Судебный акт #1 (Не определен) по делу № 2а-652/2021 (2а-5359/2020;) ~ М-5157/2020 от 02.12.2020

            Дело № 2а-652/2021

            36RS0004-01-2020-006168-44

            3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

            РЕШЕНИЕ

            ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

            г. Воронеж                                     15.03.2021 г.

                     Ленинский районный суд г. Воронежа

            в составе председательствующего судьи Пономаревой Е.В.,

            при секретаре Кондрашовой Е.Н.,

            с участием представителя административного истца по доверенности от 01.12.2020г. Могунова В.С.,

            административного ответчика Алемасова Д.А.,

            рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску МИФНС №16 по Воронежской области к Алемасову Денису Александровичу о взыскании задолженности по налогам, начисленной пени,

        УСТАНОВИЛ:

        ИФНС по Ленинскому району г. Воронежа обратились в суд с административным иском к Алемасову Денису Александровичу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по транспортному налогу, недоимки по земельному налогу, пени на общую сумму 25501,34 руб.

        Указывали в иске на то, что граждане РФ обязаны надлежащим образом уплачивать законно установленные налоги и сборы.

        Согласно сведениям, предоставленным УГИБДД ГУВД по Воронежской области Алемасов Д.А. в 2018г. являлся собственником следующих транспортных средств:

        -автомобиль легковой, гос.рег.знак №, МАРКА: Шкода Етти, год выпуска 2014, дата регистрации права 11.04.2014г.;

        -автомобиль легковой, гос.рег.знак : №, МАРКА: Хендэ Санта Фэ, год выпуска 2018, дата регистрации права 26.03.2019г.

        Согласно полученным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ данным Алемасов Д.А., в 2018г. являлся собственником следующего имущества:

        -иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>,2, кадастровый №, доля в праве ?, дата регистрации права 17.03.2008г., дата прекращения права собственности 02.04.2018г.

        -иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации права 05.12.2016г.;

        -иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> 262, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации права 05.12.2016г.;

        -иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации права 03.02.2017г.;

        -квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, доля в праве ?, дата регистарции права 10.05.2018г.

        Согласно полученным в соответствии с п. 4 ст.85 НК РФ данным Алемасов Д.А. в 2018г. являлся собственником следующего имущества:

        -земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, доля в праве -1, дата регистрации права 02.04.2018г.;

        -земельный участок, адрес: Рамонский р-он, <адрес>, кадастровый №, доля в праве-1, дата регистрации права 04.04.2018г.

                            Для своевременной уплаты налогов административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 35791764 от 26.09.2019г., в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по налогам за 2018г., а именно: по транспортному налогу на сумму 17450,00 руб., по земельному налогу на сумму 200,00 руб., по налогу на имущество физических лиц на сумму 5842,00 руб. в установленный законодательством срок до 02.12.2019г.

                            В соответствии с п.1,2 ст. 69НК РФ налогоплательщику налоговым органом были направлены следующие требования:

                            -требование от 31.01.2020г. №8358, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме транспортного налога с физических лиц в размере 17450,00 руб., сумме земельного налога в размере 200,00 руб., сумме налога на имущество физических лиц в размере 5072,00 руб., сумме налога на имущество физических лиц в размере 770,00 руб., пене по транспортному налогу в размере 216,38 руб., пене по налогу на имущество физических лиц в размере 62,89 руб. и 9,55 руб., пене по земельному налогу в размере 2,48 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок до 25.03.2020г. неуплаченную сумму налога и пени;

                            - требование от 08.07.2019г. № 30194, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме пени по налогу с физических лиц в размере 333,72 руб., пени по транспортному налогу в размере 722,72 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 411,12руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок до 15.10.2019г. неуплаченную сумму пени;

                            - требование от 08.02.2020г. № 23307, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме пени по транспортному налогу в размере 849,81 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 2,49 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок до 02.04.2020г. неуплаченную сумму пени.

                            В связи с неоплатой задолженности 18.06.2020г. в отношении Алемасова Д.А. мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района Воронежской области был вынесен судебный приказ №а-1703/2020.

                            27.07.2020г. судебный приказ был отменен, в связи с чем ИФНС Ленинского района г.Воронежа обратились в суд с настоящим административным иском.

