Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2879/2022 ~ М-2419/2022 от 13.10.2022

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

<адрес> 9 ноября 2022 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Дорогойченковой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело
№ по иску прокурора <адрес>, действующего в интересах неопределенного круга лиц, к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании незаконным факта принятия налоговых деклараций,

у с т а н о в и л:

<адрес> г. обратился в суд с указанным иском о признании незаконным факта принятия Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (правопреемник ИФНС России по <адрес>) налоговых деклараций ООО «<данные изъяты> ИНН № по НДС за период
1-4 квартал 2020 года; обязании Межрайонной ИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» ИНН № по НДС за период 1-4 квартал 2020 года.

В обосновании своих требований истец указал, что в прокуратуру <адрес> поступила информация Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о проведенной проверке деятельности ООО «<данные изъяты>» на предмет соблюдения требований налогового законодательства.

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «<данные изъяты>» ИНН № периоды 1-4 квартал 2020 года. Инспекцией установлено неправомерное предъявление к вычету НДС за периоды 1-4 квартал 2020 года в сумме 35 530539,28 руб. от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ;

ООО «<данные изъяты>» ИНН 6313557947 имеет признаки организации, деятельность которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями - выгодоприобретателями.

ООО «<данные изъяты>» ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Дата регистрации юридического лица <дата>.

Единственным руководителем ООО «<данные изъяты>» ИНН № с <дата> по настоящее время является Вязовцев И. С. ИНН №

Действующему руководителю ООО «<данные изъяты> ИНН № Вязовцеву И. С. неоднократно направлялись повестки о вызове на допрос свидетеля и уведомления о вызове налогоплательщика. Согласно направленным повесткам (уведомлениям) руководителю необходимо было явиться для выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля. В указанное время Вязовцев И.С. в налоговый орган не являлся без указания уважительных причин.

Согласно сведениям РСВ за 6 месяцев 2022 года Вязовцев И.С. получает доход в ООО «<данные изъяты>» ИНН №

ООО «<данные изъяты>» ИНН № зарегистрировано по адресу: <адрес>, <адрес> Собственник помещения Руднев И. В. представил Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме Р340<дата>.2021 в отношении ООО «<данные изъяты>» ИНН № внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в части адреса местонахождения.

В налоговых декларациях по НДС за периоды 1-4 квартал 2020 года представленных ООО «<данные изъяты>» ИНН №, указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

На основании сведений из книг покупок и продаж (Раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 1-4 квартал 2020 года выявлено, что налогоплательщик ООО «<данные изъяты>» ИНН № заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 35,5 млн. руб. и НДС с реализации 35,5 млн. руб.

Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, не подтверждены. Выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате неисполнения обязанности по представлению деклараций по НДС сомнительными поставщиками, отраженными в книге покупок ООО «ТАЙФУН» ИНН 6313557947. Общая сумма расхождений по НДС составляет 11679811руб.

Расхождение за 2 квартал 2020 года в размере 11 679 811 руб., образовано по счетам-фактурам, отраженных от ООО «<данные изъяты>» ИНН № по счетам-фактурам выставленных в адрес ООО «<данные изъяты>» ИНН № в книгах продаж (оплата по банку отсутствует). ООО <данные изъяты>» ИНН <дата> исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

Основными заказчиками по книге продаж в 2 квартал 2020 года у <данные изъяты> При анализе выписок по расчетным счетам за 2019-2022 взаиморасчеты отсутствуют.

На требования, выставленные в адрес ООО «<данные изъяты> ИНН № о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям контрагентами ответы не получены. На требования, выставленные в адрес контрагентов о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» ответы не получены.

Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «<данные изъяты>» ИНН № за периоды 2019 года - 1 квартал 2021 года установлено списание с расчетных счетов 13,4 млн. руб. в адрес индивидуальных предпринимателей напрямую, а также через организации, обладающие признаками «транзитных», с последующим снятием наличных денежных средств. Сумма сделок на основании счетов-фактур из книги продаж на общую стоимость 213,18 млн. руб.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «<данные изъяты>» ИНН № за периоды 2019 года - 1 квартал 2021 года установлены поступления на расчетные счета в сумме 13,4 млн. руб. Однако, сумма сделок на основании счетов-фактур из книги продаж отражена на общую стоимость 213,18 млн. руб.

