложения (доходы) в размере 14666 руб. 45 коп. за период с 26 июля 2016 года по 06 июня 2017 года и в размере 821 руб. 61 коп. за период с 20 июля 2017 года по 12 августа 2017 года, налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 39000 руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 304 руб. 20 коп. за период с 18 июля 2017 года по 12 августа 2017 года, а всего в сумме 91132 руб. 81 коп.

Реквизиты для перечисления УСН: счет № 40101810500000010003 в БИК 041117001 отделение Архангельск, г. Архангельск, ИНН 2907008862, УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО), ОКТМО 11605101, КБК 18210501011011000110 (налог), КБК 18210501011012100110 (пени).

Реквизиты для перечисления налога на доходы физических лиц: счет № 40101810500000010003 в БИК 041117001 отделение Архангельск, г. Архангельск, ИНН 2907008862, УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО), ОКТМО 11605101, КБК 18210102010011000110 (налог), КБК 18210102010012100110 (пени).

Взыскать с Саврасовой Л. А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2933 руб. 98 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд Архангельской области.

Председательствующий            подпись     Ю.А. Смоленская