Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-188/2020 ~ М-64/2020 от 30.01.2020

Решение

Именем Российской Федерации

12 марта 2020 года              с. Кинель-Черкассы

Кинель–Черкасский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Казанцева И.Л., при секретаре Ненарокомовой Г.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-187/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области к Ореховой <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей

Установил:

В иске указано, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную, регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п.4 ст.85 НК РФ).

На основании сведений, представленных в налоговый орган РЭО ГИБДД МО МВД г. Отрадный, МИ ФНС России № 14 по Самарской области установлено, что Орехова Н.А. в 2017г. имела в собственности транспортное средство - <данные изъяты>, количество лошадиных сил 150,00, дата возникновения права собственности 17.03.2012 г, дата отчуждения 18.04.2017 г.

На основании представленных в налоговый орган сведений о наличии в 2017 г. в собственности Ореховой Н.А. земельных участков с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером. №, расположенного по адресу: <адрес> налогоплательщику исчислен земельный налог.

Также, в 2017 г. Орехова Н.А. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имела в собственности следующие объекты недвижимости: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>; жилой дом по <адрес>

    На основании ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 23.08.2018 г. на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017г., налог на доходы физических лиц за 2016г., содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставка количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лишь под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного пирьма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговым органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», либо датой получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п..4 ст.31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/324@ от 23.05.2011 года «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи").

Кроме этого, у Ореховой Н.А. имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 г., по сведениям, представленным налоговым агентом ООО «СВГК».

Налоговое уведомление, в виде Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Согласно Справке о доходах физического лица, представленной налоговым агентом ООО "СВГК" в налоговый орган, Ореховой Н.А. в 2016 г. получен доход в размере 584,70 рублей, с которого не был удержан НДФЛ в сумме 76,00 рублей.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № по состоянию на 07.12.2018г., в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до 28.12.2018г., № по состоянию на 30.01.2019г., в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до 26.03.2019г.

Требование об уплате может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В установленный срок Орехова Н.А. в срок, установленный в требованиях, исчисленный по налоговому уведомлению транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2017г., налог на доходы физических лиц за 2016г. не уплатила, общая сумма задолженности составляет 5590,00 рублей, что подтверждается расшифровкой задолженности.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. За несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 годы налогоплательщику начислены пени в размере 80,60 рублей.

В установленный срок налогоплательщик указанные требования об уплате не исполнил, в связи с чем, взыскание долга, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно ст.48 НК РФ.

На основании ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 14 по Самарской области обратилась в мировой суд судебного участка № 139 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с Ореховой Н.А.

22.07.2019 года мировым судьей судебного участка № 139 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей. 05.08.2019 года вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.07.2019 года о взыскании недоимки, так как должник возражает против его исполнения.

В настоящее время налогоплательщик обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017г., налога на доходы физических лиц за 2016 г. в общем размере 5590 рублей, а также пени в общем размере 80,60 рублей не исполнил.

Истец просит взыскать с Ореховой Н.А. сумму задолженности по уплате обязательных платежей в общем размере 5670,60 рублей, из которых: транспортный налог в размере 1650,00 рублей; пени по транспортному налогу в размере 24,12 рублей; земельный налог с физических лиц в размере 585,00 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 8,55 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 3279,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 47,93 рублей; налог на доходы физических лиц в размере 76,00 рублей.

В судебное заседание представитель истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, просил заявленные требования удовлетворить.

Ответчица Орехова Н.А. в судебное заседание не явилась, о дате судебного заседания была извещена надлежащим образом, уважительных причин неявки суду не представила, об отложении рассмотрения дела ходатайств не заявляла.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика. В ст. 23 НК РФ содержится аналогичная норма о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков -физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Статья 399 НК РФ гласит, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год налогоплательщику начислены пени в размере 80,60 рублей.

Из материалов дела установлено, что в 2017г. ответчик являлась собственником объектов налогообложения: транспортного средства – автомашины <данные изъяты>, дата возникновения права собственности 17.03.2012г, дата отчуждения 18.04.2017 г., земельных участков: с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером. №, расположенного по адресу: <адрес>, квартиры, расположенную по адресу: <адрес> жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>

Кроме этого, у Ореховой Н.А. имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 г., по сведениям, представленным налоговым агентом ООО «СВГК».

Налоговое уведомление, в виде Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Согласно Справке о доходах физического лица, представленной налоговым агентом ООО "СВГК" в налоговый орган, Ореховой Н.А. в 2016 г. получен доход в размере 584,70 рублей, с которого не был удержан НДФЛ в сумме 76,00 рублей.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Истцом ответчику направлено налоговое уведомление № от 23.08.2018 г. о расчете транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017г, налог на доходы физических лиц за 2016 г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № по состоянию на 07.12.2018г., в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до 28.12.2018г., № по состоянию на 30.01.2019 г., в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до 26.03.2019 г, требования содержат подробные данные об основаниях взимания налога, указан срок исполнения требования, меры по взысканию задолженности по налогам, если данное требование не будет исполнено в срок, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Однако ответчик в срок, установленный истцом в требовании, налоги не уплатил.

Вынесенный 22.07.2019 г. судебный приказ по заявлению истца в отношении ответчика, отменен 05.08.2019г.

В силу ст. 48 ч.2 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При указанных обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 291-294 КАС РФ, суд

Решил:

Взыскать с Ореховой <данные изъяты> сумму задолженности по уплате обязательных платежей в общем размере 5670,60 рублей, из которых: транспортный налог в размере 1650,00 рублей; пени по транспортному налогу в размере 24,12 рублей; земельный налог с физических лиц в размере 585,00 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 8,55 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 3279,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 47,93 рублей; налог на доходы физических лиц в размере 76,00 рублей:

Реквизиты налогового органа:

Расчетный счет 40101810822020012001

ГРКЦ ГУ Банка России по Самарской области г. Самара

БИК 043601001

КБК 18210604012021000110 (транспортный налог)

КБК 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу)

КБК 18210601030101000110 (налог на имущество)

КБК 18210601030102100110 (пени по налогу на имущество)

КБК 18210606043101000110 (земельный налог)

КБК 18210606043102100110 (пени по земельному налогу)

КБК 182101012030011000110 (налог на доходы физических лиц)

ОКТМО 36620432

Получатель: УФК МФ РФ по Самарской области (МИ ФНС России № 14 по Самарской области), ИНН 6372010000/637201001

Взыскать с Ореховой <данные изъяты> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Самарский областной суд через Кинель-Черкасский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в мотивированном виде изготовлено 19.03.2020г.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>