Решение по жалобе/протесту (областной суд) по делу № 7-2722/2021 от 01.03.2021

Судья фио Дело № 7-2722/2021

РЕШЕНИЕ

04 марта  2021 года адрес

Судья Московского городского суда Мисюра С.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по жалобе защитника фио, поданной в защиту Зубрицкой Е.А., на постановление № 77042001009556900002 и.о. начальника ИФНС России №4 по адрес от дата и решение Хамовнического районного суда от дата по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ, в отношении фио,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением № 77042001009556900002 и.о. начальника ИФНС России №4 по адрес от дата Зубрицкая Е.А. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и ей назначено административное наказание в виде штрафа в размере ¾ от суммы незаконной валютной операции, что составляет сумма

Решением судьи Хамовнического районного суда адрес от дата указанное постановление должностного лица оставлено без изменения, жалоба – без удовлетворения.

В жалобе, поданной в Московский городской суд, защитник Зубрицкой Е.А. - фио просит об отмене состоявших по делу постановления и решения, в обоснование жалобы указывает на отсутствие в действиях его подзащитной состава административного правонарушения.

В судебное заседание Зубрицкая Е.А. не явилась, направила защитника фио, который доводы поддержал в полном объеме.

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, выслушав объяснения защитника фио, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения обжалуемых административных актов.

Административная ответственность по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ ( в редакции, действовавшей на момент совершения правонарушения) наступает за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами адрес, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами адрес, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации и влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

В соответствии с пунктом 4 статьи 12 Федерального закона от дата № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в редакции, действовавшей на момент совершения правонарушения, (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами адрес, средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами адрес.

Переводы юридическими лицами - резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами адрес, со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета юридического лица - резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления, за исключением операций, требуемых в соответствии с законодательством иностранного государства и связанных с условиями открытия указанных счетов (вкладов).

Согласно п.5 ст.12. Закона № 173-ФЗ, наряду со случаями, указанными в части 4 настоящей статьи, на счета (во вклады) резидентов, открытые в банках за пределами адрес, могут быть зачислены суммы процентов на остаток средств на таких счетах (во вкладах), денежные средства в виде минимального взноса, требуемого правилами соответствующего банка при открытии счета (вклада), наличные денежные средства, вносимые на счет (во вклад), денежные средства, полученные в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на такие счета (во вклады), суммы налогов, которые возвращены компетентными органами государства пребывания резидента, средства, полученные в случаях, установленных пунктом 1 части 6.1 настоящей статьи, подпунктами "ж" и "з" пункта 9 части 1 статьи 1, пунктами 10 - 12, 16 - 18 и 25 части 1 статьи 9, абзацами шестым - восьмым части 2, пунктом 2 части 3 статьи 14, а также пунктами 1 - 3 и 6 части 2 статьи 19 настоящего Федерального закона.

Наряду со случаями, указанными в абзаце первом настоящей части, на счета физических лиц - резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами адрес, могут быть зачислены следующие денежные средства, полученные от нерезидентов:

-выплачиваемые в виде заработной платы и иных выплат, связанных с выполнением физическими лицами - резидентами за пределами адрес своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам), а также выплачиваемые в виде оплаты и (или) возмещения расходов таких физических лиц - резидентов, связанных с их служебными командировками, осуществляемыми в рамках выполнения физическими лицами - резидентами за пределами адрес своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам);

-выплачиваемые в соответствии с решениями судов иностранных государств, за исключением решений международного коммерческого арбитража;

-выплачиваемые в виде пенсий, стипендий, алиментов и иных выплат социального характера;

-в виде страховых выплат, осуществляемых страховщиками-нерезидентами;

-выплачиваемые в порядке возврата ранее уплаченных физическими лицами - резидентами денежных средств, включая возврат ошибочно перечисленных денежных средств, возврат денежных средств за возвращаемый физическим лицом - резидентом нерезиденту ранее купленный им у такого нерезидента товар, оплаченную такому нерезиденту услугу.

Согласно п.5.1 ст.12. Закона № 173-ФЗ, на счета резидентов, открытые в банках, расположенных на территориях государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (далее - ФАТФ), могут быть зачислены суммы кредитов и займов в иностранной валюте, полученные по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет.

