Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2879/2022 ~ М-2419/2022 от 13.10.2022

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

<адрес> 9 ноября 2022 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Дорогойченковой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело
по иску прокурора <адрес>, действующего в интересах неопределенного круга лиц, к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании незаконным факта принятия налоговых деклараций,

у с т а н о в и л:

<адрес> г. обратился в суд с указанным иском о признании незаконным факта принятия Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> (правопреемник ИФНС России по <адрес>) налоговых деклараций ООО «<данные изъяты> ИНН по НДС за период
1-4 квартал 2020 года; обязании Межрайонной ИФНС России по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» ИНН по НДС за период 1-4 квартал 2020 года.

В обосновании своих требований истец указал, что в прокуратуру <адрес> поступила информация Межрайонной ИФНС России по <адрес> о проведенной проверке деятельности ООО «<данные изъяты>» на предмет соблюдения требований налогового законодательства.

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «<данные изъяты>» ИНН периоды 1-4 квартал 2020 года. Инспекцией установлено неправомерное предъявление к вычету НДС за периоды 1-4 квартал 2020 года в сумме 35 530539,28 руб. от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ;

ООО «<данные изъяты>» ИНН 6313557947 имеет признаки организации, деятельность которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями - выгодоприобретателями.

ООО «<данные изъяты>» ИНН состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по <адрес>. Дата регистрации юридического лица <дата>.

Единственным руководителем ООО «<данные изъяты>» ИНН с <дата> по настоящее время является Вязовцев И. С. ИНН

Действующему руководителю ООО «<данные изъяты> ИНН Вязовцеву И. С. неоднократно направлялись повестки о вызове на допрос свидетеля и уведомления о вызове налогоплательщика. Согласно направленным повесткам (уведомлениям) руководителю необходимо было явиться для выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля. В указанное время Вязовцев И.С. в налоговый орган не являлся без указания уважительных причин.

Согласно сведениям РСВ за 6 месяцев 2022 года Вязовцев И.С. получает доход в ООО «<данные изъяты>» ИНН

ООО «<данные изъяты>» ИНН зарегистрировано по адресу: <адрес>, <адрес> Собственник помещения Руднев И. В. представил Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме Р340<дата>.2021 в отношении ООО «<данные изъяты>» ИНН внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в части адреса местонахождения.

В налоговых декларациях по НДС за периоды 1-4 квартал 2020 года представленных ООО «<данные изъяты>» ИНН , указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

На основании сведений из книг покупок и продаж (Раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 1-4 квартал 2020 года выявлено, что налогоплательщик ООО «<данные изъяты>» ИНН заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 35,5 млн. руб. и НДС с реализации 35,5 млн. руб.

Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, не подтверждены. Выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате неисполнения обязанности по представлению деклараций по НДС сомнительными поставщиками, отраженными в книге покупок ООО «ТАЙФУН» ИНН 6313557947. Общая сумма расхождений по НДС составляет 11679811руб.

Расхождение за 2 квартал 2020 года в размере 11 679 811 руб., образовано по счетам-фактурам, отраженных от ООО «<данные изъяты>» ИНН по счетам-фактурам выставленных в адрес ООО «<данные изъяты>» ИНН в книгах продаж (оплата по банку отсутствует). ООО <данные изъяты>» ИНН <дата> исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

Основными заказчиками по книге продаж в 2 квартал 2020 года у <данные изъяты> При анализе выписок по расчетным счетам за 2019-2022 взаиморасчеты отсутствуют.

На требования, выставленные в адрес ООО «<данные изъяты> ИНН о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям контрагентами ответы не получены. На требования, выставленные в адрес контрагентов о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» ответы не получены.

Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «<данные изъяты>» ИНН за периоды 2019 года - 1 квартал 2021 года установлено списание с расчетных счетов 13,4 млн. руб. в адрес индивидуальных предпринимателей напрямую, а также через организации, обладающие признаками «транзитных», с последующим снятием наличных денежных средств. Сумма сделок на основании счетов-фактур из книги продаж на общую стоимость 213,18 млн. руб.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «<данные изъяты>» ИНН за периоды 2019 года - 1 квартал 2021 года установлены поступления на расчетные счета в сумме 13,4 млн. руб. Однако, сумма сделок на основании счетов-фактур из книги продаж отражена на общую стоимость 213,18 млн. руб.

