Судебный акт #1 (Решения) по делу № 2а-335/2021 от 30.06.2021

Дело № 2а-335/2021

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

27 августа 2021 года                                  г. Бежецк

Бежецкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Бойцовой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Громовой Е.В.,

с участием административного ответчика Котельникова С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к Котельникову Станиславу Андреевичу о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (далее – налоговый орган, МИФНС России № 10 по Тверской области) обратилась в суд с административным иском к Котельникову С.А. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В обоснование заявленных требований указано следующее. Определением мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 28.10.2021 по делу № 2а-2200/2020 был отменен судебный приказ от 09.10.2020 о взыскании с налогоплательщика задолженности. Ссылаясь на положения ст. ст. 419, 423, 430 Налогового кодекса РФ, истец указывает, что Котельников С.А., являясь налогоплательщиком, в установленный срок задолженность по страховым взносам не оплатил. Налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, Котельникову С.А. было направлено требование от 11.01.2020 № 8497 с предложением погасить образовавшуюся задолженность в срок до 05.02.2020. Указанное требование направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика. На момент составления заявления сумма задолженности по страховым взносам на ОПС составила 29 354 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС составила 6 884 руб. На основании изложенного, межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области просила взыскать с Котельникова Станислава Андреевича задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб., а всего 36 238 руб.

    Представитель административного истца - межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом заранее и надлежащим образом, об отложении дела не ходатайствовал. Ранее им было подано ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, требования поддерживает.

Принимая во внимание положения ч.2 ст. 289 КАС РФ, учитывая позицию административного ответчика Котельникова С.А., суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Административный ответчик Котельников С.А. в судебном заседании с заявленным административным иском не согласился, полагал необходим в его удовлетворении отказать. Дополнительно пояснил, что в качестве ИП он зарегистрировался по просьбе незнакомых ему людей, которые обещали помочь с операцией. Когда понял, что его обманули, в октябре 2018 г. попытался зарегистрировать прекращение своей деятельности в качестве ИП, обратился с соответствующим заявлением в МИФНС России № 46 по г. Москве. Однако, ему было отказано на том основании, что документы им представлены в ненадлежащий регистрирующий орган. Он обжаловал вышеуказанный отказ в УФНС России по г. Москве, но его жалоба была оставлена без удовлетворения. Правом на оспаривание принятых налоговыми органами решений в судебном порядке он не воспользовался. Устно обращался в иные налоговые инспекции с вопросом снятия его в качестве ИП, однако всегда получал отказы. В июле 2020 г. он снова подал в МИФНС России № 46 г. Москвы заявление о прекращении его деятельности в качестве ИП. 17.07.2020 по данному вопросу регистрирующим органом было принято положительное решение. Его деятельность в качестве ИП прекращена. Несмотря на то, что он снялся в качестве ИП с учета только в июле 2020 г., он до указанного времени предпринимательской деятельностью не занимался. Считает, что у него отсутствует обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС. Данные расходы должна нести МИФНС России № 46 по г. Москве, которая, на его взгляд, незаконно при подаче им документов в октябре 2018 г. отказала в регистрации прекращения им деятельности в качестве ИП.

Заслушав пояснения административного ответчика Котельникова С.А., изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из положений ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 09.10.2020 с Котельникова С.А. в пользу МИФНС России № 10 взыскана общая сумма по задолженности в размере 36 238 руб. из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 29 354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01 января 2017 года. в размере 6 884 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №76 Тверской области от 28.10.2020 данный судебный приказ в связи с поступившими от должника возражениями отменен.

Из выписки из ЕГРИП следует, что Котельников С.А. был зарегистрирован в качестве ИП 22.03.2017, снят с учета 17.07.2020. При этом по имеющимся в материалах дела данным, Котельников С.А. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя не только в МИФНС России № 46 по г. Москве, но и в других налоговых инспекциях.