                            Определением суда от 14.01.2021г. произведена замена административного истца по делу на его правопреемника – МИФНС №16 по Воронежской области.

        В судебном заседании представитель административного истца по доверенности Могунов В.А. иск поддержал, просил требования удовлетворить в полном объеме.

        Административный ответчик Алемасов Д.А. в судебном заседании против удовлетворения административного иска возражал, пояснив, что ни уведомления, ни требования он не получал, поскольку налоговым органом корреспонденция направлялась на адрес, по которому он не проживает и не зарегистрирован, в связи с чем заявил ходатайство об оставлении иска без рассмотрения.

        Выслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п.3 ст.362 НК РФ).

В силу ст.2 Закона Воронежской области от 27.12.2002г. №80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса

В соответствии с п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1.1 статьи 391).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391).

Согласно п.1 ст.392 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ и статьей 3 решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N162-II "О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж" установлены налоговые ставки.

В силу п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке ст.402, 403 НК РФ.

Согласно п.1 и п.2 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома

Согласно п.5 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В силу ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Максимальные ставки налога и порядок их установления указаны в ст.406 НК РФ.

Решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 N52-IV "О налоге на имущество физических лиц" в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Воронежской области от 19.06.2015 N105-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", на основании статьи 29 Устава городского округа город Воронеж Воронежская установлены налоговые ставки за 2018 г.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.9 ч.1 ст.21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п.9 ч.1 ст.32 НК РФ).

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

        Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

        В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

        Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

        В соответствии со ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

         В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

        В обоснование иска истец указывает, что согласно сведениям, предоставленным УГИБДД ГУВД по Воронежской области Алемасов Д.А. в 2018г. являлся собственником следующих транспортных средств:

        -автомобиль легковой, гос.рег.знак №, МАРКА: Шкода Етти, год выпуска 2014, дата регистрации права 11.04.2014г.;

        -автомобиль легковой, гос.рег.знак : №, МАРКА: Хендэ Санта Фэ, год выпуска 2018, дата регистрации права 26.03.2019г.

        Согласно полученным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ данным Алемасов Д.А., в 2018г. являлся собственником следующего имущества:

        -иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>,2, кадастровый №, доля в праве ?, дата регистрации права 17.03.2008г., дата прекращения права собственности 02.04.2018г.

        -иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации права 05.12.2016г.;

        -иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>,262, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации права 05.12.2016г.;

        -иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации права 03.02.2017г.;

        -квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, доля в праве ?, дата регистрации права 10.05.2018г.

        Согласно полученным в соответствии с п. 4 ст.85 НК РФ данным Алемасов Д.А. в 2018г. являлся собственником следующего имущества:

        -земельный участок, адрес: Рамонский р-он, <адрес>, кадастровый №, доля в праве -1, дата регистрации права 02.04.2018г.;

        -земельный участок, адрес: Рамонский р-он, <адрес>, кадастровый №, доля в праве-1, дата регистрации права 04.04.2018г.

                            Для своевременной уплаты налогов административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 35791764 от 26.09.2019г., в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по налогам за 2018г., а именно: по транспортному налогу на сумму 17450,00 руб., по земельному налогу на сумму 200,00 руб., по налогу на имущество физических лиц на сумму 5842,00 руб. в установленный законодательством срок до 02.12.2019г.

                            В соответствии с п.1,2 ст. 69НК РФ налогоплательщику налоговым органом были направлены следующие требования:

                            -требование от 31.01.2020г. №8358, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме транспортного налога с физических лиц в размере 17450,00 руб., сумме земельного налога в размере 200,00 руб., сумме налога на имущество физических лиц в размере 5072,00 руб., сумме налога на имущество физических лиц в размере 770,00 руб., пене по транспортному налогу в размере 216,38 руб., пене по налогу на имущество физических лиц в размере 62,89 руб. и 9,55 руб., пене по земельному налогу в размере 2,48 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок до 25.03.2020г. неуплаченную сумму налога и пени;

                            - требование от 08.07.2019г. № 30194, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 333,72 руб., пени по транспортному налогу в размере 722,72 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 411,12 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок до 15.10.2019г. неуплаченную сумму пени.