Товарные и денежные потоки за период не совпадают по расчетным счетам с данными указанными в книгах покупок на сумму 199,78 млн. руб. и книгах продаж на сумму 199,78 млн. руб.

Также установлено, что у ООО «<данные изъяты> ИНН при представлении налоговой отчетности по НДС значились ip-адрес: 5.62.19.37, 5.62.19.46, 5.62.19.45, 5.62.18.114, 5.62.18.133, 5.62.19.48. Отчетность направлялась с использованием VPN - сервисов, данные ip-адреса числятся в United Kingdom.

ООО «ТАЙФУН» ИНН 6313557947, являясь «технической» компанией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого в участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность» исключает экономический смысл сделок и направлена на другу цель – недобросовестное использование с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью.

Ссылаясь на то, что в налоговых декларациях по НДС за период
1-4 квартал 2020 года ООО «<данные изъяты>» ИНН отражены недостоверные сведения об операциях н связанных с реальной экономической деятельностью организаций, однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России по <адрес>, заместитель прокурора <адрес> Немродов А.А. просит суд:

- признать незаконным факт принятия Межрайонной ИФНС России
по <адрес> налоговых деклараций ООО «ТАЙФУН»
ИНН по НДС за период 1-4 квартал 2020 года,

- обязать Межрайонную ИФНС России по <адрес> исключит из обработки налоговые декларации ООО «<данные изъяты>»
ИНН по НДС за период 1-4 квартал 2020 года.

Представитель административного истца, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило, явку представителя не обеспечил, об уважительности причин неявки суду не сообщил.

Административный ответчик, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило, явку представителя не обеспечил, об уважительности причин неявки суду не сообщил, направил письменный отзыв, согласно которому Межрайонная ИФНС России по <адрес> считает исковые требования о признании незаконным факта принятия налоговых деклараций ООО «ТАЙФУН» ИНН 6313557947 подлежащими удовлетворению.

Заинтересованное лицо ООО «<данные изъяты>» ИНН извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило, явку представителя не обеспечил, об уважительности причин неявки суду не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Конституция Российской Федерации гарантирует каждому судебную защиту его прав и свобод (статья 46, часть 1); решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд (статья 46, часть 2). Право на судебную защиту, которое относится к основным правам и свободам человека (статья 17, части 1 и 2; статья 56, часть 3 Конституции Российской Федерации), предполагает наличие таких конкретных правовых гарантий, которые позволяют реализовать его в полном объеме и обеспечивать эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего общеправовым требованиям справедливости и равенства.

Из статьи 46 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьями 19 (часть 1), 47 (часть 1) и 123 (часть 3), устанавливающими принцип равенства всех перед законом и судом, следует, что право на судебную защиту - это не только право на обращение в суд, но и возможность получения реальной судебной защиты, без чего недостижим баланс публично-правовых и частноправовых интересов.

Приведенные правовые позиции выражены в ряде решений Конституционного Суда Российской Федерации (постановления от <дата> -П, от <дата> -П, от <дата>
-П, от <дата> -П, от <дата> N 6-П).

Согласно положениям статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), Административный регламент ФНС России по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденный приказом ФНС России от <дата>
№ ММВ-7-19/343@ (далее - Административный регламент), Методические
рекомендации по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по ТКС, утвержденные Приказом ФНС России от <дата> N ММВ-7-6/398@ (далее - Методические рекомендации), и установив что в налоговых декларациях по НДС 1-4 квартал 2020 года ООО «<данные изъяты>» ИНН отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации, суд признает, что налоговым органом не соблюдена административная процедура принятия данных деклараций.

Соответствующие разъяснения о применении указанных норм содержатся в пунктах 6 и 82 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от <дата> «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата>
«О некоторых вопросах применения положений главы 22 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации».

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами административного дела, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ТАЙФУН» за периоды 1-4 квартал 2020 года Инспекцией установлено: неправомерное предъявление к вычету НДС за периоды 1 - 4 <адрес> сумме 35 530 539.28 руб. от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ; непредставление документов по требованию налогового органа, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ; систематическое (два раза и более в течение календарного года) неправильное отражение в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, грубо нарушив правила учета доходов и расходов и объектов налогообложения, ответственность за которое установлена п. 2 ст. 120 НК РФ.