Наряду со случаями, указанными в абзаце первом настоящей части, на счета физических лиц - резидентов, открытые в банках, расположенных на территориях государств - членов ОЭСР или ФАТФ, могут быть зачислены следующие денежные средства, полученные от нерезидентов:

-суммы доходов от сдачи в аренду (субаренду) нерезидентам расположенного за пределами адрес недвижимого и иного имущества физического лица - резидента;

-денежные средства, выплачиваемые в виде накопленного процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска принадлежащих физическому лицу - резиденту внешних ценных бумаг, иных доходов по внешним ценным бумагам (дивиденды, выплаты по облигациям, векселям, выплаты при уменьшении уставного капитала эмитента внешней ценной бумаги);

-денежные средства, полученные физическим лицом - резидентом в результате отчуждения им внешних ценных бумаг, прошедших процедуру листинга на российской бирже либо на иностранной бирже, входящей в перечень иностранных бирж, указанный в пункте 4 статьи 27.5-3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг";

-денежные средства, выплачиваемые физическому лицу - резиденту в виде дохода, полученного от передачи в доверительное управление денежных средств и (или) ценных бумаг доверительному управляющему - нерезиденту;

-денежные средства, полученные физическим лицом - резидентом от нерезидента от продажи физическим лицом - резидентом нерезиденту по договору купли-продажи транспортного средства, находившегося в собственности физического лица - резидента за пределами адрес;

-денежные средства, полученные физическим лицом - резидентом от нерезидента от продажи физическим лицом - резидентом нерезиденту недвижимого имущества по договору купли-продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности физического лица - резидента за пределами адрес, при условии, что такое недвижимое имущество зарегистрировано (находится) на территории иностранного государства - члена ОЭСР или ФАТФ и такое иностранное государство присоединилось к многостороннему Соглашению компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от дата или имеет с Российской Федерацией иной международный договор, предусматривающий автоматический обмен финансовой информацией, и при этом счет (вклад) физического лица - резидента открыт в банке, расположенном на территории такого иностранного государства.

Как следует из материалов дела и установлено должностным лицом Федеральной налоговой службы РФ и судьей, в нарушение пункта 4 статьи 12 Федерального закона от дата № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», гражданка РФ Зубрицкая Е.А. осуществила зачисление дата на свой счет №26207501818064, открытый в наименование организации (Украина), денежных средств в иностранной валюте от ТОВ «СТАНКОСЕРВИС» в качестве дивидендов за 2015, датаг. в сумме сумма украинских гривен, минуя счета в уполномоченных наименование организации, при этом операция по зачислению денежных средств, поступивших от ТОВ «СТАНКОСЕРВИС», не входит в перечень случаев, указанных в ст.12 Закона №173-Ф3.

Действия Зубрицкой Е.А. квалифицированы по ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ.

Вопреки доводам жалобы факт совершения административного правонарушения и вина Зубрицкой Е.А. в его совершении подтверждены совокупностью доказательств, достоверность и допустимость которых сомнений не вызывают, а именно: отчетом о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами адрес; банковской выпиской за период 01.01.2018-31.12.2018; уведомлением о закрытии счета (вклада) в банке, расположенном за пределами адрес; протоколом об административном правонарушении № 77042001009556900001 от дата; письменными пояснениями Зубрицкой Е.А.; специальной декларацией; уведомлением об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами адрес; отчетом о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами адрес; банковскими выписками за период 01.01.2018-31.12.2018 и другими материалами дела.

Представленные доказательства обоснованно признаны должностным лицом административного органа и судьей допустимыми и достоверными, так как они получены в соответствии с законом и не вызывают сомнений, а их совокупность является достаточной для разрешения дела по существу. Все доказательства оценены по правилам ст. 26.11 КоАП РФ.

При рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств должностным лицом и судьей установлены все юридически значимые обстоятельства совершенного административного правонарушения, а также лицо, его совершившее.

Действия Зубрицкой Е.А. правильно квалифицированы по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, т.к. она в нарушение требований Федерального закона от дата № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», осуществила незаконную валютную операцию по перечислению на свой счет, открытый в иностранном банке в государстве не являющемся членом ОЭСР или ФАТФ, денежных средств в иностранной валюте от нерезидента, минуя счета в уполномоченных наименование организации.

Выводы должностного лица административного органа судьи о виновности Зубрицкой Е.А. в совершении данного административного правонарушения, изложенные в обжалуемом постановлении, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, установленным в судебном заседании. Не согласиться с этими выводами оснований не имеется.