                            - требование от 08.02.2020г. № 23307, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме пени по транспортному налогу в размере 849,81 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 2,49 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок до 02.04.2020г. неуплаченную сумму пени.

                            В связи с неоплатой вышеуказанной задолженности в установленный срок 18.06.2020г. в отношении Алемасова Д.А. мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района Воронежской области был вынесен судебный приказ №2а-1703/2020, который 27.07.2020г. был отменен по заявлению ответчика.

        В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

        Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

        В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

        В силу положений статей 68, 70 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

        Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

        На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

        Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление и требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

        В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

        В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

        Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

         Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

        Таким образом, законом предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей и санкций, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

        В случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (статья 31 Налогового кодекса РФ).

В статье 11 НК РФ установлено, что под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В подтверждение заявленных в иске требований указывается, что административному ответчику неоднократно предлагалось оплатить задолженность по вышеуказанным налогам, о чём свидетельствуют налоговое уведомление № 35791764 сроком оплаты до 02.12.2019г., требование №8358 от 31.01.2020г. сроком уплаты до 25.03.2020г., требование от 08.07.2019г. №30194 сроком уплаты до 15.10.2019г., требование №23307 от 08.02.2020г. сроком уплаты до 02.04.2020г.

При этом согласно копиям указанных документов они направлялись налогоплательщику по адресу: <адрес>

Между тем, согласно полученным судом сведениям административный ответчик, начиная с 30.01.2020г. зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

        Изложенное свидетельствует, что налоговые требования №8358 и №23307 были направлены административным истцом ответчику по неверному адресу.

        При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса РФ обязанность сообщать о фактах регистрации физического лица по месту жительства возложена на органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), но не на налогоплательщика - физическое лицо.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности за 2018г. и начисленной на нее пени на общую сумму 23 783,3 руб., указанной в требовании №8358 от 31.01.2020г., а также пени на сумму 852,3 руб., указанной в требовании №23307 от 08.02.2020г.

Учитывая, что по надлежащему адресу регистрации налогоплательщика налоговые требования в установленном порядке не направлены, а в силу части 4 статьи 69 НК РФ срок для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога подлежит исчислению с даты получения требования, суд полагает, что оснований для принудительного взыскания с Алемасова Д.А. задолженности по требованиям N 8358 от 31 января 2020 года и №23307 от 08.02.2020г. в судебном порядке не имеется.

Кроме того, не подлежит взысканию с ответчика и пеня, начисленная на задолженность по налогам за период с 2015-2017гг. в размере 1467,56 руб., указанная в требовании от 08.07.2019г. №30194, поскольку срок ее уплаты определен в требовании до 15.10.2019г., тогда как представленные материалы дела свидетельствуют, что судебный приказ мирового судьи на принудительное взыскание данной задолженности был вынесен лишь 18.06.2020г., т.е. со значительным пропуском установленного ст. 48 НК РФ срока на подачу заявления о взыскании данной задолженности в судебном порядке. При этом каких-либо доказательств в подтверждение уважительности причин пропуска срока на обращение в суд административным истцом не представлено, соответствующих ходатайств им не заявлено.

По смыслу вышеизложенных положений законодательства обращаться с иском о взыскании как задолженности, так и начисляемой на нее пени, возможно в пределах срока исковой давности.

        Как указывалось ранее, статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

        Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, т.е. данные действия возможны в пределах срока исковой давности.

        Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

        Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд за вынесением судебного приказа начинает течь с даты истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

        Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

        Более того, стороной истца не представлено доказательств, подтверждающих факт имевшейся у ответчика недоимки по налогам, за 2015 – 2017гг., на которые начислены взыскиваемые пени в размере 1467,56 руб.

В соответствии с п. 4 ч.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом вышеизложенного суд полагает необходимым в удовлетворении административного иска отказать, и при этом не усматривает правовых оснований для оставления иска без рассмотрения.

        На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

        РЕШИЛ:

        в удовлетворении исковых требований МИФНС №16 по Воронежской области к Алемасову Денису Александровичу о взыскании задолженности по налогам, начисленной пени отказать.

        Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

        Судья                                                                                                                   Е.В. Пономарева

        Решение в окончательной форме принято 29.03.2021г.