Установлено и подтверждается материалами дела, что 02.10.2018 Котельников С.А. обратился в МИФНС России № 46 по г. Москве с заявлением о прекращении им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. По итогам рассмотрения его обращения налоговым органом 09.10.2018 принято решение об отказе во внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в ЕГРИП, в государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП. Вышеуказанные решения получены Котельниковым С.А. 10.10.2018.

Не согласившись с решениями МИФНС России № 46 по г. Москве, Котельников 11.10.2018 обратился к руководителю УФНС Росии по г. Москве с заявлением, в котором просил дать ответ по вопросу закрытия им ИП, т.к. он в дальнейшем не собирается заниматься предпринимательской деятельностью.

Из ответа представителя УФНС России по г. Москве от 09.11.2018 следует, что государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства.02.10.2018 в МИФНС России № 46 по г. Москве Ктельниковым С.А. были представлены документы для государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП. По результатам рассмотрения представленных документов, инспекцией 09.10.2018 принято решение об отказе в государственной регистрации в связи с предоставлением документов в ненадлежащий регистрирующий орган. На момент принятия решения об отказе в государственной регистрации в ЕГРИП содержалась информация о регистрирующем органе – МИФНС России № 17 по г. Москве. Котельникову С.А. разъяснен порядок обжалования принятого по его обращению налоговым органом решения, а также указано на то, куда следует обращаться с заявлением о прекращении деятельности в качестве ИП.

В ходе судебного разбирательства установлено, что Котельников С.А. правом оспаривания принятых МИФНС России № 46 по г. Москве по его обращению решений от 09.10.2018 не воспользовался. С заявлением о снятии его с учета в качестве ИП повторно обратился только 10.07.2020. 17.07.2020 МИФНС России № 46 по г. Москве было принято решение о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, на основании которого в ЕГРИП была внесена соответствующая запись.

По выписке из ЕГРИП Котельников С.А. прекратил свою деятельность в качестве ИП 17.07.2020.

Анализируя в совокупности изложенное, суд приходит к выводу, что при указанных выше обстоятельствах оснований для освобождения Котельникова С.А. от возложенной на него законом обязанности уплачивать обязательные платежи на ОМС и ОПС, не имеется. Доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных и объективных причин, носящих исключительный характер, при которых Котельников С.А. был лишен возможности оспорить принятые налоговым органом решения, а равно совершить действия, направленные на регистрацию прекращения им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, суду не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что фактически он предпринимательской деятельностью не занимался, а, следовательно, не должен оплачивать страховые взносы на ОМС, ОПС, суд отклоняет, как основанные на неверном толковании норм материального права.

Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов не ставится в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности.

Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-О-О, установлено, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. При этом данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью.

Следовательно, по настоящему делу установлению подлежит наличие исключительных (экстраординарных) обстоятельств, препятствовавших Котельникову С.А. своевременно обратиться в налоговый орган с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Однако, как уже отмечалось выше, таких обстоятельств по делу не установлено, соответствующие доказательства административным ответчиком не представлены, повторно с заявлением о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности Котельников С.А. обратился в МИФНС России № 46 по г. Москве только 10.07.2021 (первое обращение, по которому принято решение об отказе в регистрации прекращения деятельности ИП, имело место 02.10.2018).

Неосуществление Котельниковым С.А. предпринимательской деятельности и отсутствие прибыли от осуществления предпринимательской деятельности не являются обстоятельствами исключительного (экстраординарного) характера, которые по смыслу Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-О-О, являются основаниями для отказа в удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

11.01.2020 Котельникову С.А. направлено требование № 8497 об уплате недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам. В этот же день, т.е. 11.01.2020, Котельниковым С.А. данное требование получено, что подтверждается данными из журнала отправки и вручения требований (л.д.12).

Из расшифровки задолженности налогоплательщика – физического лица Котельникова С.А., а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации следует, что 6 884 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года; 29 354 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года (л.д. 13).