Доводы жалобы об отсутствии события административного правонарушения, об отсутствии доказательств вины Зубрицкой Е.А. в совершении вмененного правонарушения, поскольку действия по осуществлению незаконной валютной операции по перечислению на ее счет, открытый в иностранном банке в государстве, не являющемся членом ОЭСР или ФАТФ, денежных средств в иностранной валюте осуществлена помимо ее воли, без ее согласия на это бухгалтерией иностранного предприятия, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку из материалов дела следует иное.

В ходе судебного разбирательства судом объективно установлено, что иностранное предприятие ТОВ «СТАНКОСЕРВИС» в юридически значимый период времени располагало информацией о наличии у акционера Зубрицкой Е.А. действующего счета открытого в наименование организации (Украина), осуществило зачисление денежных средств в иностранной валюте на этот счет, при этом сама Зубрицкая Е.А., являясь акционером иностранного юридического лица, осознавая характер своих юридических отношений с иностранным юридическим лицом, заранее зная и предвидя вредные последствия действий, связанных с возможным переводом денежных средств в виде дивидендов на ее иностранный счет, желая наступления таких последствий или сознательно их допуская, либо относясь к ним безразлично, в нарушение требований Федерального закона от дата № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», не приняла должных мер по соблюдению требований валютного законодательства, в т.ч. по своевременному закрытию счета иностранном банке, либо недопущению каким-либо иным способом перевода средств в иностранной валюте на указанный счет, что свидетельствует о наличии ее вины в совершении вмененного правонарушения.

Статьей 12 Федерального закона от дата №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами адрес. Зачисление на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами адрес в государствах, не являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (далее - ФАТФ), денежных средств дивидендов данным законом не предусмотрено. Украина не является членом ни ОЭСР, ни ФАТФ.

Денежные средства, зачисление которых на счета в зарубежных банках не предусмотрено Федеральным законом от дата №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», должны быть зачислены на счета резидентов в уполномоченных банках Российской Федерации.

В соответствии с абз.2 ч.6 ст.12 Федерального закона от дата №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», физические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции с использованием средств, зачисленных в соответствии с настоящим Федеральным законом на счета (во вклады), открытые в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, за исключением запрещенных валютных операций между резидентами.

Из смысла указанной нормы следует, что физические лица - резиденты не вправе осуществлять валютные операции с использованием средств, зачисленных в нарушение Федерального закона от дата №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» на счета (во вклады), открытые в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, т.е. оказавшихся на счетах резидентов РФ в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес банках в результате незаконных валютных операций.

Таким образом, Зубрицкой Е.А., допустившей зачисление на свой счет, открытый в иностранном банке в государстве не являющемся членом ОЭСР или ФАТФ, денежных средств в иностранной валюте от нерезидента, минуя счета в уполномоченных наименование организации, совершено правонарушение, предусмотренное ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Доводы жалобы заявителя о малозначительности совершенного правонарушения являются несостоятельными.

Так, малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

В соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Кроме того, применение названной нормы является правом, а не обязанностью суда.

В силу п. 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата № 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющие существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Совершенное Зубрицкой Е.А. правонарушение посягает на отношения, объектом которых является осуществление валютных операций в Российской Федерации, предусмотренные Федеральным законом от дата N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Учитывая в совокупности обстоятельства совершенного Зубрицкой Е.А. правонарушения, его общественную значимость, считаю, что в данном случае нет оснований для применения положений ст. 2.9 КоАП РФ.

Существенных нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену судебного решения и постановления по настоящему административному делу, не усматриваю.

Административное наказание назначено Зубрицкой Е.А. в пределах санкции ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, с учетом установленных обстоятельств, а также с учетом данных о её личности, характера совершенного правонарушения и вредных последствий правонарушения. Оснований для изменения обжалуемого постановления административного органа в части размера назначенного Зубрицкой Е.А. штрафа, с учетом представленных заявителем доказательств не имеется.

Нарушений норм процессуального закона, влекущих отмену постановления должностного лица и последующего решения, по делу не имеется. Порядок и срок давности привлечения к административной ответственности по делу соблюдены.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.6 – 30.8 КоАП РФ, судья Московского городского суда,

РЕШИЛ:

Постановление № 77042001009556900002 и.о. начальника ИФНС России №4 по адрес от дата и решение Хамовнического районного суда от дата в отношении фио оставить без изменения, жалобу защитника фио – без удовлетворения.

Судья

Московского городского суда Мисюра С.Л.