Получение денежных средств ООО «<данные изъяты>» не было направлено на какие-либо хозяйственные цели, а было направлено исключительно на уклонение от налогообложения.

ООО «<данные изъяты>» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС по <адрес>. Дата регистрации юридического лица с <дата>.

Руководитель ООО «<данные изъяты>» ИНН <дата> по настоящее время является Вязовцев И.С. ИНН .

ООО «<данные изъяты>» ИНН зарегистрировано по адресу: <адрес>, собственник помещения Руднев И. В. представил Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме Р340<дата>.2021 в отношении ООО «<данные изъяты>» ИНН внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в части адреса местонахождения.

В налоговых декларациях по НДС за период 1-4 квартал 2020 года указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

На основании сведений из книг покупок и продаж (Раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 1 - 4 <адрес> выявлено, что налогоплательщик ООО «<данные изъяты>» ИНН заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 35,5 млн. руб. и НДС с реализации 35,5 млн. руб.

Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, не подтверждены. Выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате неисполнения обязанности по представлению деклараций по НДС сомнительными поставщиками, отраженными в книге покупок ООО «<данные изъяты> ИНН . Общая сумма расхождений по НДС составляет 11679811руб.

Расхождение за 2 квартал 2020 года в размере 11 679 811 руб., образовано по счетам-фактурам, отраженных от ООО «<данные изъяты>» ИНН по счетам-фактурам выставленных в адрес ООО «<данные изъяты>» ИНН в книгах продаж (оплата по банку отсутствует). ООО «А-<данные изъяты> ИНН <дата> исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

Основными заказчиками по книге продаж в 2 квартал 2020 года у <данные изъяты>. При анализе выписок по расчетным счетам за 2019-2022 взаиморасчеты отсутствуют.

На требования, выставленные в адрес ООО «<данные изъяты>» ИНН о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям контрагентами ответы не получены. На требования, выставленные в адрес контрагентов о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты> ответы не получены.

Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден.

счетам с данными указанными в книгах покупок на сумму 199,78 млн. руб. и книгах продаж на сумму 199,78 млн. руб.

Также установлено, что у ООО «<данные изъяты>» ИНН , при представлении налоговой отчетности по НДС значились ip-адрес: 5.62.19.37, 5.62.19.46, 5.62.19.45, 5.62.18.114, 5.62.18.133, 5.62.19.48. Отчетность направлялась с использованием VPN - сервисов, данные ip-адреса числятся в United Kingdom.

ООО «<данные изъяты> ИНН , являясь «технической» компанией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого в участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность» исключает экономический смысл сделок и направлена на другу цель – недобросовестное использование с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период 1-4 квартал 2020 года ООО «<данные изъяты>» ИНН отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

Как следует из Постановления Пленума ВАС РФ от <дата>
«Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

-     отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования прокурора <адрес>, действующего в интересах неопределенного круга лиц, к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании незаконным факта принятия налоговых деклараций, удовлетворить.

Признать незаконным факт принятия Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> (правопреемник ИФНС России по <адрес>) налоговых деклараций <данные изъяты>» ИНН по НДС за период
1-4 квартал 2020 года.

Обязать Межрайонной ИФНС России по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации ООО «<данные изъяты>»
ИНН по НДС за период 1-4 квартал 2020 года.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий Т.Н. Кремнева

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Председательствующий Т.Н. Кремнева

2а-2879/2022 ~ М-2419/2022

Категория:
Гражданские
Статус:
Иск (заявление, жалоба) УДОВЛЕТВОРЕН
Истцы
заместитель прокурора Красноглинского района г. Самары в интересах РФ
Ответчики
МИФНС России № 20 по Самарской области
Другие
ООО "ТАЙФУН"
Судья
Кремнева Т. Н.
13.10.2022 Регистрация административного искового заявления
13.10.2022 Передача материалов судье
14.10.2022 Решение вопроса о принятии к производству
14.10.2022 Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству
14.10.2022 Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству
09.11.2022 Судебное заседание
11.11.2022 Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме
23.12.2022 Дело сдано в отдел судебного делопроизводства
Судебный акт #1 (Решение)