Доказательств исполнения указанного требования административным ответчиком не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что факт наличия задолженности у Котельникова С.А. по уплате обязательных платежей установлен, доказательств исполнения данной обязанности стороной административного ответчика не представлено.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики (в редакции на период спорных правоотношений), указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

11.01.2020 административному ответчику направлено требование                № 8497 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, согласно которому Котельникову С.А. в срок до 05.02.2020 предложено оплатить, в том числе недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 29 354 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере                   6 884 руб.

Указанное требование Котельниковым С.А. не исполнено.

Учитывая изложенное, а именно то, что административным ответчиком не выполнена обязанность по своевременной уплате страховых взносов, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных МИФНС России № по Тверской области требований.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на период, за который взыскиваются платежи).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что судебный приказ о взыскании с Котельникова С.А. задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС вынесен 09.10.2020. Отменен определением мирового судьи судебного участка №76 Тверской области 28.10.2020. С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 26.04.2021, т.е. с соблюдением срока.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

    административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к Котельникову Станиславу Андреевичу о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование удовлетворить.

          Взыскать с Котельникова Станислава Андреевича, родившегося                  ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по месту пребывания по адресу: <адрес>, до 25.01.2022, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> недоимку по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 (двадцать девять тысяч триста пятьдесят четыре) рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 (шесть тысяч восемьсот восемьдесят четыре) рублей.

Взыскать с Котельникова Станислава Андреевича государственную пошлину в размере 1 287 (одна тысяча двести восемьдесят семь) рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий межрайонный суд Тверской области.

Решение в окончательной форме принято 03 сентября 2021 года.

Председательствующий

Дело № 2а-335/2021

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

27 августа 2021 года                                  г. Бежецк

Бежецкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Бойцовой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Громовой Е.В.,

с участием административного ответчика Котельникова С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к Котельникову Станиславу Андреевичу о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (далее – налоговый орган, МИФНС России № 10 по Тверской области) обратилась в суд с административным иском к Котельникову С.А. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В обоснование заявленных требований указано следующее. Определением мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 28.10.2021 по делу № 2а-2200/2020 был отменен судебный приказ от 09.10.2020 о взыскании с налогоплательщика задолженности. Ссылаясь на положения ст. ст. 419, 423, 430 Налогового кодекса РФ, истец указывает, что Котельников С.А., являясь налогоплательщиком, в установленный срок задолженность по страховым взносам не оплатил. Налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, Котельникову С.А. было направлено требование от 11.01.2020 № 8497 с предложением погасить образовавшуюся задолженность в срок до 05.02.2020. Указанное требование направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика. На момент составления заявления сумма задолженности по страховым взносам на ОПС составила 29 354 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС составила 6 884 руб. На основании изложенного, межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области просила взыскать с Котельникова Станислава Андреевича задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб., а всего 36 238 руб.

    Представитель административного истца - межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом заранее и надлежащим образом, об отложении дела не ходатайствовал. Ранее им было подано ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, требования поддерживает.

Принимая во внимание положения ч.2 ст. 289 КАС РФ, учитывая позицию административного ответчика Котельникова С.А., суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Административный ответчик Котельников С.А. в судебном заседании с заявленным административным иском не согласился, полагал необходим в его удовлетворении отказать. Дополнительно пояснил, что в качестве ИП он зарегистрировался по просьбе незнакомых ему людей, которые обещали помочь с операцией. Когда понял, что его обманули, в октябре 2018 г. попытался зарегистрировать прекращение своей деятельности в качестве ИП, обратился с соответствующим заявлением в МИФНС России № 46 по г. Москве. Однако, ему было отказано на том основании, что документы им представлены в ненадлежащий регистрирующий орган. Он обжаловал вышеуказанный отказ в УФНС России по г. Москве, но его жалоба была оставлена без удовлетворения. Правом на оспаривание принятых налоговыми органами решений в судебном порядке он не воспользовался. Устно обращался в иные налоговые инспекции с вопросом снятия его в качестве ИП, однако всегда получал отказы. В июле 2020 г. он снова подал в МИФНС России № 46 г. Москвы заявление о прекращении его деятельности в качестве ИП. 17.07.2020 по данному вопросу регистрирующим органом было принято положительное решение. Его деятельность в качестве ИП прекращена. Несмотря на то, что он снялся в качестве ИП с учета только в июле 2020 г., он до указанного времени предпринимательской деятельностью не занимался. Считает, что у него отсутствует обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС. Данные расходы должна нести МИФНС России № 46 по г. Москве, которая, на его взгляд, незаконно при подаче им документов в октябре 2018 г. отказала в регистрации прекращения им деятельности в качестве ИП.