Товарные и денежные потоки за период не совпадают по расчетным счетам с данными указанными в книгах покупок на сумму 199,78 млн. руб. и книгах продаж на сумму 199,78 млн. руб.

Также установлено, что у ООО «<данные изъяты> ИНН № при представлении налоговой отчетности по НДС значились ip-адрес: 5.62.19.37, 5.62.19.46, 5.62.19.45, 5.62.18.114, 5.62.18.133, 5.62.19.48. Отчетность направлялась с использованием VPN - сервисов, данные ip-адреса числятся в United Kingdom.

ООО «ТАЙФУН» ИНН 6313557947, являясь «технической» компанией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого в участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность» исключает экономический смысл сделок и направлена на другу цель – недобросовестное использование с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью.

Ссылаясь на то, что в налоговых декларациях по НДС за период
1-4 квартал 2020 года ООО «<данные изъяты>» ИНН № отражены недостоверные сведения об операциях н связанных с реальной экономической деятельностью организаций, однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, заместитель прокурора <адрес> Немродов А.А. просит суд:

- признать незаконным факт принятия Межрайонной ИФНС России
№ по <адрес> налоговых деклараций ООО «ТАЙФУН»
ИНН № по НДС за период 1-4 квартал 2020 года,

- обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> исключит из обработки налоговые декларации ООО «<данные изъяты>»
ИНН № по НДС за период 1-4 квартал 2020 года.

Представитель административного истца, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило, явку представителя не обеспечил, об уважительности причин неявки суду не сообщил.

Административный ответчик, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило, явку представителя не обеспечил, об уважительности причин неявки суду не сообщил, направил письменный отзыв, согласно которому Межрайонная ИФНС России № по <адрес> считает исковые требования о признании незаконным факта принятия налоговых деклараций ООО «ТАЙФУН» ИНН 6313557947 подлежащими удовлетворению.

Заинтересованное лицо ООО «<данные изъяты>» ИНН № извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило, явку представителя не обеспечил, об уважительности причин неявки суду не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Конституция Российской Федерации гарантирует каждому судебную защиту его прав и свобод (статья 46, часть 1); решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд (статья 46, часть 2). Право на судебную защиту, которое относится к основным правам и свободам человека (статья 17, части 1 и 2; статья 56, часть 3 Конституции Российской Федерации), предполагает наличие таких конкретных правовых гарантий, которые позволяют реализовать его в полном объеме и обеспечивать эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего общеправовым требованиям справедливости и равенства.

Из статьи 46 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьями 19 (часть 1), 47 (часть 1) и 123 (часть 3), устанавливающими принцип равенства всех перед законом и судом, следует, что право на судебную защиту - это не только право на обращение в суд, но и возможность получения реальной судебной защиты, без чего недостижим баланс публично-правовых и частноправовых интересов.

Приведенные правовые позиции выражены в ряде решений Конституционного Суда Российской Федерации (постановления от <дата> №-П, от <дата> №-П, от <дата>
№-П, от <дата> №-П, от <дата> N 6-П).

Согласно положениям статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), Административный регламент ФНС России по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденный приказом ФНС России от <дата>
№ ММВ-7-19/343@ (далее - Административный регламент), Методические
рекомендации по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по ТКС, утвержденные Приказом ФНС России от <дата> N ММВ-7-6/398@ (далее - Методические рекомендации), и установив что в налоговых декларациях по НДС 1-4 квартал 2020 года ООО «<данные изъяты>» ИНН № отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации, суд признает, что налоговым органом не соблюдена административная процедура принятия данных деклараций.