Заслушав пояснения административного ответчика Котельникова С.А., изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из положений ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 09.10.2020 с Котельникова С.А. в пользу МИФНС России № 10 взыскана общая сумма по задолженности в размере 36 238 руб. из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 29 354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01 января 2017 года. в размере 6 884 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №76 Тверской области от 28.10.2020 данный судебный приказ в связи с поступившими от должника возражениями отменен.

Из выписки из ЕГРИП следует, что Котельников С.А. был зарегистрирован в качестве ИП 22.03.2017, снят с учета 17.07.2020. При этом по имеющимся в материалах дела данным, Котельников С.А. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя не только в МИФНС России № 46 по г. Москве, но и в других налоговых инспекциях.

Установлено и подтверждается материалами дела, что 02.10.2018 Котельников С.А. обратился в МИФНС России № 46 по г. Москве с заявлением о прекращении им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. По итогам рассмотрения его обращения налоговым органом 09.10.2018 принято решение об отказе во внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в ЕГРИП, в государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП. Вышеуказанные решения получены Котельниковым С.А. 10.10.2018.

Не согласившись с решениями МИФНС России № 46 по г. Москве, Котельников 11.10.2018 обратился к руководителю УФНС Росии по г. Москве с заявлением, в котором просил дать ответ по вопросу закрытия им ИП, т.к. он в дальнейшем не собирается заниматься предпринимательской деятельностью.

Из ответа представителя УФНС России по г. Москве от 09.11.2018 следует, что государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства.02.10.2018 в МИФНС России № 46 по г. Москве Ктельниковым С.А. были представлены документы для государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП. По результатам рассмотрения представленных документов, инспекцией 09.10.2018 принято решение об отказе в государственной регистрации в связи с предоставлением документов в ненадлежащий регистрирующий орган. На момент принятия решения об отказе в государственной регистрации в ЕГРИП содержалась информация о регистрирующем органе – МИФНС России № 17 по г. Москве. Котельникову С.А. разъяснен порядок обжалования принятого по его обращению налоговым органом решения, а также указано на то, куда следует обращаться с заявлением о прекращении деятельности в качестве ИП.

В ходе судебного разбирательства установлено, что Котельников С.А. правом оспаривания принятых МИФНС России № 46 по г. Москве по его обращению решений от 09.10.2018 не воспользовался. С заявлением о снятии его с учета в качестве ИП повторно обратился только 10.07.2020. 17.07.2020 МИФНС России № 46 по г. Москве было принято решение о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, на основании которого в ЕГРИП была внесена соответствующая запись.

По выписке из ЕГРИП Котельников С.А. прекратил свою деятельность в качестве ИП 17.07.2020.

Анализируя в совокупности изложенное, суд приходит к выводу, что при указанных выше обстоятельствах оснований для освобождения Котельникова С.А. от возложенной на него законом обязанности уплачивать обязательные платежи на ОМС и ОПС, не имеется. Доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных и объективных причин, носящих исключительный характер, при которых Котельников С.А. был лишен возможности оспорить принятые налоговым органом решения, а равно совершить действия, направленные на регистрацию прекращения им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, суду не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что фактически он предпринимательской деятельностью не занимался, а, следовательно, не должен оплачивать страховые взносы на ОМС, ОПС, суд отклоняет, как основанные на неверном толковании норм материального права.

Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов не ставится в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности.

Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-О-О, установлено, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. При этом данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью.

Следовательно, по настоящему делу установлению подлежит наличие исключительных (экстраординарных) обстоятельств, препятствовавших Котельникову С.А. своевременно обратиться в налоговый орган с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Однако, как уже отмечалось выше, таких обстоятельств по делу не установлено, соответствующие доказательства административным ответчиком не представлены, повторно с заявлением о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности Котельников С.А. обратился в МИФНС России № 46 по г. Москве только 10.07.2021 (первое обращение, по которому принято решение об отказе в регистрации прекращения деятельности ИП, имело место 02.10.2018).

Неосуществление Котельниковым С.А. предпринимательской деятельности и отсутствие прибыли от осуществления предпринимательской деятельности не являются обстоятельствами исключительного (экстраординарного) характера, которые по смыслу Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-О-О, являются основаниями для отказа в удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

11.01.2020 Котельникову С.А. направлено требование № 8497 об уплате недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам. В этот же день, т.е. 11.01.2020, Котельниковым С.А. данное требование получено, что подтверждается данными из журнала отправки и вручения требований (л.д.12).

Из расшифровки задолженности налогоплательщика – физического лица Котельникова С.А., а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации следует, что 6 884 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года; 29 354 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года (л.д. 13).

Доказательств исполнения указанного требования административным ответчиком не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что факт наличия задолженности у Котельникова С.А. по уплате обязательных платежей установлен, доказательств исполнения данной обязанности стороной административного ответчика не представлено.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики (в редакции на период спорных правоотношений), указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

11.01.2020 административному ответчику направлено требование                № 8497 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, согласно которому Котельникову С.А. в срок до 05.02.2020 предложено оплатить, в том числе недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 29 354 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере                   6 884 руб.

Указанное требование Котельниковым С.А. не исполнено.

Учитывая изложенное, а именно то, что административным ответчиком не выполнена обязанность по своевременной уплате страховых взносов, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных МИФНС России № по Тверской области требований.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на период, за который взыскиваются платежи).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что судебный приказ о взыскании с Котельникова С.А. задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС вынесен 09.10.2020. Отменен определением мирового судьи судебного участка №76 Тверской области 28.10.2020. С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 26.04.2021, т.е. с соблюдением срока.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

    административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к Котельникову Станиславу Андреевичу о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование удовлетворить.

          Взыскать с Котельникова Станислава Андреевича, родившегося                  ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по месту пребывания по адресу: <адрес>, до 25.01.2022, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> недоимку по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 (двадцать девять тысяч триста пятьдесят четыре) рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 (шесть тысяч восемьсот восемьдесят четыре) рублей.

Взыскать с Котельникова Станислава Андреевича государственную пошлину в размере 1 287 (одна тысяча двести восемьдесят семь) рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий межрайонный суд Тверской области.

Решение в окончательной форме принято 03 сентября 2021 года.

Председательствующий

1версия для печати

2а-335/2021

Категория:
Гражданские и административные дела (КАC РФ)
Статус:
Иск (заявление, жалоба) УДОВЛЕТВОРЕН
Истцы
Межрайонная ИФНС №10 России по Тверской области
Ответчики
Котельников Станислав Андреевич
Судья
Бойцова Н.А.
30.06.2021 Регистрация административного искового заявления и принятие его к производству
30.06.2021 Передача материалов судье
02.07.2021 Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству
02.07.2021 Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству
14.07.2021 Судебное заседание
28.07.2021 Судебное заседание
12.08.2021 Судебное заседание
27.08.2021 Судебное заседание
03.09.2021 Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме
10.09.2021 Дело сдано в отдел судебного делопроизводства
05.10.2021 Дело оформлено
18.10.2021 Дело передано в архив
Судебный акт #1 (Решения)