Соответствующие разъяснения о применении указанных норм содержатся в пунктах 6 и 82 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от <дата> № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> №
«О некоторых вопросах применения положений главы 22 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации».

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами административного дела, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ТАЙФУН» за периоды 1-4 квартал 2020 года Инспекцией установлено: неправомерное предъявление к вычету НДС за периоды 1 - 4 <адрес> сумме 35 530 539.28 руб. от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ; непредставление документов по требованию налогового органа, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ; систематическое (два раза и более в течение календарного года) неправильное отражение в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, грубо нарушив правила учета доходов и расходов и объектов налогообложения, ответственность за которое установлена п. 2 ст. 120 НК РФ.

Получение денежных средств ООО «<данные изъяты>» не было направлено на какие-либо хозяйственные цели, а было направлено исключительно на уклонение от налогообложения.

ООО «<данные изъяты>» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес>. Дата регистрации юридического лица с <дата>.

Руководитель ООО «<данные изъяты>» ИНН № <дата> по настоящее время является Вязовцев И.С. ИНН №.

ООО «<данные изъяты>» ИНН № зарегистрировано по адресу: <адрес>, собственник помещения Руднев И. В. представил Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме Р340<дата>.2021 в отношении ООО «<данные изъяты>» ИНН № внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в части адреса местонахождения.

В налоговых декларациях по НДС за период 1-4 квартал 2020 года указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

На основании сведений из книг покупок и продаж (Раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 1 - 4 <адрес> выявлено, что налогоплательщик ООО «<данные изъяты>» ИНН № заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 35,5 млн. руб. и НДС с реализации 35,5 млн. руб.

Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, не подтверждены. Выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате неисполнения обязанности по представлению деклараций по НДС сомнительными поставщиками, отраженными в книге покупок ООО «<данные изъяты> ИНН №. Общая сумма расхождений по НДС составляет 11679811руб.

Расхождение за 2 квартал 2020 года в размере 11 679 811 руб., образовано по счетам-фактурам, отраженных от ООО «<данные изъяты>» ИНН № по счетам-фактурам выставленных в адрес ООО «<данные изъяты>» ИНН № в книгах продаж (оплата по банку отсутствует). ООО «А-<данные изъяты> ИНН <дата> исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

Основными заказчиками по книге продаж в 2 квартал 2020 года у <данные изъяты>. При анализе выписок по расчетным счетам за 2019-2022 взаиморасчеты отсутствуют.

На требования, выставленные в адрес ООО «<данные изъяты>» ИНН № о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям контрагентами ответы не получены. На требования, выставленные в адрес контрагентов о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты> ответы не получены.

Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден.

счетам с данными указанными в книгах покупок на сумму 199,78 млн. руб. и книгах продаж на сумму 199,78 млн. руб.

Также установлено, что у ООО «<данные изъяты>» ИНН №, при представлении налоговой отчетности по НДС значились ip-адрес: 5.62.19.37, 5.62.19.46, 5.62.19.45, 5.62.18.114, 5.62.18.133, 5.62.19.48. Отчетность направлялась с использованием VPN - сервисов, данные ip-адреса числятся в United Kingdom.

ООО «<данные изъяты> ИНН №, являясь «технической» компанией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого в участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность» исключает экономический смысл сделок и направлена на другу цель – недобросовестное использование с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период 1-4 квартал 2020 года ООО «<данные изъяты>» ИНН № отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

Как следует из Постановления Пленума ВАС РФ от <дата> №
«Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

-     отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования прокурора <адрес>, действующего в интересах неопределенного круга лиц, к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании незаконным факта принятия налоговых деклараций, удовлетворить.

Признать незаконным факт принятия Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (правопреемник ИФНС России по <адрес>) налоговых деклараций <данные изъяты>» ИНН № по НДС за период
1-4 квартал 2020 года.

Обязать Межрайонной ИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации ООО «<данные изъяты>»
ИНН № по НДС за период 1-4 квартал 2020 года.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий Т.Н. Кремнева

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Председательствующий Т.Н. Кремнева